收入管理制度设计.docx

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收入管理制度设计

第14章收入利润精细化管理

14．2收入管理制度设计

14．2．1销售收入管理制度

下面是某企业制定的销售收入管理制度，供读者参考。

销售收入管理制度

第1章总则

第1条为加强公司销售收入的管理，加速应收款的回笼，根据国家有关政策法规的规定，结合公司的实际情况及管理要求，特制定本管理制度。

第2条销售收入，是指公司销售产品、提供劳务及其他经营活动所取得的收入。

为核算公司的销售收入，设置了“主营业务收入”和“其他业务收入”科目。

第2章销售收入确认

第3条主营业务收入的确认。

主营业务收入，主要包括产品销售收入和提供劳务收入。

1．产品销售收入的确认。

公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给对方，公司不再对该产品行使管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得收款证据，并且与销售该产品有关的成本能够可靠地计量时，确认为营业收入的实现。

2．提供劳务收入的确认。

在劳务已经提供，收到价款或取得收取款项的证据时，确认为劳务收入的实现。

第4条其他业务收入的确认。

其他业务收入，主要是指材料销售、技术转让、代购代销、房屋出租等收入。

其实现原则与主营业务收入实现原则相同。

第3章销售合同签订

第5条严格按《合同法》及公司的有关规定签订《产品销售合同》，确保合同的严密性和法律性。

第6条签订合同前，要先对对方的经营状况和付款能力做事先调查，并衡量本公司的生产能力和各项指标是否能满足对方需要，再决定是否签订合同。

第7条销售合同的内容必须详细、完整。

未经领导同意，不得随意更改合同范本和增加合同条款。

第8条用户单位名称、法人代表名字、住址、电话、传真和账户等必须详细进行填写，并应准确无误地落实。

所有销售合同必须加盖供需双方具有法律效力的印鉴。

第9条合同中的产品名称、参数、数量、需要时间、价格、质量要求、工艺要求、付款方式、合同履行地、违约责任以及解决争议的方式等必须填写清楚。

第10条合同签署的注意事项。

1．产品价格应严格执行国家规定的基准价格。

2．产品的供应能力必须切合实际，对具有特殊要求购买方，必须事先与生产技术部门协商，避免因达不到用户的要求而给公司带来信誉损害和经济损失。

3．付款方式必须确保收款的安全性，原则上采取月清月结、一次缴齐的方式，对分期付款的合同必须经主管领导批准后才能签订并由收费人员全权负责，在付款期内收回货款。

4．对分期付款的合同应与用户签订协议，明确用户如不按期交款本公司有权暂扣供应产品。

第11条销售退款处理。

1．销售实现后，若多收或重复收取用户的费用，应首先与收费部门联系。

2．收费部门根据实际情况处理，尽量做好用户工作。

如确需退款，应通知财务部做好备款准备。

3．财务部凭收费部门开具的退款单作会计凭证，冲减销售收入，同时冲减销售成本，并向用户退款。

第4章附则

第12条本制度由公司财务部会同销售部制定，经公司总经理签字确认后生效执行。

第13条本制度的解释权归公司财务部。

14．2．2酒店行业收入管理制度

下面是酒店行业的收入管理制度，供酒店行业的读者参考。

酒店行业收入管理制度

第1章总则

第1条目的。

为了加强对酒店的收入管理，规范收入管理行为，确保收入账务处理的准确性，特制定本制度。

第2条本制度主要侧重于下列事项的管理。

1．酒店免单事项的管理。

2．酒店收银事项的管理。

3．酒店夜审和日审事项的管理。

第2章免单事项管理

第3条免单事项范围：

主要指因服务质量或者菜品质量等引起客人投诉，需要免单处理的。

第4条因服务质量或菜品质量等引起客人投诉，需要对账单或点菜单免单的，根据实际情况，酒店总经理现场或电话委托部门经理免单，详细注明原因，并亲笔签字或最迟次日补签，费用记入酒店交际费。

第5条因服务质量或者菜品质量等引起客人投诉，需要免单奉送菜肴的，按照费用管理制度执行。

第6条因服务质量或者菜品质量等引起客人投诉，需要赔偿的，根据实际情况，酒店总经理现场或电话委托部门经理免单，详细注明原因，并亲笔签字或最迟次日补签，费用记入酒店交际费。

