现金支票业务处理.ppt

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第六章出纳银行业务,目录,目录,通过本章的学习，掌握各种支付结算的概念、适用范围、基本规定、业务流程及主要会计核算；重点掌握支票、银行汇票、本票的业务核算。

支付结算的概念与种类,支付结算的概念与种类,内容摘要,一、支票结算认识,二、支票结算业务程序,第一节支票结算业务办理,三、支票结算账务处理,支票的概念和分类,支票结算的基本规定,一、支票结算认识,

（一）支票的概念和分类,1、支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

2007年全国支票影像交换系统建成后，支票成为全国通用的支付结算工具。

（一）支票的概念和分类,2、分类：

1）转账支票，只能用于转账；2）现金支票，只能用于取现；3）普通支票，两者皆可；4）画线支票，只能转账。

2023/11/5,普通支票,2023/11/5,现金支票,2023/11/5,转账支票（正面）,2023/11/5,转账支票（反面）,2023/11/5,画线支票,

（二）支票结算的基本规定,1、支票一律记名，已签发的支票遗失，可以向银行申请挂失2、签发支票必须注明收款人名称，并只准收款人或者签发人向银行办理转账或提取现金；3、支票的有效期为10天，从签发次日算起，遇节假日顺延；4、支票的金额起点为100元；5、签发支票使用规定墨水填写，支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废；6、不能签发空头支票。

现金支票结算程序,转账支票结算程序,二、支票结算业务程序,

（一）现金支票结算程序,开户单位用现金支票向外单位或个人支付现金时，由付款单位出纳人员签发现金支票并加盖银行预留印鉴和注明收款人后交付收款人。

收款人开户银行,收款人持现金支票正联到出票人开户行提示付款，在支票背面“收款人签章”处签章，如果收款人为个人的，需要出示收款人身份证。

1.签发现金支票,2.支取现金,

（一）现金支票结算程序,正联的签发：

1、收款人是本单位的，支票背面“被背书人”加盖本单位的财务专用章和法人章；2、收款人非本单位的，支票背面不盖任何章，收款人在背面填身份证号码和发证机关。

（二）转账支票结算程序,签发及办理和现金支票基本相同；不同点：

1、转账支票可以背书转让；2、收账手续不同，需填制银行进账单；转账支票的签发及结算分两种情况：

1、正送：

由付款人签发，交收款人办理转账结算程序；2、倒送：

由付款人签发，委托开户银行办理转账结算程序。

进账单样式,1、正送转账支票结算程序,转账支票正送程序图,出票人,出票人开户行付款人,收款人或被背书人（持票人）,提示支票与三联进账单托收,收妥后退进账单第一联,持票人开户行,通过票据交换提出支票,银行间清算或退票,收妥后进账,审核后付款或无款处以罚款,据经济往来出票,开户银行,退回进账单第三联通知收款人收款,2、倒送支票结算程序,转账支票倒送程序图,出票人,出票人开户行,收款人,退进账单第三联通知收账,收款人开户行,通过票据交换提出进账单二、三联,进账,审核后下账付款,经济往来,送支票与三联进账单,退回单,支票付款业务的账务处理,支票收款业务的账务处理,三、支票结算账务处理,

（一）支票付款业务的账务处理,1、支票的领购签发支票的前提是向银行领购支票。

1）出纳人员填制一式三联的空白重要凭证领用单；2）银行核对印鉴相符后，在重要空白凭证登记簿上注明领购日期、领购单位、支票起讫号码等，然后出售支票，收取一定的工本费和手续费。

3）打印支票的密码号两张，领购单位和银行各一张；一次只可以购一本支票，业务量大的适当放宽条件；4）单位撤销、合并或其他原因结清账户时，应将剩余空白支票交回银行，切角作废。

2、正送转账支票付款会计处理流程,出纳签发转账支票,转账支票上签章,登记支票签发登记簿,登记银行存款日记账,编制、审核付款凭证,交付收款人支票,返回,3、正送支票付款业务办理示例,海蓝公司2013年3月10日从公飞宇司购进一批原材料（甲材料），收到的增值税专用发票上标明数量10000千克，单价6元，买价60000元，增值税10200元。

出纳签发一张面额为70200元的转账支票给收款人据以收取款项。

正送支票付款业务办理示例,返回,返回,返回,正送支票付款业务办理步骤一,返回,正送支票付款业务办理步骤二,支票上加盖的印章必须清晰，印章模糊者本张支票作废。

返回,返回,正送支票付款业务办理步骤一,出票人为单位，出票人签章为其在银行预留签章，即财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章出票人为个人，为该个人在银行预留签名或者盖章,空白支票和印章不能由一人负责保管,返回,正送支票付款业务办理步骤三,借：

材料采购60000应交税费-应交增值税（进项税）10200贷：

银行存款72000,据此编制记账凭证,返回,会计分录编制步骤四,制证人员编制必须有专门的审核人员审核,返回,正送支票付款业务办理步骤四,返回,出纳对付款凭证进行再审核，将支票的正联交给收款人，并在购货发票上加盖“付讫”章。

