业务记账实例共13页.docx
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业务记账实例共13页
业务记账实例
死记硬背是一种传统的教学方式,在我国有悠久的历史。
但随着素质教育的开展,死记硬背被作为一种僵化的、阻碍学生能力发展的教学方式,渐渐为人们所摒弃;而另一方面,老师们又为提高学生的语文素养煞费苦心。
其实,只要应用得当,“死记硬背”与提高学生素质并不矛盾。
相反,它恰是提高学生语文水平的重要前提和基础。
一、业务说明
将前面所介绍过的内容，按照发生的先后顺序，把它串联起来，演绎一家中、小型餐饮服务类企业的业务全过程。
从注册登记、开业筹备、购置用品用具、产生营业收入、支付经营费用，直到计算盈利、应交税金及报税，将这一过程全部记录下来，完成一个循环周期，让学员建立一个完整的记账印象。
以下选择餐馆作为记账对象来举例。
因为在餐饮服务业中，餐馆的业务相对涉及面更广、更复杂一些，它包括了制造产品（烹制菜肴）、提供服务两方面。
一般的餐饮服务业，仅以服务为主，仅提供少量的制造产品服务，因而可以说，餐馆的业务涵盖餐饮服务业的全部业务类型，将餐馆的记账解决了，餐饮服务业的记账也就都解决了，可以说是一通百通。
张耀华在一番思考后，做出重大决定，毅然下海创业。
经过一番市场调查，结合自己的能力，选定在邻近商业区和学校附近的路边，开设一家风味餐店，给市民和学生提方便、快捷的午、晚餐服务。
现在张先生创业之初要面对的工作，按顺序排列为：
（1）筹备开业资金（如果开设公司类型的饭店，需3万元以上）。
（2）办理留职停薪或者辞职。
（3）租赁营业场地。
（4）给快餐店取名。
（5）办理公司营业执照。
（6）办理消防手续。
（7）办理排污手续。
（8）办理法人代码证。
（9）办理税务登记证。
（10）营业场地装修。
（11）雇请厨师及员工。
（12）办理员工体检手续。
首要的工作是筹集资金，张先生拿出自己多年的积蓄60000元，向亲友王某借款30000元，剩余资金缺口，好友李某愿投入4万元，条件是：
不参与管理，仅参加分红，并占全部资本的40%，税后利润按同样比例分红。
资金问题解决后，第二个问题是营业场地，经过一番寻觅，在邻近学校不远处租赁一间面积为40平方米的店铺，每月租金2000元，一次支付半年租金。
财务人员首先应购买相应的账簿和对应的会计科目章等会计用品。
二、记账举例
1.3月18日，马先生拿出积蓄60000元作为快餐店的启动资金。
借：
库存现金 60000
贷：
实收资本——张耀华 60000
2.3月19日，到工商局查询“比家好”店名，经查无重名，交库存现金30元查询费，得到名称核准证明。
借：
销售费用 30
贷：
库存现金 30
3.3月20日，向亲友王尚借入的30000元和李挺投入的40000元收到。
借：
库存现金 70000
贷：
其他应付款——王尚 30000
实收资本——李挺 40000
4.3月21日，向工商局递交申办“比家好”快餐店手续。
同日，将10万元库存现金存入银行作为验资的准备。
借：
银行存款 100000
贷：
库存现金 100000
备注：
剩余库存现金30000元，可在留存5000元的备用金后，在开设正式账户后将其余的25000元存入银行。
提示：
每到月末，应该将账本上数字加总，填写会计报表上报税务局，而不管你的公司这个月赚钱与否。
但在3月末，因为是筹办期间，尚未正式开展营业，故可以不用将数字加总，填写报表上报税务局。
5.4月2日，交工商局30元工本费，领到营业执照。
同日，支付150元库存现金办理刻章。
借：
销售费用 180
贷：
库存现金 180
6.4月2日，支付营业场地租金，半年共12000元，开银行支票支付。
借：
待摊费用 12000
贷：
银行存款 12000
7.4月3日，支付营业场地装修费12000元，银行转账支票支付。
借：
长期待摊费用 12000
贷：
银行存款 12000
8.4月4日，办理法人代码证，税务登记证等共支付库存现金120元。
借：
销售费用 120
贷：
库存现金 120
9.4月5日，购置快餐店桌椅及用品等共计2800元，用库存现金支付。
借：
周转材料 2800
贷：
库存现金 2800
同时
借：
销售费用 1400
贷：
周转材料 1400
10.4月6日，雇请两位面点师傅和6位员工，安排体检，制作员工服等共计开支库存现金480元。
借：
销售费用 480
贷：
库存现金 480
11.4月7日，用支票购置冰柜一台，价值2400元，冷冻柜1台4000元，运费120元，用库存现金支付。
借：
固定资产——冰柜 2400
——冷冻柜 4000
贷：
银行存款 6400
借：
销售费用 120
贷：
库存现金 120
12.4月8日，从银行提现3000元，备用。
购回面粉10袋，25千克／袋，90元／袋，计900元，库存现金支付，同时购肉菜、调料及调味品等共计280元，全部用库存现金支付。
