会计继续教育会计与税务的协同管理试题及参考答案.docx

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会计继续教育会计与税务的协同管理试题及参考答案

会计与税务协同管理

第1某些判断题

1. 普通纳税人在交际应酬中所赠送自产、委托加工或外购货品，其进项税额不得抵扣，但需按视同销售中免费赠送征收增值税。

（错）

解析：

 普通纳税人在交际应酬中所赠送自产、委托加工或外购货品，其进项税额不得抵扣，但不需按视同销售中免费赠送征收增值税。

2. 公司税务管理目的是把公司税负降到最低限度。

（错）

解析：

 公司税务管理目的是税负合理、风险可控。

3. 公司当年度实际发生有关成本、费用，由于各种因素未能及时获得该成本、费用有效凭证，公司在预缴季度所得税时，不可以税前扣除。

（错）

解析：

 总局公示【】34号规定，公司当年度实际发生有关成本、费用，由于各种因素未能及时获得该成本、费用有效凭证，公司在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。

4. 个人以非货币性资产投资，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。

（对）

5. 没有实际提供应税劳务，不再返还违约金应属于价外费用缴纳流转税。

（错）

解析：

 没有实际提供应税劳务，不再返还违约金不属于价外费用，不涉及流转税。

6. 任何单位以钞票形式支付给职工服装费，均应并入职工当月工资中计算征收个人所得税。

（对）

7. 工会经费使用与公司所得税和个人所得税均没关于系。

（错）

解析：

 工会经费使用与公司所得税没关于系，但是，与个人所得税关于系。

8. 根据公司会计准则规定，公司获得土地使用权用于自行开发建造厂房等建筑物，有关土地使用权应与地上建筑物合并计算其成本。

（错）

解析：

 公司会计准则规定，公司获得土地使用权应确以为无形资产。

土地使用权用于自行开发建造厂房等建筑物，有关土地使用权不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。

9. 公司高层管理人员境外培训和考察，其一次性单项支出较高费用应从其她管理费用中支出，避免挤占寻常职工教诲培训经费开支。

（对）

10. 公司所得税法对生产经营所得确认计量贯彻权责发生制原则，其她所得则更接近收付实现制。

（对）11. 会计上有关性强调是会计信息价值；税法中有关性原则强调是满足征税目。

（对）

12. 根据公司所得税法及实行条例规定，公司在建工程发生试运营收入，应直接冲减在建工程成本。

（错）

解析：

 公司在建工程发生试运营收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

13. 公司以土地、房屋权属作价投资入股不征收契税。

（错）

解析：

 以土地、房屋权属作价投资入股，视同土地使用权转让、房屋买卖征收契税。

14. 被投资公司将股权（票）溢价所形成资本公积转为股本，投资方公司确认股息、红利收入，同步投增长该项长期投资计税基本。

（错）

解析：

 国税函【】79号，被投资公司将股权（票）溢价所形成资本公积转为股本，不作为投资方公司股息、红利收入，投资方公司也不得增长该项长期投资计税基本。

15. 公司将从税后利润中提取盈余公积转增注册资本税务解决，可以理解为该公司将盈余公积金向股东分派了股息、红利，股东再以分得股息、红利增长注册资本。

（对）

16. 非金融公司向个人支付利息时，应代扣代缴个人所得税。

（对）

17. 根据《固定资产》准则规定，对于构成固定资产各构成某些，如果各自具备不同使用寿命或者以不同方式为公司提供经济利益，公司应当分别将各构成某些确以为单项固定资产，合用不同折旧率或折旧办法。

（对）

18. 公司离休人员医疗费及离退休人员其她统筹外费用应按职工福利费进行财税解决。

（错）

解析：

 税务上，公司离休人员医疗费及离退休人员其她统筹外费用属于属于与生产经营无关支出，不容许税前扣除。

19. 实际税负相似境内关联方之间交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入减少，原则上不做转让定价调查、调节。

（对）

20. 公司为宣传公司形象、推介公司产品发生赞助性支出，应当按照广告费用进行管理。

（对）

21. 以出让或转让方式有偿获得土地使用权，应由由受让方从合同订立次月起缴纳城乡土地使用税。

×解析：

 财税【】186号规定，以出让或转让方式有偿获得土地使用权，应由受让方从合同商定交付土地时间次月起缴纳城乡土地使用税；合同未商定交付土地时间，由受让方从合同订立次月起缴纳城乡土地使用税。

