北京联合大学专升本会计专业《会计学》内部授课课件第二章.ppt

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会计学原理第二章第二章会计科目、会计账户和复式记账会计科目、会计账户和复式记账1第二章第二章会计科目、会计帐户和复式记账会计科目、会计帐户和复式记账nn第一节资金平衡原理nn第二节会计科目nn第三节会计帐户nn第四节复式记账2第二章考试大纲1111、理解理解理解理解设置会计科目和账户的必要性；设置会计科目和账户的必要性；设置会计科目和账户的必要性；设置会计科目和账户的必要性；2222、掌握掌握掌握掌握会计要素会计要素会计要素会计要素3333、掌握掌握掌握掌握会计恒等式及其意义；会计恒等式及其意义；会计恒等式及其意义；会计恒等式及其意义；4444、掌握掌握掌握掌握会计科目和账户的概念、联系和区别；会计科目和账户的概念、联系和区别；会计科目和账户的概念、联系和区别；会计科目和账户的概念、联系和区别；5555、熟练掌握熟练掌握熟练掌握熟练掌握会计科目的分类和账户的基本结构；会计科目的分类和账户的基本结构；会计科目的分类和账户的基本结构；会计科目的分类和账户的基本结构；6666、理解理解理解理解复式记账的意义；复式记账的意义；复式记账的意义；复式记账的意义；7777、掌握掌握掌握掌握复式记账的概念、特点及总分类账户与明细分复式记账的概念、特点及总分类账户与明细分复式记账的概念、特点及总分类账户与明细分复式记账的概念、特点及总分类账户与明细分类账户的平行登记；类账户的平行登记；类账户的平行登记；类账户的平行登记；8888、熟练掌握熟练掌握熟练掌握熟练掌握借贷记账法的概念、理论基础、记账符号、借贷记账法的概念、理论基础、记账符号、借贷记账法的概念、理论基础、记账符号、借贷记账法的概念、理论基础、记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡以及会计分录的正账户结构、记账规则、试算平衡以及会计分录的正账户结构、记账规则、试算平衡以及会计分录的正账户结构、记账规则、试算平衡以及会计分录的正确格式。

确格式。

3第一节资金平衡原理一、资金平衡关系一、资金平衡关系资金存在和分布形态资金存在和分布形态资金存在和分布形态资金存在和分布形态（资金运用）（资金运用）（资金运用）（资金运用）及资金取得和及资金取得和及资金取得和及资金取得和形成（形成（形成（形成（资金来源）资金来源）资金来源）资金来源）两个方面是两个方面是两个方面是两个方面是同一资金的两个侧面同一资金的两个侧面同一资金的两个侧面同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。

两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。

4二、会计要素（掌握）二、会计要素（掌握）二、会计要素（掌握）二、会计要素（掌握）

（一）会计要素概念

（一）会计要素概念是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。

是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。

它是它是它是它是会计对象会计对象会计对象会计对象的基本组成部分。

的基本组成部分。

企业会计要素的构成企业会计要素的构成企业会计要素的构成企业会计要素的构成:

uu一定一定一定一定时点、静态时点、静态时点、静态时点、静态表现表现表现表现-资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益uu一定一定一定一定期间期间期间期间、动态动态动态动态表现表现表现表现-收入收入收入收入费用费用费用费用利润利润利润利润5

（二）企业会计要素的内容

（二）企业会计要素的内容（掌握（掌握教材教材P3437）11资产资产资产资产P34P34P34P34（1111）概念：

概念：

是指是指是指是指过去过去过去过去的交易或者事项形成的、由企业的交易或者事项形成的、由企业的交易或者事项形成的、由企业的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制拥有或者控制拥有或者控制拥有或者控制的、预期会给企业的、预期会给企业的、预期会给企业的、预期会给企业带来经济带来经济带来经济带来经济利益利益利益利益的资源。