第3章收银事项管理

第7条酒店消费除房租收入、电话费收入和服务费收入外，其他酒店各项消费事项或收入，包括退酒水或其他退还服务，都须由相关营业部门落单。

第8条酒店严格禁止内部人员采用自用房、维修房名义或福利名义消费，否则将进行严肃处理。

第9条经过落单处理的收入项目。

1．食品收入落单：

填写食品单（一式四联），一联交收银、一联交传菜员、一联交厨房、一联餐饮部留存。

2．香烟酒水收入落单：

填写一式两联的酒水单，一联交收银、一联交水吧。

3．客房收入中的杂项收入（麻将、麻将桌）落单：

客房服务员填写一份两联的租借条或酒水单，经客人签字认可后，一联交前台收银、一联交客房部提货。

客房部由专人对所经管的物品进行登记。

第10条对于退还的酒水或其他退还服务还必须有相关营业部门签字认可或签收。

第11条所有单据必须由相关部门按序号保留齐全，次日交财务部稽核会计。

第12条每班收银结束后，收银员都应打印当班交班报表，一式两联，一联随当班账单一起交夜审，一联交营业部门存档。

第13条餐饮账单要求按账单号从小到大顺序整理，不得遗失账单；餐饮作废账单和零账单必须详细注明理由。

第14条收银员每日必须及时将押金收入、消费收入及各项其他预收收入款项（含IC卡、贵宾卡预售收入）上缴。

第15条收银员每日进行交班清账时，须清点本日所收现金、信用卡、转宾客账和转招待账等，并与当班报表核对一致。

第16条收银员在当日下班前，必须将当班营业款在至少有另一名员工在场的情况下投入指定保险箱中，并在缴款表上填写清楚，同时要求见证人签字证明。

第17条收银员必须将备用金与个人款项严格区分，保证备用金结构合理，不得以白条冲抵，不得挪用。

第18条收银人员必须保证酒店所有收入款项全额收取，对于折扣手续不全、少输漏输、少收漏收造成损失的，由相关经手收银员全额赔偿。

第4章夜审控制

第19条夜审人员每日对当天收入进行全面审核。

1．对餐饮账单数目和金额进行核对。

（1）检查已收档收银点账单、报表是否上交，检查是否存在少交漏交账单现象。

（2）如有异常现象应及时登记，以便上级进行处理。

2．打印菜单统计报表，并与每张账单进行逐项核对。

（1）查看账单金额与报表对应统计数量是否一致，是否存在账单不全或有效账单没有放在最上面。

（2）如有异常现象应及时登记，以便日审人员及上级主管进行处理。

3．检查餐娱账单的消费明细是否与酒水单、食品单一致，单据联号、数量和金额是否相同，退菜是否符合手续。

检查前台账单的消费项目与底单是否一致，是否存在多记少记现象。

4．打印餐娱、服务费变动表、赠免单及单品折扣报表、免零报表、冲减报表、异常账单报表、前台优惠对冲明细账，审查其优惠措施是否符合手续，审批各种优惠券、免费券及有价证券的使用是否在有效期内并符合规定。

5．核对登记招待、转账。

（1）打印前台、餐娱招待明细表、转账明细表，并与实际账单进行核对。

（2）查看招待中转账是否符合手续，并编制报表。

6．核对房态。

与接待员、各楼层主管核对房价、房态，查看是否存在房态、房价不符现象，是否存在已入住未开房、客人已退房而电脑未进行退房处理的现象，如有应及时进行登记，并通知有关部门进行补救。

第20条客房部一般应于每日早10点、下午2点和下午6点由领班现场查房，编制手工房态报表。

与前厅部核对一致后，由两个部门分别签字认可。

双方部门负责人对报表的真实性负全责。

第21条财务部负责人每月不少于3次亲自对维修房、空房进行现场查房，发现弄虚作假的，属工作失职的，应分别对前厅部和客房部经理处于每次不少2000元的经济处罚。

问题严重的上报主管部门，给予降级或降职处分。

第22条审核当日退房结账。

1．打印前台实际结账、退房报表。

2．审核前台入住、退房、结账时间。

3．查看房租、杂项单据时候联号，是否全部计入，应加收半价、全价房租是否加收，免收或少收是否有规定批准手续。

4．核对已结账账单有客人签名，是否存在押金收据未收回已结账现象。

是否符合有关手续，即由客人出示身份证，登记身份证号码，其签名与登记表是否一致。

5．核对宾客账。

核对餐娱收入及报表、客房收入日报及报表上宾客账数是否一致，是否存在餐娱已发生前台未达或未记前台已达的现象，并查明原因。

6．核对储值卡。

打印当日储值卡消费明细表与营业日报相核对，核对储值卡消费数是否一致，是否存在多下账、未下账现象的现象，检查储值卡消费明细表上的每一笔消费是否有储值卡消费回执单，并有客人签名。