借：
库存现金 3000
贷：
银行存款 3000
借：
原材料 1180
贷：
库存现金 1180
13.4月9日，与饮料厂签订合同，长期销售该厂的饮料，每月结账一次，支付保证金及周转箱押金500元，用支票支付。
借：
其他应收款 500
贷：
银行存款 500
14.4月10曰，收到饮料厂送来饮料5箱共计180元。
借：
库存商品 180
贷：
应付账款 180
15.4月11日，购进碗筷杯碟等就餐用品共计300元，用库存现金支付。
借：
销售费用 300
贷：
库存现金 300
注：
对于餐厅使用的碗筷做好备查登记，实物负责制。
备注：
本讲义中采用了简化的处理方法，直接将购进的这些周转材料计入“销售费用”。
16.4月11日，购置收银机一台，价值2460元，用银行存款付账。
借：
固定资产 2460
贷：
银行存款 2460
17.4月12日，“比家好”大碗面店开张营业，当日收银机记录收款数为337元，与库存现金实收数相符。
借：
库存现金 337
贷：
主营业务收入 337
18.4月13日，购置零星用品计支付库存现金280元；当日收银机收入数记录为388元，与库存现金数相符。
借：
销售费用 280
贷：
库存现金 280
借：
库存现金 388
贷：
主营业务收入 388
19.4月14日，通知饮料厂送来饮料3箱计108元，签收。
购买调味品、肉菜等236元，库存现金支付。
当日收入库存现金数为465元。
借：
库存商品 108
贷：
应付账款 108
借：
原材料 236
贷：
库存现金 236
借：
库存现金 465
贷：
主营业务收入 465
20.4月15日，有5位家长安排学生来长期就餐，一次性支付到月末的午餐费计375元，另当日收银机记录库存现金收入547元。
借：
库存现金 922
贷：
主营业务收入 922
21.4月16日，购肉菜、调味品等210元，库存现金支付。
当日收入记录为680元。
借：
原材料 210
贷：
库存现金 210
借：
库存现金 680
贷：
主营业务收入 680
22.4月17日，当日收银机记录收入数675元，库存现金实收数656元，差19元，按实收数入账。
当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运费（4月份）计350元。
借：
库存现金 656
贷：
主营业务收入 656
借：
销售费用 350
贷：
库存现金 350
23.4月18日，用库存现金支付购进肉菜禽蛋共计355元。
当日收银机记录与库存现金实收数无误，为681元。
借：
原材料 355
贷：
库存现金 355
借：
库存现金 681
贷：
主营业务收入 681
24.4月19日，收到饮料厂送来饮料3箱计108元。
当日主营业务收入记录数是636元。
借：
库存商品 108
贷：
应付账款 108
借：
库存现金 636
贷：
主营业务收入 636
25.4月20日，当日收入库存现金668元。
借：
库存现金 668
贷：
主营业务收入 668
26.4月21日，库存现金采购调料等86元。
当日收入库存现金687元。
借：
原材料 86
贷：
库存现金 86
借：
库存现金 687
贷：
主营业务收入 687
27.4月23曰，收到饮料厂送来饮料4箱，计144元。
当日主营业务收入为712元。
借：
库存商品 144
贷：
应付账款 144
借：
库存现金 712
贷：
主营业务收入 712
28.4月24日，库存现金采购食用油100千克，单价3.6元／千克，共付360元。
当日收银机记录收入671元。
借：
原材料 360
贷：
库存现金 360
借：
库存现金 671
贷：
主营业务收入 671
29.4月25日，当日库存现金收入688元。
借：
库存现金 688
贷：
主营业务收入 688
30.4月26日，采购面粉8袋共计720元，库存现金支付。
当日收入数631元。
借：
原材料 720
贷：
库存现金 720
借：
库存现金 631
贷：
主营业务收入 631
31.4月27日，当日收银机记录收入数为651元。
借：
库存现金 651
贷：
主营业务收入 651
32.4月28日，收到饮料厂送来饮料4箱，共144元。
当日主营业务收入为654元。
借：
库存商品 144
贷：
应付账款 144
借：
库存现金 654
贷：
主营业务收入 654
33.4月29日，当日收银机记录收入数库存现金657元，与实收数相符。
借：
库存现金 657
贷：
主营业务收入 657
提示：
进入月末，记账算账工作要多些了，主要有：
（l）计算应付给工人的工资，按月工资换算成日工资，按出勤天数发给。
（2）分摊应摊的费用支出，如装修费、场地租金。
（3）将固定资产磨损部分用折旧方法计进费用。
（4）对存货盘点，计算本月实际耗用的数量。
耗用量=期初库存数十本月购进合计数一本月末库存实有数，计算出的耗用量就是营业成本。
