格力电器内部控制存在的问题研究.docx

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毕业设计报告（论文）

报告（论文）题目：

格力电器内部控制存在的问题研究

作者所在系部：

会计系

作者所在专业：

会计学

作者所在班级：

B15612

作者姓名：

姜书蕊

作者学号：

2015406A416

校内导师姓名：

毋庆刚

校内导师职称：

教授

校外导师姓名：

申凯

校外导师职务（称）：

财务主管

校外导师单位：

中铁二十二局集团第四工程有限公司

完成时间：

2019年6月

北华航天工业学院教务处制

摘要

随着我国经济环境的不断变化、经济结构的不断调整，经济发展开始进入到了一个新的阶段，各大中小企业面临的生存环境产生了较大的变化。

企业之间的竞争不仅仅体现在产品和服务的质量上，更加体现在人才、文化、管理模式上。

企业要想在市场上占有一席之地，就得采用科学有效的管理办法。

企业需要从内部控制的角度出发，在不断变化的环境中找到适合自己的发展之路。

企业内部控制是否健全影响着企业管理水平的高低，所以建立一个完善的内部控制体系有助于企业的经营发展。

因此，在当今激烈的市场竞争中，格力应不断充实自己的内部控制，内部控制是促进企业可持续发展的最有效途径，也是企业稳定利润增长最有效的基础。

本文从内部控制的内部环境、风险评估、控制活动的角度出发，对格力的内部控制进行分析，并给出对应的建议，帮助企业取得更多的利益。

关键词内部控制风险评估管理

Abstract

WiththecontinuouschangeofChina、seconomicenvironmentandthecontinuousadjustmentofeconomicstructure,economicdevelopmenthasenteredanewstage,andthesurvivalenvironmentfacedbylargeandsmallenterpriseshasundergonegreatchanges.Thecompetitionbetweenenterprisesisnotonlyreflectedinthequalityofproductsandservices,butalsointhetalent,cultureandmanagementmode.Ifanenterprisewantstohaveaplaceinthemarket,itmustadoptscientificandeffectivemanagementmethods.Enterprisesthemselvesneedtostartfromtheperspectiveofinternalcontrolandriskmanagementtofindtheirowndevelopmentpathinthechangingenvironment.Whethertheenterpriseinternalcontrolissoundornotaffectsthelevelofenterprisemanagement,sotheestablishmentofasoundinternalcontrolsystemisconducivetotheoperationanddevelopmentofenterprises.Therefore,intoday、sfiercemarketcompetition,Greeshouldconstantlyenrichitsinternalcontrol,whichisthemosteffectivewaytopromotesustainabledevelopmentoftheenterpriseandthemosteffectivebasisforstableprofitgrowthoftheenterprise.Fromtheperspectiveofinternalcontrolenvironment,riskassessmentandcontrolactivities,thispaperanalyzesGree、sinternalcontrolandgivescorrespondingSuggestionstohelpthecompanyachievemorebenefits.

