中级会计实务试题10091.docx
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中级会计实务试题10091
2017年-2018年中级会计实务试题
单选题
1、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。
A．300
B．500
C．0
D．5000
多选题
2、下列各事项中，不属于会计政策变更的有（）。
A．本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策
B．第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入
C．企业低值易耗品所占费用比例非常小，企业根据生产经营需要改变低值易耗品的摊销方法
D．将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
多选题
3、工程造价资料的主要用途有（）。
A．作为编制固定资产投资计划及建设成本分析的参考
B．作为编制投资估算和初步设计概算的依据
C．作为审查施工图预算的依据
D．作为进行工程结算的依据
E．作为进行投资贷款和资金筹措的依据
多选题
4、甲公司2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性贷产变换，协议如下：
甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权。
甲公司土地使用权的成本为6000万元，公允价值为10000万元，库存商品账面余额4000万元，已计提跌价准备1000万元，公允价值3000万元，增值税税额为510万元；乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值为12000万元，公允价值为13000万元，乙公司另向甲公司支付现金510万元，乙公司换入库存商品作为原材料核算。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于甲公司对该项非货币性资产交换的确认和计量正确的有（）。
A．换入M公司股权的初始成本为13510万元
B．换入M公司股权的初始成本为13000万元
C．换入M公司股权的初始成本为9490万元
D．确认换出土地使用权收益4000万元计入营业外收入
E．确认换出库存商品的营业利润为0
多选题
5、根据《企业会计制度》及相关会计准则的规定，下列各项中，通过营业外收支核算的有（）。
A．计提在建工程减值准备
B．处置闲置固定资产净损失
C．结转已售商品计提的存货跌价准备
D．对外出售不需用原材料实现的净损益
E．非货币性交易收到补价确认的损益
多选题
6、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有（）。
A．存货跌价准备
B．长期股权投资减值准备
C．固定资产减值准备
D．无形资产减值准备
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
8、下列各项中，企业应进行会计核算的有______。
A．生产车间领用材料
B．固定资产清理
C．计提固定资产折旧
D．利润的计算
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
简答题
11、A公司的财务经理在复核20×9年度财务报表时．对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，20×9年1月1日，A公司将所持有B公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
20×9年1月1日，A公司所持有B公司股票共计300万股，其中200万股系20×8年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系20×8年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。
20×8年12月31日，B公司股票的市场价格为每股10.5元。
A公司估计该股票价格为暂时性下跌。
20×9年12月31日，A公司对持有的B公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。
20×9年12月31日，B公司股票的市场价格为每股10元。
（2）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从20×9年1月1日起，A公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
A公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于20×6年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。
20×9年度，A公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。
在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，A公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为0。
在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，A公司出租厂房各年末的公允价值如下：
20×6年12月31日为8500万元；20×7年12月31日为8000万元；20×8年12月31日为7300万元；20×9年12月31日为6500万元。
（3）20×9年1月1日，A公司按面值购入C公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。
该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。
A公司将购入的C公司债券分类为持有至到期投资，20×9年12月31日，A公司将所持有C公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。
除C公司债券投资外，A公司未持有其他公司的债券。
A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。
本题不考虑所得税及其他因素。
要求：
根据资料
（1），判断A公司20×9年1月1日将持有B公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果A公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
13、以下资产中，属于资产减值准则中所包括的资产的是（）。
A．对联营企业的长期股权投资
B．商誉
C．采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
D．存货
E．固定资产
单选题
14、企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一种方法计提折旧，它所依据的会计前提是（）
A.会计主体
B.持续经营
C.会计分期
D.货币计量
单选题
15、下列业务中，不涉及现值计量属性的是（）。
A．分期付款方式下固定资产入账价值的确定
B．融资租人固定资产入账成本的确定
C．交易性金融资产的期末计价
D．计提长期股权投资减值准备
多选题
16、下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有（）。
A．无形资产
B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C．划分为可供出售金融资产的债券投资
D．持有至到期投资
E．固定资产
多选题
17、甲股份有限公司20×3年所得税汇算清缴结束于20×4年3月30日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×4年4月20日。
实际对外公布的日期为20×4年4月25日，该公司20×4年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼
B．3月5日董事会提出20×3年股利分配方案
C．4月15日支付上年度的审计费30万元
D．4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司20×4年1月10日签订
E．4月26日为其子公司从银行借人5000万元长期借款而签订担保合同
多选题
18、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．资产负债表日后发生重大诉讼
B．发生资产负债表所属期间所售商品的退回
C．资产负债表日后发生巨额亏损
D．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失
E．处置子公司
单选题
19、下列关于投资性房地产的说法，正确的是（）。
A．有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B．采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销
C．投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式，也可以从公允价值模式转为成本模式
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，公允价值与原账面价值的差额，计入所有者权益
多选题
20、注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有（）。
A．被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
B．资产负债表日后不久的销售情况显示库存商品在资产负债表日已发生了减值
C．资产负债表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁
D．资产负债表日后企业合并
单选题