7．审核客房报表。

将每日客房交来的当日迷你吧、杂项租金报表、商务吧消费报表、赔偿报表与日报表中数字进行核对，如有不一致，则打印一份明细账，根据其时间、房号、单据号一一核对，查看是否存在少报、漏报的现象。

8．稽核报告。

夜审将每日夜审过程中所发现的问题要详细记录下来，做出一份稽核报告，以便收银主管及时核实处理。

第5章日审控制

第23条日审人员按照下列程序和办法进行稽核。

1．核对水吧账。

进入水吧系统，分吧台打印当日进销存报表，与当日仓库出库、收银当日销售进行核对，检查其当日账务是否真实准确。

并不定期盘查实物，检查是否有白条抵货、借货不办理调拨手续的现象。

2．对夜审工作进行抽查，即每日对夜审工作中的一两个工作项目进行审核，对夜审工作中的准确性、完整性进行抽查。

3．对收银每日缴款数进行核对，对每日收银应缴数目与实缴数目进行核对。

4．对夜审所交稽核报告中有关与相关部门、相关人员有关需要核实的事宜进行跟综核实、督促解决，并做好记录；如属部门配合问题应及时向上反映。

5．对电话计费的抽查。

日审每日应核查电话计费是否正常。

如电话费收入偏低，应通知总机房与电脑房核数，查看是否有人为原因导致计时器中止或死机现象。

第6章收入缴存控制

第24条开箱清点。

除节假日开箱时间另行规定外，每日所有营业款应及时开箱清点，每日开箱时间定为早上8：

30；每日开箱时至少两人同时到场，当场清点当日缴款袋个数与当日现金缴款汇总报表上是否一致。

如所报数目少于登记表数目，应立即通知人员到场核实，查找原因。

第25条开箱完毕后，将缴款袋由开箱人员一同到财务室进行现场清点，核对总数。

第26条清点完毕后，在不少于两人情况将营业款交到相关财务部指定开户银行。

第7章其他收入

第27条供应商因产品进入酒店销售而缴纳的进场费，由财务部、采购部、总经办联合进行市场调查后方可确定进场费额度，由采购部与供应商签订协议后执行。

对收取的进场费，财务部作相应的账务处理。

第28条酒店垃圾、废料等物资的变卖，采取竞标方式对外招标，由财务部、采购部对竞标人进行筛选，对中标人收取保证金，签订协议后按照协议执行。

第29条对于已办理报损手续并可能有残值收入的资产、低耗品等，需要变卖的，由仓库领班根据“资产报废处置申请书”，注明处理物品名称、规格数量及处置建议价格，采取竞标方式变卖，由仓库保管、资产会计、总经办人员共同将实物变卖，交财务入账。

第30条因客人损坏酒店物品而做出的赔偿，按照酒店门市价格收取，财务部视损坏物品的项目作相应的账务处理。

第31条因员工损坏酒店物品，按照内部价格做出的赔偿，财务部视为损坏物品的项目作相应的账务处理。

第32条因员工违反酒店管理制度而缴纳的罚没款项，直接缴纳现金或从工资中扣除，财务部作相应的账务处理。

第8章其他

第33条以上收入控制环节需要相关部门提供报表资料的，相关部门必须及时、准确提供。

否则，按照每次不低于50元的标准对相关部门负责人进行经济处罚。

情节严重的还要报集团相关部门进行纪律处罚。

第34条以上相关人员未按时按质完成以上规定的，按照每次每条不低于元进行处罚。

第35条对于涉及酒店收入的项目，尤其是客房租用物品、维修房应该由财务经理或收银主管经常组织抽查的方式，相应部门在不影响正常经营的前提下，必须给予无条件的支持与配合。