KeyWordsinternalcontrolriskassessmentmanage

目录

摘要

ABSTRACT

一、企业内部控制概述 1

（一）企业内部控制基本含义 1

（二）企业内部控制的现状 1

（三）企业内部控制的意义 2

二、格力内部控制现状分析 2

（一）格力的基本情况 3

（二）格力的内部控制 4

三、格力内部控制的存在的问题 7

（一）内部环境不健全 7

（二）风险管理意识较弱 8

（三）内部控制制度形式化 8

（四）内部控制评价体系不完善 9

（五）内部控制监督存在缺陷 9

（六）网络管理水平较低 9

四、完善格力内控管理的建议 10

（一）强化内部控制环境建设 10

（二）加强风险管理意识 11

（三）完善内部控制制度 11

（四）巩固内部控制的监督 12

（五）优化内部控制评价体系 12

（六）提高网络管理的水平 12

六、结束语 13

致谢 14

参考文献 15

附录 16

格力电器内部控制存在的问题研究

随着“一带一路”的深入发展，我国经济发展进入了另一个重要阶段，企业之间也开始在互联网的推动下进行全新的改革。

面对全球经济化的趋势,企业要想得到更好的进步,就需要在内部控制上着手处理自己的管理体系。

若是公司的内部不完善，企业的外部发展再好也终究会走下坡路。

金玉其外，败絮其中，难以长远发展。

良好的内部控制体系对家电行业的销售发展有重要作用。

企业的管理若想得到更好的控制，则公司就要从内部进行检测，找出内部控制存在的问题并及时解决问题，建立健全企业内部控制体系。

一、企业内部控制概述

随着经济和电子科技的发展，企业的经济市场也在不断变化。

企业的经济发展依靠的内部管理的机制，不仅影响着企业在经济社会的发展进程，而且关系到企业的管理是否有效及其效力程度。

（一）企业内部控制基本含义

企业管理层为了使所有者、债权人等各个群体的利益得到充分的保障，往往会建立一系列环环相扣的规则与制度，也就是内部控制制度。

实行内部控制的目的是为了能够更加科学合理地对企业进行管理和控制，因此其对企业的重要性不言而喻。

但是，内部控制从来都不是作为一个单独的制度存在的，而是与会计监督、财务运营等相辅相成，互为依托和补充，进而使企业达到一个较为平衡的理想状态。

①

内部控制可以分为会计控制和管理控制。

会计控制主要是用来保护企业财产物资的安全完整性，会计信息的真实可靠性，以及财务活动的合法性等有关的控制；而管理控制主要是用来执行业务原则、决策、提高经济和业务效率以及实现商业目标。

会计控制与管理控制是相互补充，相互协调的两种控制方式，二者共同保证企业实现内部控制的目标。

通过内部控制的实施来降低或者转移企业的财务风险，有效的确保企业的盈利能力。

（一）企业内部控制的现状

近年来，内部控制成为企业发展的一个热门话题。

但当前国内有效的管理系统尚未开发，有许多企业系统的建设仍处于起步阶段，各方面的系统尚未成型。

除此之外，国内大多数企业存在严重的股权集中化现象，同时忽视了部门之间的协调能力和信息交流，导致在各部门之间进行协调和信息交流不够流畅，况且许多企业内部控制水平也不高，这些问题严重限制了企业的进一步发展和管理。

多数企业的领导者将内部控制归类为降低企业成本的一种方法，做不到将内部控制与经营活动的相结合，长期下去企业的财务系统得不到

①夏宏.基于新制度经济学的企业内部控制制度分析.商业会计.2018（10）：

66一67.好的管理，企业的风险和危机也会增加，不利于企业经营的发展。

目前许多企业的内部控制系统都存在或多或少的问题。

其根本原因还是企业内部一直采用传统的管理模式，使企业领导者做出的决定包含着很多主观意愿，缺乏科学客观性,导致企业的管理机构权责不分明，企业所有权和经营权划分不清。

在一些企业的管理者看来经济利益与内部控制没有多大关联，极度偏重发展企业的业务能力，而忽视内部控制的发展与优化。

同时企业对内部控制的管理不能只依靠财务部门，也需要很多部门的配合与帮助，但多数企业意识不到这一点。

其次，公司缺少对内部控制制度的评价考核监督的管理部门，企业往往从经济方面对内部控制进行评价，忽略了财务方面的数据，做不到以科学的指标去评价财务管理的优势和劣势。

最后，企业认为面临的风险和危机都是由于外部市场环境所产生的，其实风险和危机的根源还是企业本身管理不到位，才会在市场发生转变时无法满足市场的需求，跟不上时代发展的脚步。

（三）企业内部控制的意义

建立良好有效的内部控制，在如今互联网高度发达的信息经济时代，对企业来说可谓至关重要，良好的内部控制体系不仅仅能使企业的管理系统井然有序,还能促进企业的经济发展。

内部控制能帮助企业有效的规避风险，合理的把对企业的经济损失降到最小，提高企业自己的市场竞争能力。

企业内部控制体系是公司在全盘考虑自己的经营能力和所处的市场环境后制定的，通过内部控制的施行，做到各部门、各环节职责及关系的明确化、细分化，使各环节部门之间的配合与沟通可以更加默契顺畅,进而使企业经济业务能力和内部员工工作效率得以提升，为企业营业目标的实现保驾护航。

除此之外，内部控制体系还可以是企业财产的风险系数有效的下降，防止资产的流失。

它要求财务人员使资产管理正常化，对企业的资产进行严格监控，防止发生流动资产过少的现象。

内部控制还能促使企业各部门之间的信息传递更加快速准确，确保企业的决策有效性。

企业内部控制有助于维护在社会的良好形象。

内部控制制度对企业的管理者进行约束确保公司的财务不出现重大问题，强制性披露内部控制的自我评价报告，将企业实际的运营情况公开透明的反应给社会，保护了中小股东的利益,缓解了公司内部之间的利益冲突。

