现代税务稽查方法.ppt

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1,2,传统税务语言：

纳税评估的方法与技巧。

文学语言：

我们该如何寻找一把“钥匙”来打开纳税人偷逃税的这把“暗锁”。

传统文化语言：

“术”在“道”中行我们或许精通评估之“术”，却对评估之“道”知之甚少，纳税评估不但要在“术”中走，更应在“道”中行。

3,圣人语言：

知人者智，自知者明。

知道别人的是智慧，了解自己的才算明白，“智”与“明”是相对的概念。

总而言之，“智”是对外在知识的积累和掌握，“明”则是对“道”的彻底领悟，是对自然规律的明白和彻悟。

税收征管的最高境界就在于此。

4,现代语言：

逃税与反逃税的博弈有限信息下的征管策略行为博弈论的观点：

有限信息下个人的策略行为，人们会尽量披露或探测对自己有利的信息，屏蔽或阻止对自己不利的信息，甚至故意制造释放干扰信息，信息决定了博弈结果。

信息经济学认为：

一切权利来自于私有信息。

私有信息来源于交易双方的信息不对称，拥有信息优势的一方有可能利用这种优势来损害拥有较少信息的一方的利益而为自己谋利。

5,可以这样理解本讲的主题：

逃税与反逃税的搏弈有限信息下的征管策略行为现代人能不能成功，在很大程度上取决于能否越过“信息不对称”的屏障。

斯蒂格利茨,6,信息对称理论:

（对道的理解、用兵之道、中医之道、交友之、经商之道、盗亦有道。

）税收征管该如何思道、悟道，又该如何得道、行道呢？

也就是说，我们如何能观察到上帝的选择呢？

英国前首相撒切尔夫人曾在哲学的邀请一书中写到：

“社会是虚幻的，唯一真实存在的只有个人。

”,7,一、现场实地查看,生产流程及工艺特点1、直接看出涉税问题：

典型案例：

（1）煤矿矸石。

（2）卷烟厂。

（3）电机厂。

2、间接查看涉税问题：

紧紧抓住投入产出比即产量与能耗这一“牛鼻子”，化无形为有形。

典型案例：

（1）包装盒包不住的秘密。

（2）“纸克重”透穿了税务稽查的盲点。

8,3、管理需求：

（1）房地产开发

（2）商贸企业（3）加油站（售楼中心）（零库存）（税控加油机）（4）大型装备制造业（5）电力业（预收货款）（抄表电量、煤渣、煤灰、散装热水）（6）品牌代理（7）高档娱乐消费场所（8）（返点）（POS机、电子取证）,9,4、业务重组及人员整合:

以稳健为借口，以整合为理由，事实上以转移税负为目的，采取低估资产、高估负债的财务粉饰手法，它极有可能采用了“侵略型”的税收筹划。

典型案例：

（1）分公司独立。

（2）成立销售中心。

（3）,10,5、上升到一定境界:

呆板的、静态的、庞杂的账簿变成了鲜活的、动态的、具体的数据。

如果没有这个感觉就谈不上会查账。

玉峰造句：

千里之行始于足下，睁开慧眼雾里看花。

11,二、对生产技术及经营管理人员的询问,会计人员对涉税问题过于敏感，又害怕承担相应的责任，提供信息的可信度较低。

有时还会“搬道岔”，使征管人员误入“歧途”，甚至不惜胡编乱造、胡说八道。

企业的生产技术及经营管理人员对涉税问题并不敏感，对专业问题及分管工作又非常熟悉，当我们用礼貌、虚心、请教的态度，向他们了解情况时，大都愿意回答相关问题。

此时，你不要吝啬自己钦佩的表情及赞美的语言，他们会给你讲出真实的你想要了解的情况，以显示本人的学问和专长（紧紧抓住投入产出比的“牛鼻子”）。

12,为确保达到最好的效果，询问时要注意以下几个问题：

1、事先要拟好询问提纲。

2、要注意询问方式。

3、结合现场实地查看情况，进行询问。

4、检查人员要合理分工，配合默契。

典型案例：

（1）生产一吨铁精粉需要多少度电？

（2）环保设备里的秘密。

（3）热变和型变的轧钢过程。

13,需要特别说明的是，从稽查实践上看，除技术人员以外，以下三种人也应引起我们的高度重视：

销售人员合同、发票、回款保管员入库单、出库单、过磅单微机操作员直接涉及到电子数据取证的法律效力玉峰造句：

查账难亦真难，难是因为大脑不开窍，思维愚钝，看法笨拙；查账易亦容易，易是你睿智机敏、善于悟道、妙手迭出。

14,三、了解企业内部组织结构的设置及职能,企业的生产经营活动是一种科学合理的组织方式，这种组织方式通过各部门的合理分工，各司其职，相互配合，方能实现企业价值最大化的目标。

各部门提供的数据信息可以理解为是真实的、原始的会计核算的载体，也可以说是真实的、原始的会计核算的延伸。

对企业经营管理的重点部门，进行重点评估是至关重要的，稽查实践表明，它往往是税务检查的切入点和突破口，因为它清除了纳税人对财务信息的屏蔽化，使税企双方信息对称成为可能。

