第六章金融机构往来业务的核算1.pptx

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讲授：

高强,金融企业会计FinanceConcernsAccounting,银行机构往来,联行往来（同城、异地）金融机构往来（同城、异地）,同一系统银行各分支机构间的账务往来,联行往来interbranchesaccounts,金融机构往来Currentoffinancialinstitutions,跨系统的、不同银行之间的账务往来,金融机构往来,联行往来,工商银行,农业银行,异地工行,第六章,金融机构往来业务Currentoffinancialinstitutions,了解金融机构往来业务的概念、核算内容及核算意义掌握同城票据交换账务处理方法、同业拆借的有关规定、同业拆借的账务处理方法了解商业银行与中央银行往来业务的核算内容掌握缴存存款业务的核算规定、缴存财政性存款的核算方法及缴存一般性存款的核算方法,教学目的与要求,教学内容,第一节金融机构往来概述,第三节商业银行与中央银行的往来,第二节商业银行与商业银行的往来,第一节金融机构往来概述,金融机构往来的概念,金融机构往来核算要求,金融机构往来的内容,一、金融机构往来的概念,办理资金划拨、结算等业务,不同系统银行之间,资金账务往来,二、金融机构往来的内容商业银行间往来商业银行和中央银行往来,同城票据交换及清算异地跨系统汇划款项相互转汇同业拆借,缴存存款准备金向中央银行借款办理再贴现通过中央银行汇划款项,三、金融机构往来核算要求1.要有利于资金分开2.各商业银行之间的资金占用要及时清算3.各商业银行在中央银行开立的往来账户应严格掌握4.要有利于畅通汇路,第二节商业银行与商业银行的往来,商业银行往来的概念,同城票据清算的核算,同业拆借的核算,一、商业银行往来的概念商业银行往来，亦称同业往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。

二、同城票据交换（localclearing）核算,收款方开户行,收款方开户行,同城票据交换,1.对参加交换的行处，核定交换号码。

2.确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一天交换两次，上午9点和下午3点。

3.票据交换分提出行和提回行两个系统。

4.票据交换的差额应向人民银行办理转账清算。

同城票据交换（localclearing）的处理环节,二、同城票据交换（localclearing）核算,二、同城票据交换（localclearing）核算,

（1）工商银行提出：

应收10张26000元应付2张20000元,（3）中国银行提回：

应付3张6000元,

（2）农业银行提回：

应付7张20000元应收2张12000元,中央银行,二、同城票据交换（localclearing）核算运用的科目商业银行中央银行,活期存款,银行存款,存放中央银行款项,Dr资产Cr+-*Dr负债Cr-+*Dr负债Cr-+*Dr-表示借方DebitCr-表示贷方Credit*-表示余额,借：

活期存款12000存放中央银行款项14000贷：

活期存款26000（填存款凭证）借：

活期存款20000贷：

活期存款12000存放中央银行款项8000（填支款凭证）,工商银行,农业银行,二、同城票据交换（localclearing）核算,借：

活期存款6000贷：

存放中央银行款项6000（填支款凭证）借：

农业银行存款8000中国银行存款6000贷：

工商银行存款14000,中国银行,人民银行,二、同城票据交换（localclearing）核算,三、同业拆借的核算,融资方式,商业银行解决临时性、短期资金不足,拆放和拆入双方要商定拆借期限、额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守，并通过中央银行划拨资金。

三、同业拆借的核算在同业拆借业务中，经常使用的科目有：

资产类科目，拆出行使用。

负债类科目，拆入行使用。

拆放同业,同业拆入,Dr资产Cr+-*Dr负债Cr-+*,拆借拆出行中央银行拆入行归还,同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存款账户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。