21、2012年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为3000万元;2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。
假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额是（）万元。
A．180
B．200
C．350
D．380
单选题
22、下列项目中不属于其他业务支出的有（）。
A．其他业务耗用的原材料
B．固定资产清理支出
C．转让无形资产的成本
D．其他业务收入应交纳的营业税
单选题
23、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
在2009年度发生或发现如下事项：
（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。
（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。
2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。
（3）以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。
假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。
（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
（4）上述业务中差错更正对2009年应交所得税的影响金额为（）。
A．75万元
B．100万元
C．0万元
D．25万元
多选题
24、下列表达式正确的是（）。
A．建设投资＝固定资产投资+流动资产投资
B．固定资产原值+建设期资本化利息＝固定资产投资
C．其他资产投资＝生产准备投资+开办费投资
D．项目总投资＝建设投资+流动资金投资+建设期资本化利息
单选题
25、从资产负债表看可能导致资本净值减少的借款需求影响因素是（）。
A．季节性销售增长
B．债务重构
C．固定资产重置及扩张
D．红利支付
多选题
26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
27、甲公司于20×7年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。
该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。
在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为（）万元。
A．0
B．100
C．400
D．500
多选题
28、审计人员对某企业产品成本进行审计时，发现该企业在产品成本中列支了如下内容。
其中符合相关规定的有（）。
A．给希望小学捐款50000元
B．向供货单位支付合同违约金8000元
C．结转制造费用95000元
D．因火灾造成的原材料损失费85000元
E．结转的辅助生产费用70000元
多选题
29、东海股份有限公司2005年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年3月30日，实际对外公市的日期为2006年4月3日。
该公司2006年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。
A．3月1日发现2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并干4月2日执行完毕
C．4月2日东海公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2006年1月5日与丁公司签订
E．3月10日东海公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼东海公司已于2005年末确认预计负债800万元
单选题
30、甲公司为提高某项没备技术性能，于20×7年3月1日对其进行更新改造。
设备的原价为1000万元，预计使用年限为10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零，累计已提折旧为600万元，未发生减值。
更新改造过程中发生成本支出1200万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为500万元，新部件的成本为800万元。
该项设备更新改造后的原价为（）万元。
A．1200
B．1400
C．1700
D．2200
-----------------------------------------
1-答案：
A
[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300（万元）。
2-答案：
A,B,C
暂无解析
3-答案：
A,B,C
暂无解析
4-答案：
B,D,E
[解析]换入M公司股权的初始成本=10000+3000+510（销项税额）-510（收到现金）=13000（万元）；确认换出土地使用权收益=10000-6000=4000（万元）；确认换出库存商品的营业利润=3000（营业收入）-（4000-1000）（营业成本）=0。
5-答案：
A,B,D
[解析]结转已售商品计提的存货跌价准备，冲减管理费用；对外出售不需用原材料实理的净损益通过其他业务收支核算。
6-答案：
B,C,D
[解析]存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
A,B,C,D
[考点]会计核算的内容
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
A公司将持有的B公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理是不正确的。
暂无解析
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
A,B,E
[解析]资产减值准则中所包括的资产指的是非流动资产，所以没有存货；采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末是根据投资性房地产的公允价值调整其账面价值的，即公允价值和账面价值的差额计入当期损益，不计提资产减值准备的。
14-答案：
B
企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下，才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方法计提折旧。
15-答案：
C
[解析]选项C，体现公允价值计量属性。
16-答案：
C,D
暂无解析
17-答案：
A,B,D
[解析]选项C和E为当期发生的事项。
18-答案：
A,C,D,E
[解析]发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。
19-答案：
A
暂无解析
20-答案：
A,B
[解析]选项C和D都是发生在资产负债表日后，只需要提请披露。
21-答案：
C
解析：
该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额=180×10/12+（3200-3000）=350（万元）。
22-答案：
B
[解析]其他业务耗用的原材料、转让无形资产的成本、其他业务收入应计的营业税金都属于其他业务支出，固定资产清理支出不包括在内。
故答案为B。
23-答案：
A
[解析]（400-400/4）×25%=75（万元）
24-答案：
C,D
[解析]建设投资＝固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资，固定资产原值=固定资产投资+建设期资本化利息，所以AB的表达式不正确；其他资产投资包括生产准备和开办费投资，所以C正确；项目总投资＝原始投资额+建设期资本化利息，而原始投资＝建设投资+流动资金投资，所以D正确。
25-答案：
D
[解析]从资产负债表看，季节性销售增长、长期销售增长、资产效率下降可能导致流动资产增加；商业信用的减少及改变、债务重构可能导致流动负债的减少。
固定资产重置及扩张、长期投资可能导致长期资产的增加；红利支付可能导致资本净值的减少。
从损益表来看，一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响，进而影响到企业的借款需求。
26-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
27-答案：
B
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
本题计算为：
2500-2400=100（万元）。
28-答案：
C,E
[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“产品成本项目的审查”的掌握。
存货的加工成本，包括直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用等。
产品成本项目审查中不符合相关规定的情况包括：
①将购置固定资产、无形资产和其他资产的投资性支出列入成本支出；②将对外投资支出列入成本支出；③将由职工福利费开支的费用列入成本支出；④将由税后利润开支的各项税收滞纳金、罚款及被没收财物损失列入成本支出；⑤将企业对外赞助、捐赠及各种非常损失、赔偿金、违约金等营业外支出列入成本支出；⑥将国家有关法律、法规规定以外的各种付费及不属于成本开支范围的开支列入成本支出。
因此，本题的正确答案为CE。
29-答案：
A,E
[解析]资产负债表日后事项不包括财务报告批准报出日至实际对外公布日之间发生的事项，因此，B和C不属于资产负债表日后事项。
另外，选项D属于非调整事项。
30-答案：
B
[解析]按照《企业会计准则第4号――固定资产》的规定，固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值。
本题计算为：
1000-600-500/10×4/1200=1400（万元）。
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