融资租赁业务办理流程参考.docx

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融资租赁业务办理流程参考

融资租赁

（办理参考流程）

为了更好地为客户提供融资租赁服务，密切与建信金融租赁股份有限公司业务合作关系，便利各行大力开办融资租赁业务，特制定本流程。

一、业务角色

融资租赁业务中主要包括三种角色：

（一）承租方

即意向办理融资租赁业务的公司及机构类客户（以下简称客户）。

（二）出租方

即建信金融租赁股份有限公司（以下简称建信租赁）。

（三）中间方

即中国建设银行（以下简称建行）。

二、基本概念

（一）融资租赁定义

融资租赁是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的交易。

备注：

1.定义中出租人指租赁公司、出卖人一般为设备生产厂商，承租人为客户；

2.通过融资租赁业务办理后，租赁公司取得租赁物的所有权，而客户取得租赁物的占用、使用和收益权；

3.融资租赁业务一般涉及两个主要合同，分别为买卖合同和租赁合同；

4.融资租赁业务原则“你租我才买，我买你必租”。

（二）融资租赁分类

1.依据租赁物的来源划分

（1）直接租赁：

出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的交易。

（2）售后回租：

指承租人将自有物件出卖给出租人，同时与出租人签订租赁合同，将该物件从出租人处租回使用的交易。

“售后租回”是承租人和出卖人为同一人的特殊租赁方式。

2.依据会计准则进行划分

（1）融资租赁：

指实质上转移了与资产所有权有关的风险和报酬的租赁。

备注：

会计准则的融资租赁与经营租赁的划分，主要依据客户是否主要承担了与租赁物有关的大部分风险和报酬，要在会计上成为融资租赁，只需满足以下五个条件中任意一项：

a.在租赁期间届满时，租赁资产的所有权转移给承租人:

例如，在办理融资租赁业务时，提前就约定好客户在租赁期满要对租赁物按照约定价格进行回购。

b.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权：

例如，设备总价值1000万元，10年租赁期，预计10年后设备价值为100万元，而约定的回购价格为10万元。

c.租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分（75%）。

但是，如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，则该项标准不适用：

例如，租赁资产尚可使用年限为10年，而租赁期为8年，超过75%，则满足融资租赁标准，但是如果该租赁资产总体使用年限为10年，租赁开始日已使用7年，则不符合融资租赁标准。

d.就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值（90%）；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额（的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值（90%）。

如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，则该项标准不适用。

备注：

★最低租赁付款额主要包括租金、与客户有关的第三方对资产残值提供的担保等；最低租赁收款额主要包括租金、与客户无关的第三方对资产残值提供的担保等；在现值计算过程中需确定折现率，折现率的确定一般有三种方式，首先是租赁业务本身隐含的内资利率，即通过计算租赁设备现金流入和现金流出，使得现金流入流出相等的利率即可确认为折现率；其次，可依据租赁合同中约定的利率；第三，可比照同期同档次贷款基准利率。

★例如：

设备总体价值为1000万元，如果最低租赁付款额的现值为900万元，则对于承租人也就是客户而言，该项租赁业务就是融资租赁，如果最低租赁收款额的现值为900万元，则对于出租人也就是租赁公司而言，该项租赁业务就是融资租赁，当然，如果设备在租赁开始日已经超过其总体可使用年限的大部分，则不视为融资租赁。

★应注意：

最低租赁付款额和最低租赁收款额的计算方式不同，即残值担保方与客户是否具有关联关系，进而造成对客户而言的融资租赁和对租赁公司而言的融资租赁有所差异。

★残值担保与一般性融资担保不同，即租赁物到期日如果设备公允价值低于预定残值，则担保方需要履行担保，也就是说残值担保是针对租赁设备在租赁期届满后残余价值的担保。

e.租赁资产性质特殊，只有承租人才能使用。

例如：

卫星中心特别定制的发射设备等，只有该客户可以使用。

（2）经营租赁：

凡不满足以上五个条件的融资租赁均可视为会计上的经营租赁。

（3）融资租赁和经营租赁的划分主要依据会计准则，对于客户而言差异主要在于租赁物是否在客户的资产负债表中出现，如果为融资租赁，则租赁物在客户的资产负债表中显示，如果为经营租赁，则租赁物在租赁公司的资产负债表中出现。