（5）按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。
34.4月30日结账：
（1）计发工资：
工资是按标准月工资，以21天为支付基础换算，按实际出勤天数发给。
“比家好”快餐店雇请2名厨师，月薪800元，本月出勤共18天；员工6名，月薪600元，本月出勤17天的3名，出勤16天的3名，计算列表如下：
姓名 月工资 日工资 出勤天数 应发工资
1 邓×800 38.10 18 685.80
2 刘×800 38.10 18 685.80
3 李×600 28.57 17 485.69
4 张×600 28.57 17 485.69
5 赵×600 28.57 17 485.69
6 钱×600 28.57 16 457.12
7 孙×600 28.57 16 457.12
8 章×600 28.57 16 457.12
合计 4200.03
根据上述工资列表编制分录如下:
借：
销售费用 4200.03
贷：
应付职工薪酬 4200.03
（2）分摊费用：
装修费用共12000元，计划分2年分摊，现每月分摊500元；场地租金每月2000元。
将这两笔账从待摊费用中分摊到销售费用中。
借：
销售费用 2500
贷：
长期待摊费用 500
待摊费用 2000
（3）固定资产折旧：
固定资产共有3项，分别是冰柜、冷冻柜和收银机，价值共8860元，计划分3年折旧，现每月分摊到8860÷36（月）=246.11元。
借：
销售费用 246.11
贷：
累计折旧 246.11
（4）计算营业成本：
即是计算本月耗用存货数量，计算公式如下：
月初库存数量+本月购进数量—月末库存数量=耗用量
本月无月初库存，本月购进数量为3831元，30日盘点尚有1032.50元，耗用量=本月购进数量一月末库存数量=3831—1032.50＝2798.5元。
计算出的耗用数量就是经营成本了。
借：
主营业务成本 2798.5
贷：
原材料 1898.5
库存商品 900
（5）应交税金：
计算本月的应交税金：
应交营业税=主营业务收入×适用税率
即本月“主营业务收入”的合计数为10784元，乘税率5%为：
应交营业税=10784元×5%=539.2元
应交城建税=营业税×适用税率
由于“比家好”快餐店是在市级城市，城建税税率为7%，则：
应交城建税=539.2元×7%=37.74元
应交教育费附加=营业税×3%=539.2元×3%=16.18元
将应交营业税、城建税、教育费附加合计，统称为“主营业务税金及附加”
借：
主营业务税金及附加 593.12
贷：
应交税费 593.12
（6）计算本月盈利及应交所得税
主营业务收人 10784元
减：
主营业务成本 2798.5
主营业务税金及附加 593.12
销售费用 10206.14
毛利 -2813.76
减:
所得税（33%）
净利润：
从计算盈利方面看，本月账上表现为亏损2813.76元，原因有这样两个方面：
其中主要方面是本月从12日才开始营业，才开始有收入。
因而计算收入仅有20天，但费用（特别是房租）是按全月计算的；二是小店刚开始营业，还没有产生知名度，营业额上不去，而又要分摊装修费用、用品用具费用等。
从经营情况看，下个月应该有盈利了。
记账的工作有：
将上面计算出的税金记在“应交税费”，将本月总账中的“主营业务收入”、“主营业务成本”和“销售费用”账页中的合计数冲减掉，而月末做完利润表和资产负债表后，再来支付的有：
“应付职工薪酬”、“应交税费”和“应付账款”账页。
下月初，将这三个应付的项目用库存现金支付后，4月份的工作就完全做完了。
（7）结转利润的分录
借：
主营业务收入 10784
贷：
本年利润 10784
借：
本年利润 13597.76
贷：
主营业务税金及附加 593.12
主营业务成本 2798.5
销售费用 10206.14
宋以后，京师所设小学馆和武学堂中的教师称谓皆称之为“教谕”。
至元明清之县学一律循之不变。
明朝入选翰林院的进士之师称“教习”。
到清末，学堂兴起，各科教师仍沿用“教习”一称。
其实“教谕”在明清时还有学官一意，即主管县一级的教育生员。
而相应府和州掌管教育生员者则谓“教授”和“学正”。
“教授”“学正”和“教谕”的副手一律称“训导”。
于民间，特别是汉代以后，对于在“校”或“学”中传授经学者也称为“经师”。
在一些特定的讲学场合，比如书院、皇室，也称教师为“院长、西席、讲席”等。
财务会计报告
这个工作可让学生分组负责收集整理,登在小黑板上,每周一换。
要求学生抽空抄录并且阅读成诵。
其目的在于扩大学生的知识面,引导学生关注社会,热爱生活,所以内容要尽量广泛一些,可以分为人生、价值、理想、学习、成长、责任、友谊、爱心、探索、环保等多方面。
如此下去,除假期外,一年便可以积累40多则材料。
如果学生的脑海里有了众多的鲜活生动的材料,写起文章来还用乱翻参考书吗?