第9章附则

第36条本制度由财务部会同营业部制定，解释权归财务部。

第37条本制度由酒店总经理签字后实施。

14．2．3制造行业收入管理制度

下面是制造行业的收入管理制度，供读者参考。

制造行业收入管理制度

第1章总则

第1条为进一步加强公司收入的管理工作，保障准确、及时地计量和记录收入，特制定本制度。

第2条公司收入内容。

公司收入主要包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益等。

1．主营业务收入，指公司主营业务形成的收入，包括销售商品和提供劳务。

2．其他业务收入，指除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换等实现的收入。

3．营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付的应付账款及教育费附加返还等。

4．投资收益，指企业确认的投资收益或损失，包括债券投资持有期间取得的利息收入。

第2章主营业务收入

第3条公司所有主营业务收入均按照权责发生制原则确认。

第4条主营业务收入，应在下列条件均能满足时予以确认。

1．公司已将产品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方。

2．公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。

3．与交易相关的经济利益能够流入公司。

4．相关的收入和成本能够可靠地计量。

第5条销售商品收入金额的确定。

1．销售商品的收入金额应按公司从购货方已收或应收的合同或协议价款来确定，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。

2．合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率进行摊销，计入当期损益。

3．现金折扣在实际发生时确认为当期费用，销售折让在实际发生时冲减当期收入。

第6条公司已经确认收入的商品发生销售退回时，应冲减退回当期的收入。

第3章其他业务收入

第7条公司经营过程中发生的其他收入，参考上述销售商品、提供劳务确认收入的方法并根据实质重于形式的原则加以确认。

第8条公司销售原材料，应经公司总经理审批后由市场部进行销售处理，按实际销售价款开具销售发票，并将销售所得确认为收入。

第9条固定资产的出租和无形资产的出租应由公司根据资产状况，经总经理审批后统一办理，相应收入由财务部直接确认。

第4章营业外收入

第10条对公司固定资产盘盈、处置固定资产、罚款收入等营业外收入，由公司统一申请报批、处理，并由公司直接记录，由财务部在账务处理中予以反映。

第5章附则

第11条本制度由公司财务部拟定，报公司总经理批准后实行。

第12条本制度的解释权、修改权归公司财务部。

第13条本制度自年月日起执行。

14．2．4建筑行业收入管理制度

下面是某建筑企业的收入管理制度，供读者参考。

建筑行业收入管理制度

第1章总则

第1条目的。

为进一步规范公司收入管理工作，准确、及时计量和记录公司各项收入，根据国家《会计法》和行业财会法规的相关规定，特制定本制度。

第2条公司收入范围，主要包括公司所负责工程结算收入、其他业务收入和营业外收入。

1．工程结算收入，包括公司与客户签订的施工合同收入。

包括合同的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。

2．其他业务收入，包括材料销售、固定资产出租、无形资产转让、提供非工业性劳务等取得的收入。

3．营业外收入，包括固定资产盘盈利得、固定资产处置利得、无形资产出售利得、非货币性交易利得、确实无法支付的应付账款以及教育费附加返还等。

第2章收入确认

第3条公司所有收入均按照权责发生制原则确认。

1．工程施工收入在工程已完工、取得收取工程价款权利或收到工程价款时确认。

2．在一个会计年度内完成的建造合同，应在合同完成时确认收入。

3．对于跨期项目，如果其结果能够可靠地估计，应在期末根据完工百分比法确认收入。

第4条合同收入以收到或应收的工程价款作为计量依据。

第5条在合同结果不能确定的情况下，应做以下处理。

1．合同成本能够收回的，根据能够收回的实际合同成本确认合同收入。

2．合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。

第6条如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用。

第7条因合同变更而增加的收入，应在同时具备下列条件时予以确认。

1．客户能够认可因变更而增加的收入。

2．收入能够可靠地计量。

第8条因索赔款而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确认。

