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最新初级会计实务练习题
2019年最新初级会计实务练习题
多选题
1、根据《企业会计准则第7号――非货币性资产交换》的规定，下列项目中不属于货币性资产的是（）。
A．对没有市价的股票进行的投资
B．对有市价的股票进行的投资
C．不准备持有至到期的债券投资
D．准备持有至到期的债券投资
简答题
2、A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，2009年至2010年发生的相关交易或事项如下：
（1）2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。
（2）2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。
合同规定：
B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B公司该批库存商品转移至A公司后，双方债权债务结清。
当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。
B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司该项股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。
（3）A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。
出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：
该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。
A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%（假定该预计是合理的）。
（4）2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。
可供出售金额资产的公允价值为290万元。
A公司2009年利润总额为5000万元。
（5）2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。
双方签订的销售合同规定：
D公司应于2010年10月3日支付全部款项。
对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。
（6）截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。
A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。
2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。
（7）A公司2010年利润总额为5000万元。
2010年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。
（8）2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。
A公司预计可收回应收账款的20%。
（9）其他有关资料如下：
①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；
②A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；
③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；
④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；
⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日：
⑥盈余公积提取比例为10%。
[要求]
计算确定2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；
简答题
3、考核追溯调整法与未来适用法的运用
甲公司为A股上市公司，所得税税率为25%，按净利润10%提取盈余公积。
2010年发生了如下经济业务：
（1）甲公司于2007年12月5日取得一座建筑物，支付价款和相关税费共5000万元，当日出租给A公司。
甲公司对该投资性房地产采用成本模式计量，按年限平均法计提折旧，预计使用年限25年，预计净残值为0，至2009年末已计提折旧400万元。
该投资性房地产每年租金收入为350万元，均已收存银行。
2010年初，经董事会决定，甲公司将投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式。
该投资性房地产在各年末的公允价值分别是：
2008年12月31日为4800万元；2009年12月31日为5400万元；2010年12月31日为5300万元。
假设税法规定的折旧与成本模式计提的折旧一致。
（2）甲公司于2008年2月支付720万元开发了ERP系统，预计使用年限8年，预计净残值为0，采用直线法摊销。
2010年初，鉴于先进技术的迅猛发展，经董事会决定，将ERP系统的摊销年限由8年变更为5年，预计净残值和摊销方法不变。
（3）2010年12月31日，甲公司内审人员发现，2009年12月甲公司将所持有丙公司债券从持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
当日，该债券的账面价值为1000万元（按面值购入），期限5年，已发行2年，票面年利率为8%，公允价值为1090万元。
甲公司在重分类日进行了如下会计处理：
借：
可供出售金融资产――成本1090
贷：
持有至到期投资1000
投资收益90
甲公司在进行所得税处理时，调减了应纳税所得额90万元，没有确认递延所得税。
要求：
（1）判断甲公司将投资性房地产计量模式的变更是否属于会计政策变更，请指出应采用的会计处理办法。
（2）对甲公司2010年有关投资性房地产业务作出账务处理。
（3）填列“投资性房地产业务在2010年会计报表列示的金额”
（4）判断将ERP系统摊销年限由8年变更为5年属于何种变更，指出应采用的会计处理方法。
（5）对2010年ERP系统摊销进行账务处理。
（6）指出内审人员发现的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理是否正确；如不正确，请指出差错更正方法，并编制差错更正的会计分录。
（金额单位为万元）
多选题
4、下列各项中，属于影响持有至到期投资摊余成本因素的有（）。
A．确认的减值准备
B．分期收回的本金
C．利息调整的累计摊销额
D．持有至到期投资公允价值变动
单选题
5、产权比率是指企业负债总额与（）的比率。
A．资产总额
B．流动资产总额
C．所有者权益总额
D．流动负债总额
单选题
6、根据国际会计师联合会制定的《会计师职业道德守则》，下列情况中，不影响执行公共业务的职业会计师独立性的是（）。
A．职业会计师在客户中有间接的重大经济利益
B．职业会计师独立于客户，但在客户与其他企业举办的合资企业中拥有非重大经济利益
C．职业会计师与客户有长期的业务联系
D．职业会计师已对客户高级职员的欺诈行为提起诉讼
多选题
7、企业取得的长期股权投资在下列（）等情况下应采用成本法核算。
A．企业持有的能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
B．对合营企业的投资及对联营企业的投资
C．企业对被投资单位不具有共同控制和重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
D．企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，长期股权投资应该核算方法
E．企业持有的对子公司投资
简答题
8、甲股份有限公司（以下简称甲公司）1999年起拥有A股份有限公司（以下简称A公司）60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。
甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。
甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。