尤其是上市公司只有不断地加强内部控制，才能确保公司的合法合规经营和会计信息的真实可靠，树立诚信的良好形象，增强投资者对企业的信心。

二、格力内部控制现状分析

近几年来，互联网已经全面渗入到人们的日常生活中，越来越多的人选择网上购物,因此消费方式随着网络的发展在悄然转变。

但在消费方式转变的过程中，家用电器领域的发展相对缓慢。

而消费者对高端、精细、的产品的需求越来越大，要求也越来越高。

家电行业目前面临着巨大的压力，因为电商的发展使许多实体店的销售量严重下降，家电行业需要在提高产品质量的同时加快与时代的相结合的脚步。

格力作为家电行业的龙头，已经开始着手，决定要打造出一个研发、生产和销售一体化的专业模式。

（一）格力的基本情况

自董明珠担任格力董事长后，为了占据空调行业的龙头，不断地增加对科技的研发,来完善自己的商品，力所能及的把空调做到最好,格力已经连续十五年稳居家电行业第一。

从格力但一个企业要想长远发展，仅仅依靠一种产品是不行的。

因此，格力把目光投向了手机和汽车行业，手机行业的重难点之一就是SOC,也就是我们所说的处理器，综合目前国内芯片相关行业的发展情况来看，格力即使投入大量的资金，也很难取得可以成为其赢利点的突破性进展，同时缺乏相关的科技人员，使得企业找不到真正的发力点，很难在手机行业占据优势。

而对于汽车这类对历史积累和制造工艺要求极高的高端制造业，我国的整体水平仍有待提高，可以考虑作为一个长期投资项目进行尝试。

从格力2014年2018年的净利率可以看出格力的盈利能力很好，从2014年到2017年净利率逐渐增长，但在2018年有所下降。

最近格力的股权发生变更，可能会涉及到内部控制权的变更。

从格力的投资资本回报率可以看出格力的投资资本回报率从2016年开始下降直到2018年才有所上升，是因为格力近几年在进行多元化发展，在科技方面的投资大多都没有取得成功。

这浪费了过多的资金，对格力的发展产生了不良影响。

（二）格力的内部控制

目前，格力电器将企业决策层、经营管理层和下属各部门三个方面有机地结合到了一起，共同组成了较为完整的内部控制体系，使其互相监督制约。

决策层包括公司股东大会和董事会。

公司董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，同时下属审计、提名和薪酬与考核三个委员会。

而监事会的具体职责就是对于董事会所做出的决策和内部控制的实施过程进行评估与监督。

公司为协调统一建立和实施内部控制,确定公司不形容职务的分离，公司确定不同部门的目标、责任和权力。

并在董事会下专门设立审计部门来负责监督和检查企业的财务情况以及内部控制评价机制。

但格力的内部控制对外披露的信息不全，监督部门独立性不强，而且监督人员没有充分掌握专业知识。

1.内部控制环境

企业内部控制的实施离不开良好内部环境，内部环境的好坏主要体现在公司的治理机构是否完善、发展战略是否合理、人力资源是否充足、企业文化是否正确。

内部控制与内部环境相辅相成。

内部环境的有效性离不开，完善的内部控制体系，唯有合理的内部控制制度才能填补内部环境的不确定性。

格力作为上市公司，但其管理者对企业内部环境并未多加重视，公司的员工对内部控制的了解程度不够深刻。

格力的治理结构和流程规划作为机构最为重要的两项制度，已经得到了完善的建立,其明确了各个部门之间的责任和权力，董事会与监事会相互不关联，确保不会出现互相包庇的现象。

其次，格力电器还建立了内部审计制度，并在在董事会下设立独立审计部。

格力近几年一直在进行多元化的发展，希望能进一步改善目前的格局。

格力在坚持技术自主创新、推动变革的基础上，力求成长为一个覆盖全产业链、高度专业化的工业集团。

自从董明珠2012年全面掌控格力后，提出每增长200亿，2018营收2000亿，5年再造一个格力的目标。

但彼时国内空调行业已开始放缓，如何做到每年200亿的增量市场成了大问题。

于是，格力规划了一张多元化蓝图，要形成空调、生活电器、高端装备和通信设备四大板块。

面对现在科技的发展，消费者对物质的高要求，格力希望通过多元化来改变自己只靠空调的局面是正确的。

但近几年格力的多元化出现一些问题，投入的资金在一定程度上影响了企业的进展。

希望格力能正确的进行多元化道路。

格力的每年组织内控培训的次数、员工参与的数量都很有限，导致为数不少的员工对内部控制的内容和作用不能充分理解。

究其原因：

首先是公司的宣传学习不到位，内部控制的知识是不断更新的，要定期组织员工参加培训；其次内部控制的专业化术语，不容易理解，员工没有认识内控与自己实际工作的关联性，简单认为是公司的一项管理制度，仍然停留在纸质版的手册上，其作用不能得到有效发挥；最后是员工认识存在漏洞，认为内控主要是财务部门的业务，与自身业务互不关联，并不对自己的业务进行风险管理，认为自己不具备解决内部控制的能力，重视程度不够。