1．根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔。

2．对方同意接受的金额能够可靠地计量。

第9条因奖励而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确认。

1．根据目前合同完成情况，足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过既定的标准。

2．奖励金额能够可靠地计量。

第10条所有施工合同收入（工程结算收入）均由分公司确认，平时在分公司的账表中反映，每月末以报表形式报公司财务部汇总。

其他收入项目按其内容分别在公司、分公司确认。

第3章工程结算收入核算

第11条分公司以单项合同为会计核算对象，按工程项目确认收入。

第12条如果一项合同包括建造多项资产，在同时具备下列条件的情况下，每项资产应分立为单项合同处理。

1．每项资产均有独立的建造计划。

2．公司或分公司与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款。

3．每项资产的收入和成本可单独辨认。

第13条一组合同无论对应单个客户还是几个客户，在同时具备下列条件的情况下，应合并为单项合同处理。

1．该组合同按一揽子交易签订。

2．该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分。

3．该组合同同时或依次履行。

第4章工程结算收入管理

第14条公司统一承包，而分配给分公司开展的项目。

1．根据国家《招投标法》和公司的“合同管理制度”、“工程管理制度”的有关规定，通过招投标和其他方式签订工程施工合同。

2．公司根据内部转移价格将统一承包的项目分配给相关分公司。

分配时，要明确各分公司承建部分的下列数。

（1）成本定额，即各分公司承建工程的对应定额成本（即合同预计总成本），可作为确定分公司工程进度的依据。

（2）合同收入，即合同总收入扣除经验审减金额后的剩余额中，与各分公司承建工程对应的总收入，将作为各分公司按完工百分比法确认收入的依据。

3．分公司在将公司分配的项目再分配给工程处时，要将记载分配资料的文件抄送本分公司财务部；施工过程中，在向建设单位等报送工程进度情况时，同时抄送财务部。

4．如果工程在年度内完工，分公司按总公司核定给本分公司的“合同收入”额确认收入。

5．如果工程在年末未完工，各分公司应按照适当的方法确定工程进度，按完工百分比法确认收入。

同时，将工程进度情况报公司市场部，公司市场部汇总后向客户汇报，并依据工程进度向客户催取工程价款。

6．公司财务部收到款项后，向客户开具发票，但不再在公司财务部确认收入。

第15条分公司自行签约的项目。

1．根据公司法人授权，依“合同管理制度”、“工程管理制度”等规定进行招、投标、合同评审，签订工程施工合同，并报公司市场部备案。

2．分公司按相关制度规定将项目分配给工程处，同时将合同副本抄送财务部。

3．各项目小组每周向工程处报送工程进度情况表，工程处汇总后报工程管理部，工程管理部将各工程处所报工程进度情况汇总后，向客户汇报并催收工程价款，同时抄送市场部和财务部。

4．工程价款由市场部依据工程进度向客户收取；有时也可根据实际情况委托项目小组就近收款，但项目小组应及时将收款情况报告市场部。

5．款项收到时，市场部将工程进度情况及工程已收款情况一并送交财务部，财务部据以开具发票。

6．财务部根据工程发票记账联编制转账凭证，据以登记工程结算收入明细账和应收账款、预收账款明细账等。

7．年度内完工的工程项目，分公司按合同总收入确认收入；年末未完工的项目，按照完工百分比法确认收入。

8．每月末，各分公司应编制“工程结算收入明细表”等，报公司财务部汇总。

第16条未签施工合同的工程项目，必须经总经理审核批准后方可动工，并按特殊事项对待。

此时，项目小组和市场部要督促建设单位尽快确定工作量，并签订施工合同。

施工合同一旦签订，要密切关注此类工程的价款回收情况，对照工程进度定期收款，并按上述办法确认收入。

第5章其他业务收入

第17条对于工程剩余材料，要先填制退料单或残料交库单，办理退库手续，冲减工程成本。

如再进行对外销售处理的，应经本分公司工程处和物资管理部领导会审批准，出售时按实际销售价款开具发票，并确认为收入。

第18条固定资产的出租由资产使用部门提出申请，报公司总经理申批后，方可办理相关手续。

公司各部门所管理的资产的出租由公司财务部直接进行账务处理；分公司所管理的固定资产的出租由分公司财务部进行账务处理，报公司财务部备案。

第19条公司无形资产转让后，由公司财务部直接确认相应收入。

第6章营业外收入的管理

第20条对公司固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款收入等营业外收入，经公司相关领导审批后，财务部直接记录、反映。

第7章附则

第21条本制度由公司财务部拟定，报公司董事会批准后执行，其解释、修改权归公司董事会。

第22条本制度自年月日起执行。