正送支票付款业务办理步骤五,返回,返回,正送支票付款业务办理步骤六,返回,出纳签发转账支票,转账支票上签章,编制、审核付款凭证,填写进账单,送银行进账单、支票正联,银行盖章退回进账单,登记支票签发登记簿,登记银行存款日记账,同支票正送,3、倒送支票付款业务办理流程,返回,海蓝公司2013年3月10日从飞宇公司购进一批原材料（甲材料），收到的增值税专用发票上标明数量10000千克，单价6元，买价60000元，增值税10200元。

出纳签发一张面额为70200元的转账支票委托本单位开户银行将款项划拨给收款人。

倒送支票付款业务办理示例,除在支票正面签章外，还需在支票背面签章，并填写日期。

倒送支票付款业务办理步骤一,返回,倒送支票付款业务办理步骤二,返回,2023/11/5,实训：

2008年，北京市中环电器公司从工行长安里支行账号8145105867081002支付材料款【业务资料】,2023/11/5,【相关岗位】出纳、总账报表会计、财产物资会计、财务负责人【业务办理】

（1）出纳员复核业务凭证，开具转账支票。

2023/11/5,北京华大科技有限公司,北京市中环电器公司,2008,6,4,8145105867081002,42045276341,工行长安里支行,工行朝阳支行,叁佰壹拾五万玖仟元整,￥315900000,XII415137,支票,2023/11/5,2023/11/5,2023/11/5,出纳岗位实务,2023/11/5,（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。

（二）支票收款业务的账务处理,1、现金支票收款业务收款单位出纳人员对现金支票审查无误后，在支票背面签字或加盖本单位印章，直接到开户银行提取现金。

送交银行进账单、支票,

（二）支票收款业务的账务处理1、正送转账支票收款业务办理流程,返回,送交银行进账单、支票,填写进账单,海蓝公司2013年3月18日销售一批B产品给华生公司，销售部门开出的增值税专用发票上标明的数量10000千克，单价10元，价格100000元，增值税17000元。

同日收到华生公司签发的一张面额为117，000元的转账支票，据以办理转账结算，收取款项。

正送支票收款业务办理示例,正送支票收款业务办理示例,返回,正送支票收款业务办理步骤一,返回,正送支票收款业务办理步骤一,返回,出纳审核,转账支票内容,要素是否填写规范,有无污损涂改,是否加盖预留印鉴,收款人是否为本单位,是否过期,密码是否填列,背书是否正确、连续,返回,正送转账支票收款业务办理步骤一,正送支票收款业务办理步骤二,返回,出纳将支票和进账单一起送其开户银行，办理转账手续。

银行审核签章后，退回进账单第一联。

仅表示开户银行接受委托同意向付款人收取款项,返回,正送支票收款业务办理步骤三,正送支票收款业务办理步骤三,返回,银行收到付款人划来的款型号哦,银行,银行收到付款人划来的款项后，在进账单第三联盖章并退本单位。

该联为已收到款项的证明,正送支票收款业务办理步骤四,返回,返回,正送支票收款业务办理步骤四,银行收到付款人划来的款型号哦,银行,返回,返回,正送支票收款业务办理步骤五,返回,正送支票收款业务办理步骤六,返回,出纳收到收账通知,编制、审核收款凭证,登记银行存款日记账,2、倒送支票收款业务办理流程,（三）支票的背书,持票人将票据权利转让他人或将一定票据权利授予他人行使，并且在票据背面记载有关事项并签章,目的不同,转让背书,非转让背书,将票据权利转让他人,将一定票据权利授予他人行使,委托收款背书,质押背书,用于支取现金的支票不得背书转让背书应当连续背书不得附有条件，否则，所附条件不具有票据上的效力,支票背书注意事项,注意,2013年3月22日，海蓝公司将3月18日收到华生公司的面额为117，000元的转账支票背书转让给宏达公司，偿还前欠的购货款。

支票背书业务办理示例,出纳审核转账支票,支票上签章,支票背书业务办理流程,返回,支票背书业务办理步骤一,不得背书转让,支票被拒绝付款,现金支票,超过付款提示期限,出票人在支票正面记载“不得转让”字样,返回,支票背书业务办理步骤二,返回,支票背书业务办理步骤二,支票不能满足记载事项的需要，可以在背面加附粘单，背书人应在粘单上签章。

粘单上的第一记载人，在支票和粘单的粘接处签章。

返回,注意,支票背书业务办理步骤三,支票背书转让时，背书人应记载被背书人名称和背书日期。

背书未记载日期的，视为在到期日前背书。

返回,注意,支票背书业务办理步骤四,支票背书业务办理步骤四,背书人以背书转让支票后，即承担保证其后手所持支票付款的责任。

背书人在支票得不到付款时，应当向持票人清偿。

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