的资源。

（2222）基本特征：

基本特征：

资产是过去的交易或事项所形成的。

企业拥有或者控制的资源。

预期给企业带来经济利益。

611资产资产资产资产（1111）概念：

概念：

（2222）基本特征：

基本特征：

（3333）确认条件确认条件确认条件确认条件：

符合资产定义，同时满足：

与该资源有关经济利益与该资源有关经济利益与该资源有关经济利益与该资源有关经济利益很可能流入很可能流入很可能流入很可能流入企业；企业；企业；企业；该资源的成本或者价值能够该资源的成本或者价值能够该资源的成本或者价值能够该资源的成本或者价值能够可靠地计量可靠地计量可靠地计量可靠地计量。

（44）分类：

分类：

企业的全部资产按其企业的全部资产按其企业的全部资产按其企业的全部资产按其流动性流动性流动性流动性划分为流动资产与非流动资产划分为流动资产与非流动资产划分为流动资产与非流动资产划分为流动资产与非流动资产两大类。

两大类。

流动资产：

包括货币资金、应收票据、应收账款、存货包括货币资金、应收票据、应收账款、存货包括货币资金、应收票据、应收账款、存货包括货币资金、应收票据、应收账款、存货非流动资产：

非流动资产：

包括长期股权投资、固定资产和无形资产包括长期股权投资、固定资产和无形资产包括长期股权投资、固定资产和无形资产包括长期股权投资、固定资产和无形资产722负债负债负债负债（11）概念：

概念：

是指企业是指企业是指企业是指企业过去过去过去过去的交易或者事项形成的、预期会导致的交易或者事项形成的、预期会导致的交易或者事项形成的、预期会导致的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出经济利益流出经济利益流出经济利益流出企业的企业的企业的企业的现时义务。

现时义务。

P34P34（22）确认条件：

确认条件：

符合负债定义，同时满足：

与该义务有关经济利益很可能与该义务有关经济利益很可能与该义务有关经济利益很可能与该义务有关经济利益很可能流出企业流出企业流出企业流出企业；未来流出的经济利益的金额能够未来流出的经济利益的金额能够未来流出的经济利益的金额能够未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量可靠地计量可靠地计量可靠地计量。

（33）分类：

分类：

按流动性按流动性按流动性按流动性（偿还期限）（偿还期限）（偿还期限）（偿还期限）流动负债流动负债流动负债流动负债nn主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应付税费、应付利润、其他应付款等。

酬、应付税费、应付利润、其他应付款等。

非流动负债非流动负债非流动负债非流动负债nn主要包括长期借款、应付债券和长期应付款等主要包括长期借款、应付债券和长期应付款等主要包括长期借款、应付债券和长期应付款等主要包括长期借款、应付债券和长期应付款等83333所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益（1111）概念：

概念：

是指企业资产扣除负债后所有者享有的是指企业资产扣除负债后所有者享有的是指企业资产扣除负债后所有者享有的是指企业资产扣除负债后所有者享有的剩余权益。

剩余权益。

所有者权益取决于资产和负债的计量。

（2222）来源：

来源：

所有者投入的资本（或股本）所有者投入的资本（或股本）所有者投入的资本（或股本）所有者投入的资本（或股本）直接计入所有者权益的直接计入所有者权益的直接计入所有者权益的直接计入所有者权益的利得利得利得利得和和和和损失损失损失损失留存收益留存收益留存收益留存收益9利得的定义利得的定义利得的定义利得的定义nn利得是由企业利得是由企业利得是由企业利得是由企业非日常活动非日常活动非日常活动非日常活动形成的、会导致所有者权益增形成的、会导致所有者权益增形成的、会导致所有者权益增形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

nn利得包括两种利得包括两种利得包括两种利得包括两种:

11）是形成当期损益的利得）是形成当期损益的利得）是形成当期损益的利得）是形成当期损益的利得如：

处置固定资产净收益如：

处置固定资产净收益22）是直接计入所有者权益的利得）是直接计入所有者权益的利得）是直接计入所有者权益的利得）是直接计入所有者权益的利得如：

可供出售金融资产的增值如：

可供出售金融资产的增值10损失的定义损失的定义损失的定义损失的定义nn损失是由企业损失是由企业损失是由企业损失是由企业非日常活动非日常活动非日常活动非日常活动形成的、会导致所有者形成的、会导致所有者形成的、会导致所有者形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的流出。