此之外，职责的划分是否明确，岗位的分配与能力是否匹配，权利的发放是否合理，都存在一定的争议，这些不仅是影响企业人员工作效率的重要因素，也让企业日常经营活动与工作的展开变得难以掌控，致使企业的管理难度加大，发展受到限制。

2.风险评估

企业往往难以做好风险评估，主要是因为准确度，当然对于风险点的把控也成为了企业内部控制的重中之重。

格力为了确保正确的风险评估，要求内部控制人员充分的了解企业目前内部和外部的具体情况，准确的计算出企业有多少资金能够填补风险带来的损失,多大的损失对企业的正常经营不会产生影响等。

虽然格力有足够的风险防御体系，但格力管理者对风险的意识不足。

主要原因是因为企业管理者把对风险的产生的原因只归类于外界，并未对内部可能存在风险进行评估。

格力在做内部控制方案时，会考虑到成本与收益问题。

比如某类风险发生后带来的损失很少，但是采取控制措施的成本很高，可能公司觉得不划算，干脆就任由风险发生。

比如，格力2018年因生产过量导致库存累积，就要支付过多的管理费用。

对企业资金的运转带来不利。

千里之堤毁于蚁穴，企业的风险都不是孤立的，尽管某个风险表面上带来的损失很小，但是这个风险很有可能关联到其他方面,这种潜在的影响有时候是无法估量的，或者说在当时是无法预料的。

因此，既然已经看到了风险，就必须想办法控制，不留任何隐患。

3.控制活动

格力的控制活动在原则上是衡量控制措施的成本与风险控制后带来的收益。

企业的控制方案有很多，格力大多选择对企业成本最小的那个。

控制活动主要是对公司的会计系统进行控制，让公司的财务系统不出现问题，确保公司的运营能力，格力会计系统主要针对材料的采购环节、生产环节、成本预算与管理、销售业务环节。

（1）会计系统控制

格力公司为保护企业资产的安全，严格按照法律法规制定了较为完整、详尽的财务管理制度，对财务事项分级授权审批、货币资金收付、物资采购与领用、资产购买和处置、成本控制、费用报销、经济事项会计处理、电算化管理等制定了切实的处理流程。

但会计系统需要全盘考虑，更需要各个部门互相配合，但格力的会计系统合理性有待提高，一成不变的系统时间久了就会出现问题，一些新型的账务处理可能存在一些问题。

过于贴合国家的规定，对企业账务处理的灵活性也不利。

公司统一使用ERP信息管理系统（BAAN系统），各部门均设置专门的系统管理员负责所属。

格力的ERP系统是在考虑行业的业务种类，自身的系统构架和所需的成本后建立的。

但格力ERP系统有时难以与企业的业务流程达成一致，因为格力的供应商经常发生变动，给员工的工作增添了许多麻烦，要不断的更新ERP系统的内容。

而且公司的员工对ERP的相关知识不是很了解。

没有实现对老员工进行基础技能培训，导致其信息技术掌握不熟练，对于新的方式方法存在抵触情绪，无法从根本上接受新的成本管理方法，浪费了大量的时间和精力，同时导致了成本管理方法更新进程拖沓，在面临市场重大考验时没有即使发挥出应有的作用。