3.依据租赁业务发起方不同，融资租赁业务还包括厂商租赁；另外目前尚在探讨的其他租赁业务还包括杠杆租赁、风险租赁、转租赁、委托租赁、银团租赁和信托租赁等。

三、融资租赁业务目标客户

（一）客户基本标准

1.客户发展符合国家产业政策、行业发展规划，企业法人治理结构合理；

2.客户符合环保要求和节能减排要求；

3.客户符合中国建设银行的客户信贷准入标准；

4.客户与中国建设银行有信贷合作关系，且在建行信用评级在AA级以上（项目公司除外），并且有与租赁业务融资额相当的授信额度（如授信额度不足可按建行现行程序申报追加租赁保函额度）；

5.客户在其所处行业中有一定竞争力，拥有可靠原料来源、稳定销售渠道；

6.客户无不良信用记录。

（二）重点行业

1.铁路运输、铁路工程建设、城市轨道交通建设；

2.电力生产、电力供应；

3.公路运输；

4.航空运输；

5.机场；

6.船舶运输；

7.港口；

8.石油石化；

9.设备制造业（飞机、船舶、工程机械、其他设备等）；

10.其他适宜做租赁的行业。

（三）重点设备

1.铁路运输设备：

机车、车辆、动车组等；

2.电力设备：

如电网中的变压器、变电站等；电力生产企业所用的设备，如火电：

汽轮机组、锅炉设备、同步发电机等；水电:

水轮机、发电机等；核电：

核岛、常规岛、辅助设备、仪控仪表、汽轮机、发电机等；其它能源发电：

风力发电机组、太阳能发电机组等；

3.飞机（干线和支线）；

4.高价值船舶及造船厂设备（包括船坞设备等）；

5.高价值机械设备：

工程机械（包括铁路建设行业的架梁机、运梁车等）、冶金、矿山、农机（限新疆建设兵团等大客户）、印刷等；

6.机场大型设备（包括捷运系统等）、港口大型设备；

7.石油石化开采和炼制设备、化工品生产设备；

8.公路维护保养设备；

9.其他制造业的高价值生产线（企业核心设备）；

10.其他设备。

（四）融资租赁业务基本交易原则

1.租赁物为非不动产的固定资产，为客户核心资产、环保、节能等设备；

2.单笔租赁交易金额一般不低于4000万人民币，战略性客户视情况而定；

3.租赁期限一般不长于15年，电力等优质、稳定客户可延长到20年；

4.最高融资比例为设备价值（二手设备或旧设备为评估价值）的100%；

5.单个客户时点最大融资额不超过租赁公司资本净额的30%（目前为13.5亿元）。

四、融资租赁业务营销要点

针对融资租赁业务的营销要点主要针对五种类型的租赁业务进行分别描述，建议各行根据不同的特点有针对性地向客户推荐：

（一）直接融资租赁

1.主要特点

（1）租赁公司按照客户要求购买机器设备等；

（2）租赁物即购买的机器设备显示在客户的资产负债表中。

2.营销要点

（1）帮助客户通过融资方式购买机器设备，不占用自由资金，开辟新的融资渠道；

（2）有利于客户加速固定资产折旧，起到平滑利润和合理避税的目的：

如果租赁到期日无法确定设备所有权是否转移给客户，则客户可依据使用年限和租赁期限孰短的原则进行折旧计提，从而在平滑利润同时，有效起到避税的作用。

（3）通过融资租赁可以对租金的偿付方式进行灵活安排，例如，可根据客户预期现金流情况约定前期免收或少收，而在现金流入多的年份多收等，可以帮助客户的资金调度更加灵活。

3.承租人（客户）会计分录

租入固定资产时，不考虑租赁谈判和签订租赁协议过程中的费用，会计分录为：

借：

固定资产——融资租入固定资产

贷：

长期应付款

可以看出客户资产和负债同时增加，客户资产总额增加，总体资产负债率上升。

（二）直接经营租赁

1.主要特点

（1）租赁公司按照客户要求购买机器设备等；

（2）租赁物即购买的机器设备显示在租赁公司的资产负债表中。

2.营销要点

（1）可以帮助资产负债率较高的企业有效实现表外融资，开辟信的融资渠道，进而通过融资租赁购入新设备增加产能，进而提升利润和现金流入，对利润表和现金流量表进行改善，同时由于租赁物不出现在资产负债表中，对客户资产负债表营销较小；

