第10讲会计凭证会计账簿财务会计报告账务核对.docx

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第10讲会计凭证会计账簿财务会计报告账务核对

第二单元 会计核算

【考点3】会计凭证（★★）

【解释】会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。

1.原始凭证

（1）基本概念

原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据。

（2）原始凭证的审核

会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核：

【例题1•判断题】原始凭证是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。

（　　）

【答案】×

【解析】原始凭证，又称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。

记账凭证，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。

【例题2•单选题】根据会计法律制度规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位（　　）。

A．重开或者更正

B．更正，更正处加盖出具单位印章

C．重开，不得在原始凭证上更正

D．更正，更正处加盖原始凭证填制人印章

【答案】C

【解析】原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

2.记账凭证

（1）基本概念

记账凭证，亦称传票，是指对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。

（2）记账凭证填制的基本要求

①记账凭证应当根据“经过审核”的原始凭证及有关资料编制。

②除“部分转账业务以及结账、更正错误”外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数；

③一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”给其他应负担的单位。

【例题•多选题】某单位会计人员夏某在填制记账凭证过程中发生了以下事项，正确的有（　　）。

A.根据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证

B.一张结账的记账凭证未附原始凭证

C.一张发票所列支出需要两个单位共同负担的，应当向其他应负担单位提供发票复印件

D.一张更正错误的记账凭证未附原始凭证

【答案】ABD

【解析】

（1）选项BD：

除部分转账业务以及结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数；

（2）选项C：

一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。

【考点4】会计账簿（★）2018年多选题

1.会计账簿种类

会计账簿，是指全面记录和反映一个单位经济业务事项，把大量分散的数据或者资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，它是编制财务会计报告的重要依据。

2.登记会计账簿的基本要求

（1）必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿；

（2）登记会计账簿必须按照记账规则进行，包括会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章等；

（3）任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。

【考题•多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中属于会计账簿类型的有（　　）。

（2018年）

A．备查账簿

B．日记账

C．明细账

D．总账

【答案】ABCD

【解析】会计账簿的种类主要有：

①总账（选项D）；②明细账（选项C）；③日记账（选项B）；④其他辅助类账簿，又称备查账簿（选项A）。

【例题•单选题】会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由相关人员在更正处盖章。

根据会计法律制度规定，此处的相关人员指的是（　　）。

A.单位负责人和总会计师

B.总会计师和会计机构负责人

C.会计机构负责人和会计人员

D.会计人员和单位负责人

【答案】C

【考点5】财务会计报告（★★）2018年判断题、不定项选择题

【解释】财务会计报告，也称财务报告，是指单位对外提供的、反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

1.企业财务会计报告的构成

【提示】企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。

【考题•单选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中,不属于企业财务会计报告组成部分的是（　　）。

（2018年）

A.审计报告

B.财务情况说明书

C.会计报表

D.会计报表附注

【答案】A

【解析】企业财务会计报告包括会计报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。

2.企业财务会计报告的对外提供

（1）企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。

（2018年不定项选择题）

（2）国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少“每年一次”向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。

（3）企业应依照《企业财务会计报告条例》的规定向有关各方提供财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。

（4）财务会计报告“须经”注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。

【考题•判断题】国有企业应当至少每两年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。

（　　）（2018年）

【答案】×

【解析】国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。

【例题•多选题】下列关于财务会计报告签章手续，应当签名并盖章的主体有（　　）。

A．审计人员

B．总会计师

C．单位负责人

D．会计机构负责人

【答案】BCD

【解析】会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师单位的，还须由总会计师签名并盖章。

【考点6】账务核对（★）2018年单选题

《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符（账实相符）、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符（账证相符）、会计账簿之间相对应的记录相符（账账相符）、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符（账表相符）。

【考题•单选题】根据会计法律制度的规定，下列关于账务核对的表述中，不正确的是（　　）。

（2018年）

A．保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符

B．保证会计账簿记录与年度财务预算相符

C．保证会计账簿之间相对应的记录相符

D．保证会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符

【答案】B

【解析】《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符（选项A）、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符（选项D）、会计账簿之间相对应的记录相符（选项C）、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。

【小结】