的流出。

nn损失包括两种损失包括两种损失包括两种损失包括两种:

一是形成当期损益的损失一是形成当期损益的损失一是形成当期损益的损失一是形成当期损益的损失二是直接计入所有者权益的损失二是直接计入所有者权益的损失二是直接计入所有者权益的损失二是直接计入所有者权益的损失1144收入收入是指企业在是指企业在日常活动日常活动中所形成的、会导中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

本无关的经济利益的总流入。

确认条件确认条件：

（：

（1）由）由日常活动中形成日常活动中形成

（2）经济利益的总流入）经济利益的总流入包括包括：

销售商品收入、劳务收入、使用费用收入、：

销售商品收入、劳务收入、使用费用收入、租金收入、股利收入和其他业务收入。

租金收入、股利收入和其他业务收入。

不包括为第三方或客户代收的款项。

1255费用费用是指企业在是指企业在日常活动日常活动中发生的、会导致中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的的经济利益的总流出。

润无关的的经济利益的总流出。

包括：

产品成本产品成本：

直接材料、直接人工、制造费用：

直接材料、直接人工、制造费用期间费用期间费用：

管理费用、财务费用、销售费用：

管理费用、财务费用、销售费用66利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是指企业在一定会计期间的经营成果，直接计入当期利润的利得和损失等。

直接计入当期利润的利得和损失等。

企业利润是由营业利润、利得、损失和所得税等部企业利润是由营业利润、利得、损失和所得税等部分组成。

分组成。

P37P3713三、基本会计等式三、基本会计等式三、基本会计等式三、基本会计等式（掌握会计等式及意义）（掌握会计等式及意义）（掌握会计等式及意义）（掌握会计等式及意义）P38P38P38P38会会会会计计计计等等等等式式式式由由由由会会会会计计计计要要要要素素素素组组组组成成成成，反反反反映映映映了了了了会会会会计计计计要要要要素素素素之之之之间间间间的的的的平平平平衡衡衡衡关关关关系。

系。

1111资金运动资金运动资金运动资金运动静态静态静态静态情况下会计要素之间的平衡关系是：

情况下会计要素之间的平衡关系是：

资产负债资产负债资产负债资产负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益2222资金运动资金运动资金运动资金运动动态动态动态动态情况下会计要素之间的平衡关系是：

情况下会计要素之间的平衡关系是：

收入费用利润收入费用利润收入费用利润收入费用利润3333在会计期间在会计期间在会计期间在会计期间任一时刻任一时刻任一时刻任一时刻，上列两个平衡公式可以合并：

，上列两个平衡公式可以合并：

资产负债资产负债资产负债资产负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益+（收入费用）（收入费用）（收入费用）（收入费用）4444期末结算期末结算期末结算期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现：

时，利润经过分配，上列平衡公式又表现：

资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益14三、基本会计等式三、基本会计等式三、基本会计等式三、基本会计等式（掌握会计等式及意义）（掌握会计等式及意义）（掌握会计等式及意义）（掌握会计等式及意义）P38P38P38P38意义：

意义：

由于此平衡公式反映了资产的归属关系，既是由于此平衡公式反映了资产的归属关系，既是由于此平衡公式反映了资产的归属关系，既是由于此平衡公式反映了资产的归属关系，既是资金平衡的理论依据资金平衡的理论依据资金平衡的理论依据资金平衡的理论依据,又是又是又是又是设置会计账户、复式设置会计账户、复式设置会计账户、复式设置会计账户、复式记账和编制财务报表记账和编制财务报表记账和编制财务报表记账和编制财务报表的基本理论依据，因此称为的基本理论依据，因此称为的基本理论依据，因此称为的基本理论依据，因此称为基本会计等式。