2002年度编制合并会计报表有关资料如下：
（1）2001年度有关资料：
①甲公司2001年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的X产品1600万元，A公司2001年销售X产品的销售毛利率为15%。
②A公司2001年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款1400万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为150万元，即应收甲公司账款净额为1250万元。
③甲公司2001年1月向A公司转让设备一台，转让价格为800万元，该设备系甲公司自行生产的，实际成本为680万元，A公司购入该设备发生安装等相关费用100万元，该设备于2001年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用，A公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。
（2）甲公司和A公司2002年度个别会计报表有关项目的金额如下（金额单位：
万元）
①资产负债表有关项目年末数
甲公司A公司
长期股权投资（对A公司）2800―
股本50002000
资本公积1000700
盈余公积3000800
未分配利润2800500
股东权益合计118004000
②利润表及利润分配表有关项目本年发生数
甲公司A公司
营业利润59002200
投资收益3100200
其中：
对A公司投资收益960―
利润总额90002400
所得税2800800
净利润62001600
年初未分配利润1700400
可供分配的利润79002000
提取盈余公积1580300
应付普通股股利35201200
未分配利润2800500
（3）2002年度有关资料：
①甲公司2002年度从A公司购入产品10000万元，年末存货中包含有从A公司购进的X产品2000万元（均为2002年购入的存货），A公司2002年销售X产品的销售毛利率为20%。
②A公司2002年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款1800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元，即应收甲公司账款净额为1600万元。
③A公司2002年年初盈余公积为500万元。
要求：
编制甲公司2002年度合并会计报表相关的抵销分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
单选题
9、A股份有限公司（本题下称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。
A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下：
（1）2006年11月2日，A公司与B公司签订股权购买协议，购买B公司40%的股权。
购买价款为3000万元（不考虑相关税费）。
该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股东大会和B公司董事会批准；股权过户手续于2007年1月1日办理完毕；A公司已将全部价款支付给B公司。
2007年1月1日，B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。
此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
（2）2007年3月20日，B公司宣告发放2006年度现金股利500万元，并于2007年4月20日实际发放。
2007年度，B公司实现净利润600万元。
（3）2008年12月10日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元（已扣除所得税的影响）。
2008年度，B公司实现净利润900万元。
（4）2009年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%（即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%）。
A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）和计税价格均为240万元。
上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。
2009年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。
2009年度，E公司实现净利润的情况如下：
1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。
（5）2009年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。
股权转让协议的有关条款如下：
①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；
②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2009年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。
当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。
2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。
截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2009年度，B公司实现净利润的情况如下：
1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。
除上述交易或事项外，B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
假定投资双方均未发生任何内部交易。
2009年末A公司对E公司长期股权投资的账面价值为（）万元。
A．2240.80
B．2280.80
C．2560.80
D．2600.80
多选题
10、下列有关交易性金融资产的说法，不正确的有（）。
A．划分为交易性金融资产的债务工具不能再重分类为持有至到期投资，但可以重分类为可供出售金融资产
B．只有非衍生工具才能被划分为交易性金融资产
C．期末交易性金融资产公允价值低于其账面价值，应计提减值准备
D．处置交易性金融资产时，应将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”，从而影响处置当期的利润
E．取得交易性金融资产发生的交易费用应该计入投资收益
单选题
11、某企业以自产产品――电冰箱作为福利发放给200名职工。
已知每台电冰箱的生产成本为2000元，售价为2500元，使用增值税税率为17%。
那么该公司应该确认的应付职工薪酬为（）元。
A．468000
B．400000
C．500000
D．585000
单选题
12、2009年9月1日甲公司支付现金1500万元购买丙公司持有的乙公司60%的股权（甲和乙属于同一集团内的子公司），购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为3000万元。
则甲公司长期股权投资的入账价值是（）万元。
A．1500
B．1800
C．1600
D．1200
单选题
13、以市场为基础的协商价格作为企业内部各组织单位之间相互提供产品的转移价格，不需要具备的下列条件是（）。
A．某种形式的外部市场
B．各组织单位之间共享的信息资源
C．准确的中间产品的单位变动成本资料
D．最高管理层对转移价格的适当干预
单选题
14、计算机核算下的会计档案保管期跟与手工核算下相比，应该（）。
A．一致
B．有所差别
C．延长
D．缩短
多选题
15、根据《企业会计准则》的规定，下列项目中，应当在财务报表附注中披露的有（）。
A．重要报表项目的说明
B．或有事项的说明
C．企业购入一批原材料
D．财务报表的编制基础
E．重要的会计政策和会计估计
单选题
16、甲公司2008年1月1日以6000万元的价格购入乙公司40%的股份，另支付相关费用30万元。