22. “记载资金账簿”印花税计税根据改为“实收资本”与“资本公积”两项共计金额。

后来年度，均以年初“实收资本”和“资本公积”共计金额作为计税根据。

（错）

解析：

 “记载资金账簿”印花税计税根据改为“实收资本”与“资本公积”两项共计金额。

即公司新设立时，计税根据为“实收资本”和“资本公积”共计金额。

后来年度，均以年初“实收资本”和“资本公积”共计金额计算，将增长某些作为计税根据。

23. 公司会计上采用直线法计提折旧，按税法规定实行加速折旧，其按加速折旧办法计算折旧额可全额在税前扣除。

（对）

24. 根据《增值税条例》及有关税收政策，公司购买监控设备进项税额不得抵扣。

（错）

解析：

 监控设备作为智能化楼宇构成某些时，其进项税额不得抵扣。

25. 全员税务管理是由公司董事会、监事会、经理层和全体员工实行、旨在实现合法合理纳税过程。

（对）

26. 投资人以其持有上市公司股权进行出资而发生股权转让行为，按照产权转移数据征收印花税。

（错）

解析：

 财税【】7号规定，投资人以其持有上市公司股权进行出资而发生股权转让行为，不属于证券（股票）交易印花税征税范畴，不征收证券（股票）交易印花税。

27. 公司自办理税务登记至认定或登记为普通纳税人期间，其在此期间获得增值税扣税凭证，可以在认定或登记为普通纳税人后抵扣进项税额。

（错）

解析：

 国家税务总局公示第59号：

纳税人自办理税务登记至认定或登记为普通纳税人期间，未获得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税，其在此期间获得增值税扣税凭证，可以在认定或登记为普通纳税人后抵扣进项税额。

28. 税法强调“投资者利益第一”理念、会计强调“国家利益第一”理念。

（错）

解析：

 会计强调“投资者利益第一”理念；税法强调“国家利益第一”理念。

29. 已建立工会组织公司40%某些工会经费由地税部门代收后，凭地税部门开具缴款凭证依法税前列支；留用60%某些工会经费，仍必要凭工会部门开具《工会经费收入专用收据》方可在税前扣除。

（对）

30. 根据《增值税暂行条例实行细则》，设有两个以上机构（同一县、市）并实行统一核算纳税人，将货品从一种机构移送其她机构增值税解决不对的是（C）。

A、受货机构向购货方开具发票要视同销售

B、受货机构向购货方收取货款要视同销售

C、受货机构既不向购货方收取货款也不向购货方开具发票也需要视同销售

D、受货机构只就某些货品向购买方开具发票或收取货款，应分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款

解析：

 国税发【1998】137号规定，《增值税暂行条例实行细则》第四条视同销售货品行为第（三）项所称“用于销售”，是指受货机构发生如下情形之一经营行为：

①向购货方开具发票；②向购货方收取货款。

受货机构货品移送行为有上述两项情形之一，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形，则应由总机构统一缴纳增值税。

如果受货机构只就某些货品向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同状况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

31. 根据个人所得税法有关规定，单位和个人实际缴存住房公积金分别在不超过职工本人上一年度月平均工资（B ）幅度内其容许在个人应纳税所得额中扣除。

A、5%B、12%C、8%D、6%

32. 根据公司所得税法及有关规定，居民公司以非货币性资产对外投资确认非货币性资产转让所得，可在不超过（B）期限内，分期均匀计入相应年度应纳税所得额，按规定计算缴纳公司所得税。