一、资产负债表：
填列方法：
根据相关账户的余额填列。
（老师结合下面的这道例题进行讲解）
例题1：
甲股份有限公司2019年12月31日的资产负债表（年初余额略）继2019年12月31日的科目余额表分别见表19-1和表19-2。
假设甲股份有限公司2019年度除计提固定资产减值准备导致固定资产账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础。
假定甲公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为33%
科目余额表
2019年12月31日 单位：
元
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
库存现金
2000
短期借款
50000
银行存款
786135
应付票据
100000
其他货币资金
7300
应付账款
953800
交易性金融资产
0
其他应付款
50000
应收票据
66000
应付职工薪酬
180000
应收账款
600000
应交税费
226731
坏账准备
-1800
应付利息
0
预付账款
100000
应付股利
32215.85
其他应付款
5000
一年内到期的非流动负债
0
材料采购
275000
长期借款
1160000
原材料
45000
股本
5000000
周转材料
38050
盈余公积
124770.40
库存商品
2122400
利润分配（未分配利润）
190717.75
材料成本差异
4250
其他流动资产
90000
长期股权投资
250000
固定资产
2401000
累计折旧
-170000
固定资产减值准备
-30000
工程物资
150000
在建工程
578000
无形资产
600000
累计摊销
-60000
递延所得税资产
9900
其他非流动性资产
200000
合计
8068235
合计
8068235
根据上述资料，编制甲股份有限公司2019年12月31日的资产负债表
【答疑编号911100101：
针对该题提问】
资产负债表
会企01表
编制单位：
甲股份有限公司2019年12月31日 单位：
元
资产
期末余额
年初余额
负债和股东权益
期末余额
年初余额
流动资产
流动负债
货币资金
795435
1406300
短期借款
50000
300000
交易性金融资产
0
15000
交易性金融资产
0
0
应收票据
66000
246000
应付票据
100000
200000
应收账款
598200
299100
应付账款
953800
953800
预付款项
100000
100000
预收款项
0
0
应收利息
0
0
应付职工薪酬
180000
110000
资产
期末余额
年初余额
负债和股东权益
期末余额
年初余额
应收股利
0
0
应交税费
226731
36600
其他应收款
5000
5000
应付利息
0
1000
存货
2484700
2580000
应付股利
32215.85
0
一年内到期的非流动资产
0
0
其他应付款
50000
50000
其他流动资产
90000
1000000
一年内到期的非流动负债
0
1000000
流动资产合计
4139335
4751400
其他流动负债
0
0
非流动资产
流动负债合计
1592746.85
2651400
可供出售金融资产
0
0
非流动负债
持有至到期投资
0
0
长期借款
1160000
600000
长期应收款
0
0
应付债务
0
0
长期股权投资
250000
250000
长期应付款
0
0
投资性房地产
0
0
专项应付款
0
0
固定资产
2201900
1100000
预计负债
0
0
在建工程
578000
1500000
递延所得税负债
0
0
工程物资
150000
0
其他非流动负债
0
0
固定资产清理
0
0
非流动负债合计
1160000
600000
生产性生物资产
0
0
负债合计
2752746.85
3251400
油气资产
0
0
股东权益
无形资产
540000
600000
股本
5000000
5000000
开发支出
0
0
资本公积
0
0
商誉
0
0
减：
库存股
0
0
长期待摊费用
0
0
盈余公积
124770.40
100000
递延所得税资产
9900
0
未分配利润
190717.75
50000
其他非流动资产
200000
200000
股东权益合计
5315488.15
5150000
非流动资产合计
3928900
3650000
资产总计
8068235
8401400
负债和股东权益总计
8068235
8401400
1.根据相应的总分类账户期末余额直接填列：
例：
应收票据、短期借款、实收资本等
2.根据若干总分类账户期末余额，分析计算填列。
（1）货币
升级会员 