购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），双方采用的会计政策、会计期间相同。
2008年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。
至2008年年末，甲公司仍未对外出售该存货。
乙公司2008年实现净利润1200万元。
甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。
假定不考虑所得税因素，该投资对甲公司2008年度利润总额的影响为（）万元。
A．400
B．3170
C．2770
D．480
单选题
17、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。
A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额
单选题
18、2009年3月1日，某企业的资产、负债和所有者权益满足如下关系：
资产150000元=负债50000元+所有者权益100000元。
当月以发生如下经济业务：
①投资者追加投资，投入现金200000元；
②向银行借入短期借款50000元；
③用银行存款1O000元采购原材料，则3月31日，该企业三要素之间的关系可以表示为（）。
A．资产150000元=负债50000元+所有者权益10000O元
B．资产350000元=负债50000元+所有者权益20000O元
C．资产200000元=负债5O000元+所有者权益200000元
D．资产400000元=负债100000元+所有者权益300000元
单选题
19、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关各种投资的资料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。
该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%．当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。
2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。
2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。
当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
（2）甲公司为建造生产线，除了上述955万元自有资金以外，还需要筹集外来资金，因此，甲公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为1999.61万元，期限为5年，票面年利率为4.72%，次年1月5日支付利息，到期一次还本，实际年利率为10%。
闲置专门借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。
B公司于2008年1月1日购买了甲公司发行的全部债券的30%。
假定生产线从2008年1月1日开始建设，于2010年底完工，达到预定可使用状态。
甲公司各年支出如下：
①2008年4月1日支付工程进度款3000万元；
②2009年1月1日支付工程进度款1000万元；
③2010年1月1日支付工程进度款500万元。
甲公司未发生其他一般借款业务。
（3）由于甲公司发生严重的财务困难，至2012年12月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。
经与B公司协商，B公司同意免除甲公司最后一期的利息，其余本金立即支付，同时附或有条件，甲公司一年后如果实现利润，应支付免除的最后一期利息的90%，如果甲公司继续亏损，则不再支付。
2013年1月1日开始执行（假设以后年度甲公司很可能盈利）。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司建造该生产线累计发生的资本化利息为（）万元。
A．525.71
B．625.29
C．575.3
D．655.7
单选题
20、一项经济业务发生后，引起资产和负债有关项目之间发生增加或减少变动，可能是（）。
A．存货和银行存款一增一减，增减金额相等
B．应交税费和收入同增，增加金额相等
C．应付账款和预计负债同减，减少金额相等
D．应收账款和应交税费同增同减，增减金额相等
-----------------------------------------
1-答案：
A,B,C
[解析]准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。
2-答案：
计算确定2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录：
暂无解析
3-答案：
（1）甲公司将投资性房地产计量模式由成本模式变更为公允价值模式，属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。
暂无解析
4-答案：
A,B,C
[解析]金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：
（1）扣除已偿还的本金；
（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。
持有至到期投资的摊余成本就是其账面价值，因此选项A、B、C均影响其摊余成本。
同时，由于其后续计量是按摊余成本而非公允价值进行计量的，故选项D错误。
5-答案：
C
[解析]产权比率是指企业负债总额与所有者权益总额的比率。
6-答案：
B
[解析]一般而言，在合资企业的情况中，如果职业会计师不会对非客户产生重大影响，那么该职业会计师在非客户的非重大经济利益不会损害职业会计师对客户的独立性。
7-答案：
A,C,E
暂无解析
8-答案：
（1）抵销甲公司长期股权投资和A公司所有者权益：
暂无解析
9-答案：
D
[解析]对E公司长期股权投资的入账价值为2280.8万元，2009年末因被投资单位实现净利润调增的长期股权投资价值320（800×40%）万元，所以2009年末长期股权投资的账面价值为2600.8万元。
10-答案：
A,B,C,D
[解析]选项A，交易性金融资产不能再重分类为其他金融资产，其他金融资产也不能重分类为交易性金融资产；选项B，衍生工具（国债期货、远期合同、股指期货）在满足一定条件时，也可划分为交易性金融资产；选项C，交易性金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益，不计提减值准备；选项D，处置交易性金融资产时，应将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”，这笔分录不会影响处置当期的利润。
11-答案：
D
[解析]应付职工薪酬的会计处理
12-答案：
B
[解析]甲公司账务处理如下：
借：
长期股权投资――乙公司（3000×60%）1800贷：
银行存款1500资本公积300
13-答案：
C
[解析]本题的主要考核点是协商价格的适用前提。
准确的中间产品的单位变动成本资料与协商价格无关。
14-答案：
A
[考点]会计电算化档案管理的基本要求
15-答案：
A,B,D,E
[解析]企业购入一批原材料属于企业日常经营活动中的非重大事项，不需要在财务报表附注中说明。
16-答案：
B
[解析]购入时产生的营业外收入=22000×40%-（6000+30）=2770（万元），期末根据净利润确认的投资收益=[1200-（800-600）]×40%=400（万元），所以对甲公司2008年利润总额的影响=2770+400=3170（万元）。
17-答案：
C
暂无解析
18-答案：
D
【解析】业务①使资产增加200000元，所有者权益增加200000元;业务②使资产增加50000元，负债增加50000元;业务③引起资产内部一增一减，资产总额不变。
据此可以推出期末资产总额是400000元（150000+200000+50000）;负债总额足100000元（500000+50000）;所有者权益总额是300000元（100000+200000）。
所以只有选项D是正确的。
19-答案：
C
[解析]2008年发生的资本化利息=1999.61×10%×9/12=149.97（万元）
20-答案：
D
暂无解析
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