A、三年B、五年C、十年D、二十年

33. 根据税法有关规定，下列不属于“退休人员再任职”应当具备条件是（C）。

A、受雇人员与雇佣单位订立一年以上（含一年）劳动合同（合同）

B、受雇人员因事假、病假、休假等因素不能正常出勤时，仍享有固定或基本工资收入

C、受雇人员与单位其她正式职工享有同等社保待遇

D、受雇人员职务晋升、职称评估等工作由用人单位负责组织

解析：

 国家税务总局公示第27号单位与否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职界定条件。

34. 下列不属于业务招待费开支范畴是（D）。

A、公司生产经营需要而宴请或工作餐

B、公司生产经营需要赠送纪念品开支

C、公司生产经营需要而发生旅游景点参观费和交通费及其她费用开支

D、为宣传推广目随机予以不拟定客户（涉及实际顾客和潜在顾客）礼物

解析：

 为宣传推广目随机予以不拟定客户（涉及实际顾客和潜在顾客），应作为业务宣传费按规定原则扣除。

35. 下列不属于职工教诲培训经费列支范畴是（D）。

A、上岗和转岗培训

B、各类岗位适应性培训

C、专业技术人员继续教诲

D、高管人员MBA学习培训

解析：

 财建【】317号规定，公司职工参加社会上学历教诲以及个人为获得学位而参加在职教诲，所需费用应由个人承担，不能挤占公司职工教诲培训经费。

36. 下列关于收入确认说法对的是（A ）。

A、流转税收入确认不考虑相应成本、多数贯彻纳税资金能力原则

B、公司所得税收入不要考虑相应成本、但要考虑有关经济利益与否流入公司

C、会计收入确认要考虑相应成本、但不考虑有关经济利益与否很也许流入公司

D、公司所得税收入确认要考虑相应成本、还要考虑有关经济利益与否流入公司

解析：

 流转税收入、所得税收入、会计收入区别：

（1）流转税收入：

不考虑相应成本，多数贯彻纳税资金能力原则；

（2）公司所得税收入：

考虑相应成本，但不考虑有关经济利益与否流入公司；（3）会计收入：

既要考虑相应成本，还要考虑有关经济利益与否很也许流入公司。

37. 纳税人为销售货品出租出借包装物而收取押金，无论包装物周转有效期限长短，超过（C ）（含）以上仍不退还均并入销售额征增值税。

A、一种月B、三个月C、一年D、三年

38. 退休人员再任职获得收入应按（A ）应税项目缴纳个人所得税。

A、工资、薪金所得B、劳务报酬所得C、偶尔所得D、其她所得

39. 下列不属于差旅费开支范畴是（D ）。

A、都市间交通费B、住宿费C、伙食补贴费D、订票费

解析：

 财行【】531号规定：

差旅费是指工作人员暂时到常驻地以外地区公务出差所发生都市间交通费、住宿费、伙食补贴费和市内交通费。

40. 下列所得项目不能按照年终奖计算办法计算个人所得税是（D）。

A、年终加薪B、年薪制兑现年薪C、年末兑现绩效工资D、年末发放考勤奖

解析：

 国税发【】9号规定，除全年一次性奖金以外其他各种名录奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

41. 根据《城乡土地使用税暂行条例》，征用非耕地，自批准征用（B）起缴纳土地使用税。

A、满二年B、次月C、当月D、满一年

解析：

 《城乡土地使用税暂行条例》第九条规定，征用耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；征用非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

42. 根据《增值税暂行条例》和《营业税暂行条例》规定，关于价外费用确认，下列论述不对的是（B）。

A、销售方向购买方收取

B、购买方向销售方索取折扣或索赔

C、销售方向购买方实际销售了货品或者实际提供了应税劳务

D、价外费用应当与应税收入直接有关（密切）

解析：

 《增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人销售货品或者应税劳务“向购买方收取”所有价款和价外费用。

43. 普通纳税人销售自己使用过属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额固定资产，按简易办法依（C）征收增值税。

A、4%征收率减半B、3%征收率减半

C、3%征收率减按2%D、17%征收率减半

44. 根据公司所得税法及实行条例规定，下列关于礼物财税解决不对的是（A）。

A、礼物都是业务招待费

B、予以已有顾客或使用者（涉及个人和法人）礼物，凡是作为商业折扣予以单位使用者，应在账面上反映

C、予以法人单位特定人员（如业务联系人、单位领导等）礼物，应作为公司业务招待费按规定原则扣除

D、为宣传推广目随机予以不拟定客户（涉及实际顾客和潜在顾客）礼物，应作为业务宣传费按规定原则扣除

解析：

 “礼物”不都是业务招待费，“礼物”也许做商业折扣，也也许做业务宣传费。

45. 公司下列附属设备和配套设施不应计入房产原值计征房产税是（A）。

A、分体式空调B、采暖设备C、消防设施D、中央空调

解析：

 国税发【】173号规定，为了维持和增长房屋使用功能或使房屋满足设计规定，凡以房屋为载体，不可随意移动附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中与否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