ERP在公司的库存管理方面存在缺陷，无法灵活的把企业的商品分类处理，在商品分类时无法区分货物是否有无包装。

企业若是不了解ERP系统一定不要强制运行，因为很容易造成财务部门员工工作量的增加。

格力公司在运营方面组织了相关的人员，对企业的运营进行合理控制，确保企业的销售业务正常进行。

结合市场的实际情况，制定一些合理的方案来促进公司的销售，比如，在双十一、618等活动期间，加大折扣力度，并进行商品展览，向顾客介绍自己的商品。

格力定期开展运营情况分析，及时发现潜在问题并调整经营策略。

年份

流动资产

流动负债

流动比率

2018

1997亿

1576亿

1.267

2017

1715亿

1475亿

1.163

2016

1429亿

1268亿

1.127

年份

速动资产

存货

速动比率

存货周转率

2018

1797亿

200亿

1.140

8.884

2017

1550亿

165亿

1.051

10.417

2016

1339亿

90亿

1.056

11.967

从上面两个表格可以看出，近三年格力的流动比率和速动比率都徘徊在1左右。

则格力以流动资产偿还流动负债的能力偏弱。

其原因是因为格力近几年对外投入的资金过多。

速动资产偿还流动负债的能力较强。

格力的存货周转率较大，说明格力的销售能力较强,企业流动性较强。

4.信息沟通与监督

格力的信息与沟通是为了确保企业员工之间的互相沟通，促进业务的往来而成立的。

主要是与股东、债权人、监管部门、注册会计师、供应商等的沟通。

信息与沟通的方式是灵活多样的，但无论哪种方式，都应当保证信息的真实性、及时性和有用性。

但整体来说格力的信息沟通平台过于落后，难以确保信息的准确性。

格力的内部监督主要是董事会下的审计部门对经济业务进行监督。

但格力的成本控制没有专设监察机构，由于公司治理将所有者与经营者相分离，所以经常导致一些经理人误认为控制产品成本对于经济利益的流入起到的效果微乎其微，不如扩大产、销量更能体现其经营管理水平，对于成本控制只有在经营效益不好时才会重视一下，效益好时就放松对成本管理的控制甚至于没有控制。

关于成本控制决定的方案是否合理企业并不确定。

三、格力内部控制的存在的问题

目前，格力针对多元化采取的方案并没有取得显著成果，白白浪费了大量的资金。

但值得庆幸的是对格力经营未造成很大的影响。

因为电商的普及，让格力的“实体店”销售模式受到冲击，加上大多数家电都运用了人工智能模式，格力的发展更加受到限制。

面对许多的挑战，格力更应该加强企业内部控制，防止公司内部出现舞弊等现象，只要公司内部上下一心，才能迎接外部环境带来的困难。

（一）内部环境不健全

企业内部控制的实施离不开良好内部环境，内部环境的好坏主要体现在公司的治理机构是否完善、发展战略是否合理、人力资源是否充足、企业文化是否正确。

内部控制与内部环境相辅相成。

内部环境的有效性离不开，完善的内部控制体系，唯有合理的内部控制制度才能填补内部环境的不确定性。

格力作为上市公司，但其管理者对企业内部环境并未多加重视，公司的员工对内部控制的了解程度不够深刻。

1.治理机构不合理

格力的治理机构包括股东大会、董事会、监事会和总经理。

公司的内部审计企业的日常业务进行监督，但没有成本控制监督机构。

公司还应该在董事会下设立一个专门的成本控制机构，控制企业的资金的营运情况，对公司成本预算进行集中管理和审核。

而且格力的财务预算重心主要放在了生产经营上，这样无法做到全面预算。

其次格力的组织层次过多，会导致信息沟通不畅，不利于各部门完成其职责。

格力比较重视企业的纵向发展，缺少对企业横向关系的调节，会造成企业内部员工信息沟通不畅。

而这种情况一旦长期存在且蔓延开来，则会给企业的发展造成诸多问题，例如内部监督的有效性得不到充分的保障，内部审计质量无法进一步提高，进一步来看风险管理机制也会由于上述两个环节的问题而最终受到影响，环环相扣，最终对企业的盈利能力造成威胁。

2.对内控环境不重视

格力的高层领导对企业内部控制环境并不重视。

首先，企业文化和人力资源是内部控制环境的关键部分，但公司缺乏内部控制的文化管理部门，企业文化仅仅只是口头形式，没有形成书面的制度。

格力企业文化缺失实质性的内容，没有很好的规范员工的工作态度和行为。

员工也没有参与到企业文化建立中，感受不到企业文化的内涵，这些都影响了员工的工作效率。

其次，人事部门在企业各业务环节人员的设置上并不充足，缺少对财务控制监督的管理人员，最终导致公司内部出现问题。

最后，内部控制没有良好的外部氛围，格力员工对内部控制的认知还只停留在表面，因为内部控制给企业带来的利益需要很长的时间才能看到效果，它的设立于执行都是针对企业的日常经济活动进行的，有时会因为遇到一些突发的情况导致一些控制措施或者程序失效。

公司的内部环境如果得不到重视，那么内部控制的实施就没有任何意义。

对于格力的发展方向，公司内部产生明显分歧。

因为格力的混改，许多人认为格力只是空调做的好其他方面难以超越，老领导朱江洪也曾表明，如果自己没有退休，不会让格力在设计手机和芯片行业进行投资，因为格力没有相关联的技术和科技人员。

对于管理层的决定，员工不能参与和反驳，