到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出行存款账户。

三、同业拆借的核算,同城,拆出行拆放资金拆入行拆入资金中央银行办理转账,借：

拆放同业行贷款户贷：

存放中央银行款项,借：

存放中央银行款项贷：

同业拆入行户,借：

银行存款拆出行贷：

银行存款拆入行,三、同业拆借的核算,拆借资金时的核算,同城,同业拆借资金到期时，拆入行应将本息一并签发支票交拆出行，由拆出行送存中央银行。

三、同业拆借的核算,拆借资金归还时的核算,同城,拆入行归还拆借本息,借：

同业拆入行户金融企业往来支出贷：

存放中央银行款项,拆出行收到归还拆借本息,借：

存放中央银行款项贷：

拆放同业行户金融企业往来收入,借：

银行存款拆入行贷：

银行存款拆出行,中央银行办理转账,拆借资金归还时的核算,三、同业拆借的核算,拆入行归还拆借本息,拆出行收到归还拆借本息,中央银行办理转账,拆入行归还拆借本息,拆出行收到归还拆借本息,中央银行办理转账,拆入行归还拆借本息,拆出行收到归还拆借本息,拆入行归还拆借本息,同城,某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。

要求：

编制拆借时农业银行、工商银行、中央银行的会计分录。

例题,同城,解答：

借：

存放中央银行款项10000贷：

同业拆入工商银行户10000借：

拆放同业农业银行户10000贷：

存放中央银行款项10000借：

工商银行存款10000贷：

农业银行存款10000,同城,农业银行,工商银行,中央银行,异地同业拆借业务发生时，拆出行通过其所在地的央行将款项汇往拆入行所在地开户的中央银行，并由拆入行开户的中央银行转入拆入行账户；归还时实施相反的线路。

拆出行,拆入行,中央银行,中央银行,异地,三、同业拆借的核算,拆出行拆放资金拆出行的开户行中央银行,借：

拆放同业行贷款户贷：

存放中央银行款项,借：

银行存款拆出行户贷：

联行存放款项,拆入行的开户行中央银行,借：

存放联行款项贷：

银行存款拆入行户,借：

存放中央银行款项贷：

同业拆入行户,拆入行拆入资金,联行往来,三、同业拆借的核算,拆借时的核算,异地,拆入行归还拆借本息,借：

同业拆入行户金融企业往来支出贷：

存放中央银行款项,拆出行收到归还拆借本息时,借：

存放中央银行款项贷：

拆放同业行户金融企业往来收入,拆入行开户行（中央银行）,借：

银行存款拆入行户贷：

联行存放款项,借：

存放联行款项贷：

银行存款拆出行户,拆出行开户行（中央银行）,拆借归还时的核算,三、同业拆借的核算,异地,某市（甲地）农业银行因季节性需要向乙地工商银行拆借资金100000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。

要求：

编制拆借时甲地农业银行、甲地中央银行、乙地中央银行、乙地工商银行会计分录。

例题：

异地,解答：

拆出行（乙地工商银行）拆放资金，会计分录为：

借：

拆放同业农业银行贷款户100000贷：

存放中央银行款项100000乙地中央银行的会计分录为：

借：

工商银行存款100000贷：

联行存放款项100000,异地,甲地中央银行会计分录为：

借：

存放联行款项100000贷：

农业银行存款100000农业银行会计分录为：

借：

存放中央银行款项100000贷：

同业拆入工商银行户100000,解答：

异地,第三节商业银行与中央银行的往来,会计科目的设立,缴存存款的核算,向中央银行借款的核算,商业银行与中央银行业务往来,缴存存款准备金,向中央银行借款,办理资金划拨,一、会计科目的设立存放中央银行存款、存放中央银行财政性存款、存放中央银行一般性存款,Dr资产Cr+-*Dr负债Cr-+*,商业银行使用,存放中央银行款项,向中央银行借款,准备金存款（总行专用）金融机构存款（分支机构专用）,一、会计科目的设立,Dr负债Cr-+*Dr负债Cr-+*,银行准备金存款,银行划来财政性存款,中央银行使用,二、缴存存款的核算,财政性存款,一般存款,国家金库款财政预算存款财政预算外存款待结算财政款项部队存款机关团体存款,企业存款储蓄存款农村存款委托存款其他一般存款,二、缴存存款的核算,缴存财政性存款,做法,缴存的比例：