基本会计等式。

15四四、经经济济业业务务的的发发生生对对会会计计等等式式各各个个会会计计要要素素的的影响影响（教材（教材3939）会计要素变动的会计要素变动的四种类型四种类型1111资产和负债及所有者权益双方同时等额增加资产和负债及所有者权益双方同时等额增加资产和负债及所有者权益双方同时等额增加资产和负债及所有者权益双方同时等额增加2222资产和负债及所有者权益双方同时等额减少资产和负债及所有者权益双方同时等额减少资产和负债及所有者权益双方同时等额减少资产和负债及所有者权益双方同时等额减少3333资产内部有增有减，增减的金额相等资产内部有增有减，增减的金额相等资产内部有增有减，增减的金额相等资产内部有增有减，增减的金额相等4444负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等16资金增减变化图资金增减变化图17第二节会计科目一、会计科目的概念一、会计科目的概念一、会计科目的概念一、会计科目的概念（掌握）（掌握）（掌握）（掌握）会会会会计计计计科科科科目目目目是是是是对对对对会会会会计计计计要要要要素素素素对对对对象象象象的的的的具具具具体体体体内内内内容容容容进进进进行行行行分分分分类类类类核核核核算的类目。

算的类目。

P45P45P45P45二、设置会计科目的原则（二、设置会计科目的原则（二、设置会计科目的原则（二、设置会计科目的原则（教材教材教材教材P45-46P45-46P45-46P45-46）三、会计科目的分类三、会计科目的分类三、会计科目的分类三、会计科目的分类（熟练掌握）（熟练掌握）（熟练掌握）（熟练掌握）18四、会计科目的名称四、会计科目的名称四、会计科目的名称四、会计科目的名称2002002002007777年年年年1111月月月月1111日财政部公布的企业会计准则日财政部公布的企业会计准则日财政部公布的企业会计准则日财政部公布的企业会计准则应用指南应用指南应用指南应用指南共设置会计科目共设置会计科目共设置会计科目共设置会计科目156156156156个，见个，见个，见个，见P49P49P49P49表表表表2-62-62-62-6注意注意注意注意:

原科目原科目原科目原科目新科目新科目新科目新科目现金现金现金现金-库存库存库存库存现金现金现金现金应付工资应付工资应付工资应付工资-应付应付应付应付职工薪酬职工薪酬职工薪酬职工薪酬-工资工资工资工资应付福利费应付福利费应付福利费应付福利费-应付应付应付应付职工薪酬职工薪酬职工薪酬职工薪酬-职工福利职工福利职工福利职工福利应交税金应交税金应交税金应交税金-应交税应交税应交税应交税费费费费营业费用营业费用营业费用营业费用-销售销售销售销售费用费用费用费用所得税所得税所得税所得税-所得税所得税所得税所得税费用费用费用费用19第三节会计账户一、会计账户的概念一、会计账户的概念一、会计账户的概念一、会计账户的概念（掌握）（掌握）P52P52会会会会计计计计账账账账户户户户是是是是根根根根据据据据会会会会计计计计科科科科目目目目开开开开设设设设的的的的，具具具具有有有有一一一一定定定定结结结结构构构构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。

用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。

会计科目和会计账户的联系和区别会计科目和会计账户的联系和区别（教材（教材P52P52页）页）20二、会计账户的结构和内容二、会计账户的结构和内容二、会计账户的结构和内容二、会计账户的结构和内容（熟练掌握）（熟练掌握）（熟练掌握）（熟练掌握）

（一）会计账户的结构和格式

（一）会计账户的结构和格式P52P52P52P521111会会会会计计计计账账账账户户户户基基基基本本本本结结结结构构构构是是是是分分分分为为为为左左左左右右右右两两两两方方方方。

分分分分别别别别记记记记录录录录增增增增加加加加额和减少额，增减相抵后的差额称为账户的余额。

额和减少额，增减相抵后的差额称为账户的余额。

2222会计账户的基本格式是会计账户的基本格式是会计账户的基本格式是会计账户的基本格式是TTTT字式，又称丁字式字式，又称丁字式字式，又称丁字式字式，又称丁字式结构结构结构结构:

见见见见P54P54P54P54表表表表2-82-82-82-821

（二）会计账户的内容

（二）会计账户的内容P53P53会计账户的格式虽有不同，但是其内容是相同的，会计账户的格式虽有不同，但是其内容是相同的，会计账户的格式虽有不同，但是其内容是相同的，会计账户的格式虽有不同，但是其内容是相同的，一般应包括：

一般应包括：

1111账户的名称账户的名称账户的名称账户的名称即会计科目。

即会计科目。

2222日期和凭证号数日期和凭证号数日期和凭证号数日期和凭证号数账户记录的时间及来源。

账户记录的时间及来源。

3333摘要摘要摘要摘要会计事项的简要内容。

会计事项的简要内容。

4444增加和减少的金额。

增加和减少的金额。

5555余额。

余额。

22总结:

账户的特点u账户一般划分为账户一般划分为左右左右两方两方u账户左右两方的金额栏可提供：

账户左右两方的金额栏可提供：

期初余额本期增加额本期减少额期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末余额u账户左右两方作账户左右两方作相反相反方向的方向的记录记录u账户的余额一般与记录增加额的方向一致账户的余额一般与记录增加额的方向一致u本期本期的的期末期末余额转入下期就是余额转入下期就是下一期的期初下一期的期初余额余额23（三）（三）总分类账和明细分类账的平行登记总分类账和明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账关系：

总分类账与明细分类账关系：

P54P54总分类账是明细分类账的总分类账是明细分类账的统驭账户统驭账户，对明细分类账，对明细分类账起起控制控制作用。

作用。

明细分类账是总分类账的明细分类账是总分类账的从属账户从属账户，对总分类账起，对总分类账起辅助和补充说明辅助和补充说明的作用。

的作用。

总分类账与明细分类账平行登记的要点：

P55P55同时间同时间同方向同方向同金额同金额24第四节复式记账一一一一、记账方法、记账方法、记账方法、记账方法

（一）概念

（一）概念记记记记账账账账方方方方法法法法是是是是根根根根据据据据一一一一定定定定原原原原理理理理、记记记记账账账账符符符符号号号号、记记记记账账账账规规规规则则则则，采采采采用用用用一一一一定定定定计计计计量量量量单单单单位位位位，利利利利用用用用文文文文字字字字和和和和数数数数字字字字在在在在账账账账簿簿簿簿中中中中记记记记录录录录经经经经济业务活动的一种专门方法。

济业务活动的一种专门方法。

P56P56

（二）记账方法种类

（二）记账方法种类P56P56单式记账单式记账单式记账单式记账对每笔交易、事项只在一个账户中登记对每笔交易、事项只在一个账户中登记对每笔交易、事项只在一个账户中登记对每笔交易、事项只在一个账户中登记复式记账复式记账复式记账复式记账对每笔交易、事项用对每笔交易、事项用对每笔交易、事项用对每笔交易、事项用相同的金额相同的金额相同的金额相同的金额同时同时同时同时在在在在两个或两个以上两个或两个以上两个或两个以上两个或两个以上相互联系相互联系相互联系相互联系的账户中登记。

的账户中登记。

25二、复式记账法的特点26三、借贷记账法、借贷记账法我国企业会计准则规定，所有企业我国企业会计准则规定，所有企业一律一律采用借贷记账法。

采用借贷记账法。

熟练掌握借贷记账法的概念、理论基础、记熟练掌握借贷记账法的概念、理论基础、记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡以及会账符号、账户结构、记账规则、试算平衡以及会计分录的正确格式。

计分录的正确格式。

27三、借贷记账法、借贷记账法

（一）概念

（一）概念是用是用“借借”和和“贷贷”作为记账符号的一种复作为记账符号的一种复式记账方法。

式记账方法。

（二）

（二）理论基础理论基础会计恒等式会计恒等式资产负债所有者权益资产负债所有者权益28n（三三）记账符号记账符号用用用用“借借借借”和和和和“贷贷贷贷”作为记账符号。

作为记账符号。

“借借借借”和和和和“贷贷贷贷”是是是是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。

一对单纯的符号

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