（2）帮助客户避免技术落后，规避残值处置风险，例如企业可以通过经营租赁方式购入设备的使用权，租赁到期后，设备可由租赁公司在相关二级市场进行出售，客户可有效规避残值处理风险，同时可进行新设备的采购或租赁，有利于提升技术设备更新速度；

（3）通过融资租赁可以对租金的偿付方式进行灵活安排，例如，可根据客户预期现金流情况约定前期免收或少收，而在现金流入多的年份多收等，可以帮助客户的资金调度更加灵活，通过灵活处理租金偿付方式，可以改善利润表，起到平滑利润等目的。

3.承租人（客户）会计分录

承租人在经营租赁中产生的租金，应当计入当期损益，帐务处理为：

借：

营业费用

贷：

银行存款

可以看出在不影响企业资产负债的情况下，通过租入固定资产提高企业产能，进而通过调整租金偿付额度来调节当期利润，改善企业利润表。

（三）售后回租融资租赁

1.主要特点

（1）客户先将设备出售给租赁公司，再从租赁公司租回使用；

（2）设备即租赁物仍在客户资产负债表中显示。

2.营销要点

（1）可以盘活企业资产，前提是拟出售资产应比较干净，即其上未附着抵押等。

（2）在不影响现有设备使用的情况下进行融资，对资产负债表影响较小，同时融资所获得资金可以补充资本金，提升银行授信实力，也可进行投资或购进设备进行产能扩充，从而优化利润表即现金流量表。

（3）通过融资租赁可以对租金的偿付方式进行灵活安排，例如，可根据客户预期现金流情况约定前期免收或少收，而在现金流入多的年份多收等，可以帮助客户的资金调度更加灵活。

3.承租人（客户）会计分录

因为资产的原所有者即承租人需要将一项自制或外购的资产出售后，又将该资产从资产的新所有者（即出租人）租回，所以帐务处理分为以下几步：

出售资产时，会计分录为：

借：

固定资产清理

贷：

固定资产

收到出售资产价款时，会计分录为：

借：

银行存款

贷：

固定资产清理

租回资产时，会计分录为：

借：

融资租赁资产

贷：

长期应付款

通过将以上会计分录进行合并，整合成以下两个分录：

借：

银行存款

融资租赁资产

贷：

固定资产

长期应付款

从以上分录可以看出，客户银行存款和融资租赁资产增加，固定资产减少，长期应付款增加，反映在企业资产负债表上即为资产和负债同时增加，客户资产总额增加，流动比率、速动比率等短期偿债能力指标增强，但同时资产负债率也提高了。

（四）售后回租经营租赁

1.主要特点

（1）客户先将设备出售给租赁公司，再从租赁公司租回使用；

（2）设备即租赁物在租赁公司资产负债表中显示。

2.营销要点

（1）可以帮助企业盘活资产，有效实现表外融资，前提是拟出售资产应比较干净，即其上未附着抵押等。

（2）在不影响现有设备使用的情况下进行融资，同时融资所获得资金可以补充资本金，提升银行授信实力，也可进行投资或购进设备进行产能扩充，从而优化利润表即现金流量表。

（3）帮助客户避免技术落后，规避残值处置风险，例如企业可以通过经营租赁方式购入设备的使用权，租赁到期后，设备可由租赁公司在相关二级市场进行出售，客户可有效规避残值处理风险，同时可进行新设备的采购或租赁，有利于提升技术设备更新速度；

（4）可以帮助客户改善资产负债表，例如通过出售设备即租赁物实现融资后，将资产负债表中的资产替换为现金或银行存款，进而用融通的资金归还银行贷款或其它负债，可帮助客户有效降低资产负债率；