缴存的时间：

缴存的核算：

各商业银行县支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商业银行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同级中央银行办理；缴存存款可由商业银行经办行划转上级行，并由上级行转交同级中央银行。

二、缴存存款的核算,缴存财政性存款,做法,各商业银行所在地设有央行机构的,各商业银行所在地未设有央行机构的,缴存财政性存款,二、缴存存款的核算,市级分行每旬调整一次，于旬后5日内办理，县级支行每月调整一次，于月后8日内办理。

100%,缴存的比例：

缴存的时间：

1.缴存业务的核算,缴存财政性存款,二、缴存存款的核算,2.存款调整的核算,3.欠缴存款的核算,4.扣收欠缴存款的核算,缴存的核算：

1.缴存业务的核算借：

存放中央银行款项财政性存款贷：

存放中央银行款项银行存款,缴存财政性存款,二、缴存存款的核算,借：

银行准备金存款金融机构存款行贷：

银行划来财政性存款,商业银行的处理,人民银行的处理,2.存款调整的核算借：

存放中央银行款项财政性存款贷：

存放中央银行款项存款,二、缴存存款的核算,缴存财政性存款,商业银行的处理,借：

存放中央银行款项存款贷：

存放中央银行款项财政性存款,调增,调减,2.存款调整的核算借：

银行准备金存款金融机构存款行贷：

银行划来财政性存款,人民银行的处理,调增,调减,借：

银行划来财政性存款贷：

银行准备金存款金融机构存款行,二、缴存存款的核算,缴存财政性存款,3.欠缴存款的核算发生欠缴时，应根据欠缴凭证，填制“待清算凭证”表外科目收入传票，凭以记载登记簿。

表外科目记账分录为：

二、缴存存款的核算,收入：

待清算凭证人民银行户,商业银行,缴存财政性存款,3.欠缴存款的核算收到商业银行的欠缴凭证，据以登记“待清算凭证”表外科目收入传票，登记欠缴存款登记簿。

表外科目记账分录为：

人民银行,收入：

待清算凭证人民银行户,二、缴存存款的核算,缴存财政性存款,4.扣收欠缴存款的核算对商业银行的欠缴存款，待其在人行存款账户存入的资金足以支付欠缴存款时，作以下处理：

缴存财政性存款,二、缴存存款的核算,人民银行,付出：

待清算凭证人民银行户,借：

银行准备金存款准备金存款行户贷：

银行划来财政性存款,4.扣收欠缴存款的核算人行对商业银行超过期限的欠缴金额，应按规定计收罚款。

二、缴存存款的核算,缴存财政性存款,借：

银行准备金存款金融机构存款行户贷：

业务收入罚款净收入户,人民银行,二、缴存存款的核算,缴存财政性存款,商业银行,借：

存放中央银行款项财政性存款贷：

存放中央银行款项借：

营业外支出罚款支出贷：

存放中央银行款项,付出：

待清算凭证人民银行户,4.扣收欠缴存款的核算,工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，按期填制划拨凭证，办理转账。

要求：

请编工商银行和人民银行的会计分录。

例题1：

缴存财政性存款,工商银行：

借：

存放中央银行款项财政性存款5000000贷：

存放中央银行款项人民银行存款5000000人民银行：

借：

工商银行准备金存款金融机构存款5000000贷：

工商银行划来财政性存款5000000,解答,缴存财政性存款,若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10日后，在人行的存款账户存入足够的资金，由人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。

要求：

请编发生欠缴和由人行扣收款项时工商银行的会计分录。

例题2：

缴存财政性存款,解答：

发生欠缴时：

表外科目记账分录为：

收入：

待清算凭证人民银行户5000000扣收款项时：

借：

存放中央银行款项财政性存款5000000贷：

存放中央银行款项借：

营业外支出罚款支出25000贷：

存放中央银行款项25000,缴存财政性存款,缴存存款的比例缴存存款的时间,二、缴存存款的核算,缴存一般性存款,缴存存款的核算,缴存存款的比例缴存存款的时间:

二、缴存存款的核算,缴存一般性存款,10.5,商业银行对缴存存款一般每旬调整一次，于旬后5日办理。

各商业银行缴存的一般存款，由各商业银行总部存入总部所在地的人民银行。

二、缴存存款的核算,缴存一般性存款,缴存存款的核算,缴存一般性存款时，会计分录为：

二、缴存存款的核算,缴存一般性存款,商业银行,借：

存放中央银行款项一般性存款贷：

存放中央银行款项存款,人行对各商业银行法人存款准备金按规定的比例按旬进行统一考核。

人行会计部门根据商业银行的汇划凭证办理准备金存款账户的收支。

人民银行,缴存一般性存款,二、缴存存款的核算,借：

联行来账（或其他科目）贷：

银行准备金存款准备金存款行户,存款增加,借：

银行准备金存款准备金存款行户贷：

联行往账,存款减少,关于商业银行迟缴或少缴准备金，罚款的会计分录同财政性存款的核算。

二、缴存存款的核算,缴存一般性存款,三、向中央银行借款的核算,是指商业银行向中央银行申请借入的年度性、季节性和日拆性借款，也称中央银行对商业银行的再贷款。

再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短缺，发挥“银行的银行”的作用；二是通过放松或紧缩银根，调节货币供给，发挥中央银行宏观调控的作用。

人民银行的处理商业银行办理再贷款，应在借款额度内调整借款凭证，人民银行收到凭证后，经审核无误，办理转账，会计分录为：

借：

银行贷款贷款户贷：

银行准备金存款行户,三、向中央银行借款的核算,再贷款发放的核算,商业银行的处理商业银行向人民银行提交“贷款申请书”和借款凭证，经人民银行审核同意后，待收到人民银行收账通知，办理转账。

会计分录为：

借：

存放中央银行款项贷：

向中央银行借款借款,三、向中央银行借款的核算,再贷款发放的核算,商业银行的处理商业银行向人民银行归还借款时，应填写还款凭证，办理转账，会计分录为：

借：

向中央银行借款借款户金融企业往来支出贷：

存放中央银行款项,三、向中央银行借款的核算,再贷款收回的处理,人民银行的处理人民银行收到商业银行还款凭证，经审核无误后，办理转账，会计分录为：

借：

银行准备金存款行户贷：

银行贷款贷款户金融企业往来收入,三、向中央银行借款的核算,再贷款收回的处理,商业银行在贷款到期无法偿还贷款，人民银行于贷款到期日填制特种转账借、贷方传票，将贷款转入逾期贷款户。

会计分录为：

借：

银行贷款行逾期贷款户贷：

银行贷款行贷款户,三、向中央银行借款的核算,逾期贷款的核算,逾期贷款的归还，分两种情况，第一种为由商业银行主动归还，则填写还款凭证交人民银行，第二种由人民银行主动扣收，则由人行填写特种转账借贷方传票办理转账。

三、向中央银行借款的核算,逾期贷款的核算,商业银行的会计分录为：

借：

向中央银行借款行户金融企业往来支出贷：

存放中央银行款项中央银行的会计分录为：

借：

银行准备金存款行户贷：

行贷款行逾期贷款户金融企业往来收入,三、向中央银行借款的核算,例题：

某市农业银行向人民银行申请再贷款，金额800万元，期限3个月，利率0.3%（月），人民银行经审核同意发放。

要求：

请编发放和按期归还时农业银行和人民银行的会计分录。

三、向中央银行借款的核算,解答：

发放时人民银行会计分录为：

借：

农业银行贷款农业银行贷款户8000000贷：

农业银行准备金存款农业银行户8000000农业银行的会计分录为:

借：

存放中央银行款项8000000贷：

向中央银行借款人民银行借款8000000,三、向中央银行借款的核算,再贷款归还时，农业银行的会计分录为：

借：

向中央银行借款人民银行户8000000金融企业往来支出72000贷：

存放中央银行款项8072000人民银行的会计分录为：

借：

农业银行准备金存款农业银行户8072000贷：

农业银行贷款农业银行贷款户8000000金融企业往来收入72000,三、向中央银行借款的核算,