15,调查取证方向及取证资料参考一览表,16,17,典型案例：

（1）矿业公司成立的质量控制中心。

（2）调度日报表中的“过网电量”。

（3）厂技术科向车间下达的新产品生产计划。

（4）矿山车队的加油卡。

玉峰提问：

查账就好比围棋对弈，讲究棋子的效率。

日本围棋高手加藤正夫在一级的手筋一书中写道：

“所谓手筋就是局部最有效率的好手，也可以理解为局部接触战的紧要所在。

”那么，查账的“手筋”在哪里呢？

18,玉峰造句：

税务稽查也可以说是将纳税人在“哈哈镜”中扭曲的财务表象，还原其真实本来面目。

19,四、潜台词变成解说词查阅工作总结,工作总结应该引起我们的高度重视和警觉，一定要咀嚼玩味，认真解读。

毫无疑问，有些部门及个人取得的所谓业绩是以牺牲国家利益，逃避缴纳税款义务换取的，此时：

“黑道”变成“业绩”“潜台词”变成“解说词”典型案例：

（1）为何预提财产损失？

（2）补发退休人员工资差额补贴。

博弈之道，贵乎谨严。

高者在腹，下者在边，中者占角，此棋家之常然。

（选自棋经）,20,五、现金流甄别逃税的“DNA”,毫无疑问，现金流是甄别逃税的“DNA”。

现金流会形成“现金池”，这是CEO改CFO所追求的终极目标。

在现金为王的现代管理理念下，纳税人的“现金池”到底流入、流出了多少的“水”，我们无从知晓（只有老板等少数几个合伙人心里清楚）。

不过，我们仍可以找到一定的视角，透穿盲区，查看“水情”，继而发现问题、认识问题、解决问题。

21,从评估流程的对应关系上不难看出，现金流最重要也最隐蔽。

现金流货物流评估流发票流运输流仓储流,22,典型案例：

（1）“现金池”的形成与关联交易。

（2）企业为什么“长亏不倒”？

（3）为什么企业开设的银行账户过多，且频繁注销新设？

（4）为什么要收集老板、会计、出纳、销售主管的个人基本信息？

为什么要到银行调取以上人员银行卡交易记录并进行筛选分析？

（5）对服装精品店的检查所引发的思考。

（6）对某餐饮酒楼检查的失败教训。

（7）对高档娱乐消费场所电脑开具的结账单引发的思考。

23,玉峰建议：

（1）求得银行部门的支持配合，对重点行业重点人员的银行卡进行专项检查。

（2）对提供服务行业电脑管理系统软件的开发商进行一次专项检查，从而找到解开系统软件的密码和钥匙。

24,六、第三方信息破解“信息孤岛”及“数据鸿沟”的一把“钥匙”,在信息非对称的情形，某些时候信息优势方会发现披露其私有信息对自身更有利，于是他就会尝试通过发送某些信号来披露其私有信息。

在经济运行的上下游当中，因纳税人在产业链条中所处的地位，决定了对其供应商和客户只能进行信号干扰，却无法隐藏真实信息。

25,针对税务机关而言，有些经济管理部门因其业务分工及管理手段的不同，某些信息是与纳税人对称的，而这些信息，纳税人却能够对税务机关屏蔽化。

从稽查实践来看，最根本、最重要的是必须解决好两个问题：

一是“信息孤岛”；二是“数据鸿沟”。

这样才能越过信息不对称的屏障，也只有这样才能学会用“信息查税”，“用数据说话”的方法和技巧。

26,信息决定了博弈结果，采集信息不能只盯着纳税人本身，要尽可能扩展信息收集的渠道和对象，更要注意纵横方向上的关系：

纵横,产业链条,供应商和客户,经济管理部门,社会共用信息,27,典型案例：

（1）对沈抚城际轻轨铁路某承建商的检查。

（2）对某铁矿检查的案例分析。

（3）某市地税部门对“甲方供材”涉税问题进行的全面排查。

（4）采集供电信息，堵住水电行业逃税漏洞。

（5）“协查函”堵截税款5100万元。

（6）认证合格的新型环保建材空心砖。

28,（7）某市利用法院第三方信息查处涉税案件的经验介绍。

（8）社会保险事业管理局医保中心结算科的医保划卡收入。

（9）房地产开发企业的涉税案例。

（10）矿管局收取矿产资源补偿费的模型。

（11）从国土资源局矿业管理部门采集的矿山产权转让信息。

（12）某市地税部门携手土地规划和专业测绘部门，借助卫星定位（GPS）测量系统，查补土地使用税。

29,（13）辽宁省国税稽查局下发的关于进一步做好保险企业机动车理赔支出情况统计及相关汽车修理修配企业纳税检查的工作通知（辽国税稽发20073号）。

（14）工商管理部门提供的企业股权转让信息。

（15）与银联公司合作，联得银行刷卡信息。

（16）从公安部门取得车牌照信息，对汽车销售增值税和车购税进行监控。

（17）根据烟草公司的批发销售信息，掌握了全市烟草行业的进货总额。

30,（18）利用车辆购置税系统信息，加强对小规模纳税人的管理。

（19）定期与工商部门进行信息交换，清理漏征漏管户。

（20）与公安机关进行信息交换，查实名义已注销，实际仍从事建材经营的小规模纳税人。

（21）加强与财政会计核算中心联系，采取发票倒查的方法。

31,玉峰造句：

量多总比量少好两个渠道总比一个渠道好距离信息源头越近越好多年前坐火车，还是绿皮开窗老式的，开车后一男的掏出只烧鸡，很阳刚地揪下鸡脑袋，很潇洒地把整个烧鸡身子扔出窗外，然后盯着手里的鸡脑袋发了一会儿呆，开始啃,32,由衷地unfeignedly.,祝愿东洲国税局诸位朋友，都象这只展翅的大雁，奔向自己的理想，执著地飞翔！

33,谢谢大家,