46. 根据个人所得税法有关规定，单位和职工个人缴存住房公积金月平均工资不得超过职工工作地所在设区都市上一年度职工月平均工资（B）准予税前扣除。

A、1倍B、3倍C、5倍D、10倍

解析：

 财税【】10号规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%幅度内，其实际缴存住房公积金，容许在个人应纳税所得额中扣除。

单位和职工个人缴存住房公积金月平均工资不得超过职工工作地所在设区都市上一年度职工月平均工资3倍，详细原则按照各地关于规定执行。

47. 公司在年会、座谈会、庆典以及其她活动中向本单位以外个人赠送礼物，对个人获得礼物所得，按照（A）项目缴纳个人所得税。

A、其她所得B、偶尔所得C、劳务报酬D、工资薪金

解析：

 财税【】50号，公司在年会、座谈会、庆典以及其她活动中向本单位以外个人赠送礼物，对个人获得礼物所得，按照“其她所得”项目，全额合用20%税率缴纳个人所得税。

48. 根据公司所得税及有关规定，关联交易一方被实行转让定价调查调节，应容许另一方做相应调节，以消除双重征税。

超过（A）税务机关不予受理。

A、三年B、五年C、十年D、二十年

49. 下列关于代扣代缴个人所得税税前扣除问题说法不对的是（C ）。

A、为个人支付个人所得税款，不得在所得税前扣除

B、雇主为雇员承担个人所得税款，应属于个人工资薪金一某些

C、单独作为公司管理费列支可以税前扣除

D、单独作为公司营业外支出列支不得税前扣除

解析：

 国家税务总局【】28号第4条规定，雇主为雇员承担个人所得税款，应属于个人工资薪金一某些。

凡单独作为公司管理费列支，在计算公司所得税时不得税前扣除。

50. 根据《增值税暂行条例》，对销售下列货品而收取包装物押金，无论与否返还以及会计上如何核算均应并入当期销售额征税是（C）。

A、啤酒B、黄酒C、白酒D、矿泉水

解析：

 国税发【1995】192号，对酒类包装物押金作出了特殊规定，对销售除啤酒、黄酒外其她酒类产品而收取包装物押金，无论与否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额缴税。

51. 根据《个人所得税法》及关于规定，公司为员工支付下列保险金，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税是（D）。

A、基本医疗保险B、基本养老保险C、失业保险D、商业保险

解析：

 财税【】10号规定，企事业单位按照国家或省人民政府规定缴费比例或办法实际缴付基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税。

52. 下列不属于会议费开支范畴是（D）。

A、住宿费B、伙食费C、会议室租金D、纪念品

解析：

 中央与国家机关会议费管理办法》（财行【】286号）第14条规定，会议费开支范畴涉及会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文献印刷费、医药费等。

第27条规定，不得组织会议代表旅游和与会议无关参观；禁止以任何名义发放纪念品；不得额外配发洗漱用品。

53. 公司在销售商品和提供服务过程中向个人赠送礼物需要征收个人所得税是（D）。

A、公司通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务

B、公司在向个人销售商品和提供服务同步予以赠品

C、公司对累积消费达到一定额度个人按消费积分反馈礼物

D、公司对累积消费达到一定额度顾客，予以额外抽奖机会，个人获奖所得

解析：

 财税【】50号规定，公司向个人赠送礼物，属于下列情形之一，获得该项所得个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼物公司代扣代缴：

第一，公司在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外个人赠送礼物，对个人获得礼物所得，按照“其她所得”项目，全额合用20%税率缴纳个人所得税。

第二，公司在年会、座谈会、庆典以及其她活动中向本单位以外个人赠送礼物，对个人获得礼物所得，按照“其她所得”项目，全额合用20%税率缴纳个人所得税。

第三，公司对累积消费达到一定额度顾客，予以额外抽奖机会，个人获奖所得，按照“偶尔所得”项目，全额合用20%税率缴纳个人所得税

54. 下列项目不应当按照工资薪金计征个人所得税是（B）。

A、半年奖B、差旅费津贴C、先进员工免费旅游D、内部董事津贴

解析：

 国税发【1994】89号有关规定，差旅费津贴不属于工资、薪金性质补贴，不征收个人所得税。