（5）由于通过融资租赁方式取得的融资不限定用途，也可比照营销要点

（2）中所提用于购买新设备，扩大再生产，提升利润水平，从而有效提升企业资产回报率或资本回报率等主要经营指标。

3.承租人（客户）会计分录

因为资产的原所有者即承租人需要将一项自制或外购的资产出售后，又将该资产从资产的新所有者（即出租人）租回，所以帐务处理分为以下几步：

出售资产时，会计分录为：

借：

固定资产清理

贷：

固定资产

收到出售资产价款时，会计分录为：

借：

银行存款

贷：

固定资产清理

租回资产时，不作账务处理，只有在经营租赁中产生租金后，计入当期损益，帐务处理为：

借：

营业费用

贷：

银行存款

从以上分录可以看出，通过将自有资产出售，再采用经营租赁方式租回，客户的固定资产减少，但银行存款增加，客户流动性指标得到优化，资产流动性增强，同时如果通过融入资金归还银行贷款或其它债务，则可实现资产、负债同时减少，从而有效达到降低资产负债率的目标。

（五）厂商租赁

1.主要特点

（1）租赁发起单位为设备制造商或生产商。

（2）承租人为拟购买设备的客户。

2.营销要点

（1）可以帮助设备制造商或生产商快速回笼资金，扩大销售规模；

（2）可以帮助拟购买设备的客户有效实现融资并带来其它益处（具体见前）

五、融资租赁业务收入及成本

（一）办理融资租赁客户成本

1.固定资产购置成本：

即租赁公司购买设备所需资金，由于租赁公司资本金限制，在购买设备时，租赁公司通常从银行以贷款方式进行资金融通；

2.利息：

即租金和租赁公司贷款利息，此处租金主要依据租赁公司贷款利息进行测定，可协商；

3.手续费：

即办理租赁业务租赁公司利润的主要保证，目前我行与建信租赁合作关系较为密切，可予以优惠；

4.租赁保证金：

客户在办理租赁业务时候应存放一笔款项在租赁公司于建设银行开立的帐户，金额应包含至少一期租金，在客户租金给付不及时用保证金予以抵扣；

5.保函费：

即建设银行针对客户出具的融资性保函所应得的费用；

6.其它费用：

主要包括承诺费、律师费、评估费（主要针对售后回租业务中对拟出售资产的价值评估）、设备购买印花税等。

（二）经办行收入

1.保函费：

约为融资总金额的0.3%；

2.手续费分成：

即租赁公司手续费与经办行的分成，一般不低于总手续费25%，同时建信租赁公司承诺我行总体收入不低于总融资金额0.5%；

3.针对厂商租赁，我行还可收取一部分厂商销售费分成；

4.其它收入：

如建信租赁采纳经办行贷款，则可获得利息收入，同时可带来存款沉淀，可针对客户收取融资财务顾问收入，相关收入综合收益明显。

5.经办行可以将融资租赁作为信贷规模调整的蓄水池和项目储备库，在以后年度需要扩大贷款规模时，可以将融资租赁转为我行的贷款。

（三）经办行会计处理

1.需要为承租人开立人民币结算账户，用于资产出售价款及每期租金费用的收付。

2.向建信金融租赁公司出具保函需要会计柜台进行表外核算。

3.收到手续费建信金融租赁公司手续费后，将手续费按照服务期间进行递延入账。

六、融资租赁业务主要风险

（一）设备购买阶段

卖方履约能力、设备市场情况发生变化时买方（承租人）退货或卖方提价、运输成本变化；

（二）设备营运阶段

设备自然状况、设备维护保养情况、产品市场状况、承租人整体经营状况、承租人信用状况等；

（三）租赁物选取

在办理售后回租业务时，客户更倾向于出售旧设备，而在出现风险时，客户更愿意保留核心设备，因此建议在租赁物选取时应尽可能选择最新、最好和最核心的资产。

（四）经营租赁中的设备残值处理风险

目前国内二级市场尚不健全，残值处理相对困难，给经营租赁的推广带来一定压力。

（五）合同风险

办理租赁业务时候要密切关注买卖合同和租赁合同，任何风险也大不过合同条款的瑕疵，绝大部分风险可以通过合同进行防范或分散。

七、基本流程

（一）需求调查

１．各行对辖内客户进行分析，向具有潜在需求的客户进行初步营销或联合省分行公司业务部进行联动营销，并初步明确客户需求关键点，主要包括以下几个方面：

（１）客户办理融资租赁业务主要目的；

（２）客户希望办理融资租赁业务的时间计划；

（３）客户初步确定的租赁期限；

（４）客户倾向与选择融资租赁还是经营租赁，如为经营租赁，客户的融资资金用途是什么。

２．在了解初步需求后，各行将相关资料（材料内容包括设备情况、需求额度及期限、融资租赁方式及需求时间、客户财务报表数据分析等）进行初步整理并由省分行公司业务部提供给建信租赁，进而由建信租赁确定进行现场营销或直接出具租赁方案。

