财务会计与股指期货核算管理知识分析法.pptx

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二O一O年九月第一部分股指期货会计核算办法第一部分股指期货会计核算办法2目录目录一、业务概要二、会计核算3定义：

股指期货（StockIndexFutures），是指以股票指数为标的物的准化期合。

方定在未的标货约双约来某特定日期，可以按照事先定的股价指的大小，行的指的。

个约数进标数买卖交易目的：

根据布的券公司股指期交易指引的定，券公司自以套期保证监会发证参与货规证营业务值为目的股指期交易参与货合的指：

约标数中证指数公司的沪深300指数合交割月：

交易约份当月、下月及后随两季月最低交易保金：

合价的证约值12%算价：

日最后一小按成交量的加平均（非收价）结当时权值盘每日价格最大波限制：

上一交易日动结算价的10%，交割日20%交割方式：

现金交割最后交易日及交割日：

合到期月的约份第三个周五，遇法定假日延节顺一、业务概要几个重要概念一、业务概要几个重要概念一、业务概要股指期货与股票交易的区别一、业务概要股指期货与股票交易的区别4时间：

时间：

4月月16日、日、17日（周五、周六）日（周五、周六）地点：

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深圳南澳海贝湾酒店一、业务概要股指期货的主要特点一、业务概要股指期货的主要特点最小变动价位最小变动价位0.2点点双向交易双向交易T+0早开、晚收盘早开、晚收盘1手手=1张合约张合约杠杆交易杠杆交易一、业务概要结算制度一、业务概要结算制度6股指期采取货当日无负债结算制度，日交易束后，交易所按日算价当结当结算所有的合的盈亏、交易保金及手等用，对结会员约证续费费对应收应付的款项实行净额一次划转，相应增加或减少结算准备金。

期合以日算价作算日盈亏的依据。

具体算公式如下：

货约当结为计当计当日盈亏=（卖出成交价-当日结算价）卖出量合约乘数+（当日结算价-买入成交价）买入量合约乘数+（上一交易日结算价-当日结算价）（上一交易日卖出持仓量-上一交易日买入持仓量）合约乘数算准金余的具体算公式如下：

结备额计当日结算准备金余额=上一交易日结算准备金余额+上一交易日交易保证金当日交易保证金+当日盈亏+入金出金手续费等u算准金低于最低余准，必在下一结备额标时须交易日开盘前，追加保证金，否则中金所将按违约处理，并强行平仓时间：

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深圳南澳海贝湾酒店一、业务概要结算制度举例一、业务概要结算制度举例8根据期交易的性，主要涉及企准第业务质业会计则22号-金融工具确和认计量和企准第业会计则24号-套期保相定：

值关规1.根据企准第业会计则22的定，号规衍生金融工具是指本准涉及的、具有下列特征的则金融工具或其他合同：

其价特定价格指或其他似量的而，量合同的任一方不存值随数类变变动变动该变与在特定系关市情化有似反的其他型合同相比，要求很少的初始投与对场况变类应类净资在未某一日期算来结上以定可以看出，股指期于从义货属金融衍生工具，可分交易性金融或划为资产金融，以负债公允价值计量并且其变动计入当期损益，据此行核算。

并进二、会计核算会计准则相关规定二、会计核算会计准则相关规定9二、会计核算会计准则相关规定二、会计核算会计准则相关规定2.根据企准第业会计则24相定，于号关规对满足条件的套期，企业可以用套期运会方法计进行理。

套期方法，是指在处会计相同会计期间套期工具和被套期目将项公允价值变动的抵消结果入期计当损益的方法。

需要同时满足的条件：

u在套期前有的面套期的详细书记录目的、方式、各要素等，套期细节必具体可辨被指定的须与认并风险有，且最影益关终响损u套期期高度有效，抵效该预实际销果在80%至125%的范围内u套期有效性能可靠量够计u企持套期有效性行业应当续对进评价，确保套期在套期系被指并该关定的期高度有效，会计间企业至少应当在编制中期或年度财务报告时对套期有效性进行评价。

10根据企准第业会计则24有定，目前公司股指期套期号关规货不满足准所定则规的运用套期会计方法的条件，不采用套期方法，故依照企准第应会计业会计则22号对股指期行核算：

货进开立保证金账户并存入资金借：

其他基金货币-股指期算保金货结证：

行存款贷银开仓：

买入或卖出股指期货合约，增加保证金并确认交易费用借：

存出保金证-履保金约证-股指期货投收益资-衍生品（交易用）产费：

其他基金贷货币-股指期算保金货结证二、会计核算账务处理二、会计核算账务处理11持仓期间：

根据当日结算价逐笔对未到期期货合约进行重新估值，确认公允价值变动损益，若为盈利，则：

借：

其他基金货币-股指期算保金货结证存出保金证-履保金约证-股指期货：

公允价益贷值变动损-衍生金融工具若为亏损则作相反分录若当日可用资金余额小于零，则需追加资金借：

其他基金货币-股指期算保金货结证：

行存款贷银二、会计核算财务处理二、会计核算财务处理12平仓或交割：

买入或卖出股指期货合约，增加或减少保证金并确认交易费用,确认平仓盈亏，转回持仓期间确认的公允价值变动损益，若为盈利，则：

借：

其他基金货币-股指期算保金货结证存出保金证-履保金约证-股指期货投收益资-衍生品（交易用）产费公允价益值变动损-衍生金融工具：

投收益贷资-差价核对“存出保证金”、“其他货币资金”及“公允价值变动损益-衍生金融工具”的账面余额是否与交易结算单一致二、会计核算财务处理二、会计核算财务处理13二、会计核算二、会计核算-举例说明举例说明平盈亏仓持市盈亏仓盯手续费保金占用证可用金资0.0021,780.0047.79135,542.40886,189.81T日资金状况资金状况品种交割期买卖成交价手数成交额平开手续费深沪300指数1009卖2,896.401868,920.00开47.79成交纪录成交纪录品种交割期日期开仓买卖手数价开仓算价结市盈亏盯深沪300指数1009T日卖12,896.402,823.8021,780.00持仓明细持仓明细T-1日保证金占用：

0.00可用资金：

1,000,000.00假：

保金率设证为16%，手合价的续费为约值0.0055%14二、会计核算二、会计核算-目前操作举例目前操作举例二、会计核算二、会计核算-举例说明举例说明开仓：

卖出股指期货合约IF1008，增加保证金并确认交易费用借：

存出保金证-履保金约证-股指期货135,542.40（2,823.80*300*0.16）投收益资-衍生品（交易用）产费47.79：

其他基金贷货币-股指期算保金货结证135,590.19确认当日公允价值变动损益借:

其他基金货币-股指期算保金货结证21,780.00：

公允价益贷值变动损-衍生金融工具21,780.0015二、会计核算二、会计核算-举例说明举例说明平盈亏仓持市盈亏仓盯手续费保金占用证可用金资0.00-7,860.000.00136,800.00877,072.21T+1日资金状况资金状况品种交割期买卖成交价手数成交额平开手续费成交纪录成交纪录品种交割期日期开仓买卖手数价开仓昨算结今算结市盈亏盯深沪300指数1009T+1日卖12,896.402,823.802,850.00-7,860.00持仓明细持仓明细T日保证金占用：

135,542.40可用资金：

886,189.81假：

保金率设证为16%，手合价的续费为约值0.0055%16二、会计核算二、会计核算-目前操作举例目前操作举例二、会计核算二、会计核算-举例说明举例说明持仓：

确认持仓期间公允价值变动损益借：

公允价益值变动损-衍生金融工具7,860.00存出保金证-履保金约证-股指期货1257.60（2850-2823.8）*300*0.16：

其他基金贷货币-股指期算保金货结证9,117.6017二、会计核算二、会计核算-举例说明举例说明平盈亏仓手续费保金占用证可用金资-4,500.0047.270.001,009,324.94T+2日资金状况资金状况品种交割期买卖成交价手数成交额平开手续费深沪300指数1009买2865.00185,950.00平47.27成交纪录成交纪录品种交割期日期开仓买卖手数价开仓昨算结成交价平盈亏仓深沪300指数1009T+1日买12,896.402,850.002,865.00-4,500.00平仓明细平仓明细T+1日保证金占用：

136,800.00可用资金：

877,072.21假：

保金率设证为16%，手合价的续费为约值0.0055%18二、会计核算二、会计核算-目前操作举例目前操作举例二、会计核算二、会计核算-举例说明举例说明平仓：

买入股指期货合约IF1009，确认平仓盈亏及交易费用借：

投收益资-衍生金融工具-差价4,500.00投收益资-衍生金融工具-交易用费47.27其他基金货币-股指期算保金货结证132,252.73：

存出保金贷证-履保金约证-股指期货136,800.00平仓：

转回已确认的公允价值变动损益借：

投收益资-衍生金融工具-差价13,920.00：

公允价益贷值变动损-衍生金融工具13,920.00（21,780-7860）二O一O年九月第二部分大宗股票买断式回购会计核算办第二部分大宗股票买断式回购会计核算办法法20目录目录一、业务概要二、会计核算根据上海券交易所大宗股票式回指引（行）、式证买断购业务试买断股票回品方案及客等相文件的定：