３．与租赁公司、客户进行沟通，确定租赁方式及具体方案。

（二）经办行准备

１．对客户进行审查，审查要点如下：

（１）客户评级、在我行授信额度、品种、期限等情况，如未做客户评价或没有授信额度，应先完成客户评价和授信工作；

（２）客户提供租赁设备的类型和价值，设备的制造商（供货商），设备是否涉及进出口，客户自身是否享有进出口税收方面的优惠，是否为技术改造项目设备。

如为售后回租，还应提供设备使用情况，按照何种方式折旧？

剩余价值多少？

（３）对客户所提交资料的真实性、完整性、合规性进行审查。

２．上报融资租赁保函业务

（１）根据客户授信分割情况申报分割额度，如客户本身有保证业务额度可以直接发起业务；如果客户授信中没有保证额度，需要首先变更授信，将保函额度明确分割，才可以发起单笔信贷业务。

（２）由于单笔融资类保函审批权限在总行，二级分行需要向一级分行申请将业务审批权限修改至总行，流程才可以顺利上报至总行。

（３）所有文件需要提前提交省行公司部，由相关人员变换上行文和经营主责任意见表后发回二级分行再上传至CLPM系统。

（４）上报至省行后由省行工作人员负责继续上传至总行审批部，等待安排上会。

（５）认真准备总行上会资料，上会时建信租赁客户经理会在总行会场同时上会，我行经营人员负责解释客户经营有关问题，建信租赁客户经理负责解释与融资租赁业务相关的问题。

（６）得到总行审批后，发起合同申请，配合建信租赁在签订相关合同及协议后出具保函。

（三）签订相关合同文本

经审批同意，经办行与建信租签订《**项目委托代理协议》，建信租赁与客户签订《回租协议》及《转让合同》（依据租赁方式不同，签订合同文本有所差异）。

经办行需将建信租赁与我行签订的《**项目委托代理协议》文本及相关附件上报分行法律事务部进行审查。

（四）租后管理和风险监控

经办行与建信租赁签订《**项目委托代理协议》，协助建信租赁进行租后管理和风险监控。

1．经办行负责协助建信租赁开展以下工作：

（1）负责协助客户办理银行结算账户的开户手续；

（2）受建信租赁委托，定期从客户账户上扣收租金并划转至甲方账户；经办行应至少提前伍个工作日通知客户存入足够资金以便扣划；在款项不足扣划时，经办行应在扣款日当日立即通知建信租赁，并协助建信租赁向客户催收；

（3）对于售后回租业务，在建信租赁向客户结算账户划款后，经办行负责账户资金的监管，如有需要，建信租赁向经办行查询客户融资租赁专用账户资金到账和使用情况时，经办行应予以配合。

2．租后监管。

建信租赁委托经办行进行租后监管，如果客户是经办行的授信客户，经办行应及时与建信租赁共享内部有关客户的贷后管理信息，提供每季度的贷后检查报告（内容包括但不限于客户的基本情况、经营状况、财务状况、信用情况及重大事项进展情况等），信用评级结论、信贷资产质量信息和重要风险提示信息等。

3．协助租赁物的定期检查。

（1）在租赁期内，乙方派人定期到承租人当地抵押登记部门查询设备是否被抵押；

（2）在租赁期内，乙方派人定期走访承租人，核查设备是否按要求正常使用及维护保养。

4．风险提示。

对在日常的租后管理中发现可能导致客户不能履约的预警信号，经办行应及时向建信租赁反映。

纳入预警的风险事项包括但不限于客户及关联企业基本面的异常信号、财务状况和银行账户的异常波动等。

八、新型融资租赁业务

融资租赁业务具有较强的创新特性，尤其是通过租赁业务可以补充项目资本金、租金可以灵活安排且可在税前计提、资金用途（主要指售后回租）无限制、总成本不受贷款利率下浮１０％限制等，均给与融资租赁业务以较大的创新空间，目前针对基础设施项目建设需求迅猛增长的现状，各行可考虑高速公路路面回租等多种业务，以下为高速公路融资租赁方案要点，供参考，并请严格保密。

九、参考文本