购业务产户协议关规1、定：

大宗股票式回（以下“股票式回”）是义买断购简称买断购符合条件的投资者以一定的折扣向其指定交易的券公司出特定股票，定证卖并约在未来某一日期，按照定价格券公司约从证购回的交易行。

为2、期限：

采用准化期限，包括标28天期、91天期、182天期、365天期；3、金用途：

客向券公司售股得的金不得用于股票投，有于融资户证获资资别融券中的“融”行资业务资为。

一、业务概要业务定义一、业务概要业务定义21初始交易期间管理的股票行市，履控制对标进盯约风险回购交易初始交易金额的股票标客户券公司证初始交易金额+利息的股票标+息孳客户券公司证22一、业务概要基本模式一、业务概要基本模式一、业务概要股票买断式回购总体流程一、业务概要股票买断式回购总体流程合格投资者客户申请开通业务客户申请初始交易收市价最低价安全状态二次购回股票结算结束公司审核通过收市价最低价风险处置状态客户违约状态客户提前购回是否公司自主于二级市场卖出股票场外现金结算客户发生结算违约否是大宗交易结算二、会计核算科目设置看，股票式回券式回相同，均融行。

其科目从业务实质买断购与债买断购为资为置具体如下：

设

（一）置二科目“入返售金融股票”，用于核算公司按照设级买资产协议约定入特定股票所融出的金；买资

（二）置三科目“收利息入返售金融股票”，用于核算根设级应买资产据收取的利息；协议应（三）置三科目“利息收入入返售金融股票”，用于核算股设级买资产票式回的利息收入。

买断购实现（四）置三科目“其他付款收款股票式回”，用于核算设级应暂买断购股票式回期收到的股票利、股息、分等及客公司置股票收到买断购间红红户违约时处的款。

项24二、会计核算正常履约账务处理25

（一）初次交易，按买入股票所融出的资金,借：

入返售金融股票买资产：

上存付金存入公司部自有贷备总

（二）月末，根据协议约定利率计提应收取的利息,借：

收利息入返售金融股票应买资产：

利息收入入返售金融股票贷买资产（三）期间，公司收到股票、红利或分红时，按实际收到的金额借：

上存付金存入公司部自有备总：

其他付款收款股票式回贷应暂买断购（四）购回交易，按协议约定的价格与客结算借：

上存付金存入公司部自有备总其他付款收款股票式回应暂买断购：

入返售金融股票贷买资产收利息入返售金融股票应买资产利息收入入返售金融股票买资产26二、会计核算配股增发账务处理根据定，公司持有的股票期，的股票生配股或增，避免的票价稀而协议规当标间标发发时为标值释使公司融出金的保障力度降低，公司可以要求客提前回或者配股增。

配股增的金可资户购参与发参与发资以根据，由客自行集，也可申公司自有金代。

在客配股增：

协议户筹请资垫户选择参与发时

（一）配股增所需金由客自行集：

发资户筹1.公司收到客配股增的金户参与发资借：

行存款银：

其他付款收款股票式回贷应暂买断购2.上付金划备借：

上存付金存入公司部自有备总：

行存款贷银3.公司代客上配股增户网参与发借：

其他付款收款股票式回应暂买断购：

上存付金存入公司部自有贷备总

（二）配股增所需金由公司自有金代发资资垫1.同

（一）2.2.上配股增网参与发借：

入返售金融股票买资产：

上存付金存入公司部自有贷备总27二、会计核算场外结算账务处理股票期停牌或客，公司可按定置交易所涉及的的股票，以抵客当长户违约时约处该笔违约标偿户应付金，按照多退少的原客行外算：

额并补则与户进场结

（一）卖出股票，按处置股票收到的款项借：

上存付金存入公司部自有备总：

其他付款收款股票式回贷应暂买断购

（二）与客户进行场外结算借：

其他付款收款股票式回应暂买断购其他收款其他（置股票收到的款小于回金）应当处项购额：

入返售金融股票贷买资产收利息入返售金融股票应买资产利息收入入返售金融股票买资产行存款（置股票收到的款大于回金）银当处项购额（三）收到客户场外结算的资金借：

行存款银：

其他收款其他贷应若期末仍未收到相款款，根据情提相的准。

项则应实际况计应减值备提问？

提问？