出口报价和成的本核算理论+实际案例 出口换汇成本核算表公式.docx

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出口报价和成的本核算理论+实际案例出口换汇成本核算表公式

出口报价和成本核算理论＋实际案例+出口换汇成本核算表公式

出口商出口报价核算

合同金额＝采购成本+内陆运费+报检费+报关费+海运费+保险费+核销费+银行费用+其他费用＋预期利润-退税收入

＝内合同金额＋内陆运费+报检费+报关费+海运费+核销费+保险费+银行费用+其他费用＋预期利润-退税收入

银行费用＝L/C通知费（RMB200/次）＋修改通知费（RMB100/次）＋合同金额×议付费率0.13%（最低200元）

其他费用＝证明书费（RMB200/份）＋邮费（USD28/次）＋合同金额×出口商公司综合费率（5％）

保险费＝保险金额×保险费率

＝CIF货价×（1＋保险加成率）×保险费率

＝合同金额×（1＋保险加成率）×保险费率

利润＝合同金额×预期利润率

出口退税收入＝应退增值税+应退消费税=采购成本/（1+增值税率）×出口退税率+采购成本×消费税税率

【注】出口产品退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。

出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

　　出口退税主要是通过退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。

1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。

　出口销售收入是按离岸价（即FOB）入帐，而不是按CIF价入帐。

出口退税也是按FOB计算的。

财税[2002]7号文第三条第

（二）款规定的免抵退税额的计算公式是：

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额（其中免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率）。

国税发[2002]11号第二条对上述计算公式作了进一步明确，“生产企业出口货物‘免、抵、退税额’应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。

出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

”这就是说出口销售收入应按FOB入帐，如果按CIF入帐，在申报退税时，应从出口销售收入中减除运费、保险费、佣金等，CIF与FOB之差作应收帐款处理。

合同金额＝（内合同金额－出口退税收入＋出口各项费用额之和）/（1－出口各项费用率之和－预期利润率）

出口报价＝合同金额/合同商品销售数量

（一）报价数量核算

在国际货物运输中，经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。

出口商在做报价核算时，建议按照集装箱可容纳的最大包装数量来计算报价数量，以节省海运费。

根据产品的体积、包装单位、销售单位、规格描述来计算报价数量:

例1：

商品03001（三色戴帽熊）的包装单位是CARTON（箱），销售单位是PC（只），规格描述是每箱装60只，每箱体积为0.164立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。

解：

每20英尺集装箱：

包装数量＝25÷0.164＝152.439，取整152箱

报价数量＝152×60＝9120只

每40英尺集装箱：

包装数量＝55÷0.164＝335.365，取整335箱

报价数量＝335×60＝20100只

例2：

商品01006（蓝莓罐头）的包装单位是CARTON（箱），销售单位是CARTON（箱），每箱体积为0.0095立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。

解：

每20英尺集装箱：

包装数量＝25÷0.0095＝2631.578，取整2631箱

报价数量＝2631箱

每40英尺集装箱：

包装数量＝55÷0.0095＝5789.473，取整5789箱

报价数量＝5789箱

注意：

由于该商品的包装单位和销售单位相同，故此例的报价数量＝包装数量。

（二）采购成本核算

通过邮件和供应商联络，询问采购价格，用以成本核算。

例如：

商品03001"三色戴帽熊"，供应商报价为每只6元，求采购9120只的成本？

解：

采购成本＝6×9120＝54720元

（三）出口退税收入核算

先查询产品的"海关编码"，可知道增值税率和出口退税率。

例如：

查到商品03001"填充的毛绒动物玩具"的海关编码是95034100,可查出增值税率为17%、出口退税率为15%。

已从供应商处得知供货价为每只6元（含增值税17%），试算9120只三色戴帽熊的出口退税收入？

解：

退税收入＝采购成本÷（1＋增值税率）×出口退税率

＝6×9120÷（1＋17%）×15%

＝7015.38元

（四）国内费用核算

国内费用包括：

内陆运费、报检费、报关费、核销费、公司综合业务费、快递费。

已知内陆运费为每立方米100元，报检费120元，报关费150元，核销费100元，公司综合业务费3000元，DHL费100元。

其中：

内陆运费＝出口货物的总体积×100

总体积＝报价数量÷每箱包装数量×每箱体积

例如：

商品03001的描述为"每箱5打，每打12个"，表示每箱可装60个，每箱体积0.164立方米，求报价数量为9120只的内陆运费是多少？

解：

总体积＝9120÷60×0.164＝24.928立方米

内陆运费＝24.928×100＝2492.8元

（五）海运费核算

出口交易中，采用CFR、CIF贸易术语成交的条件下，出口商需核算海运费。

在出口交易中，集装箱类型的选用，货物的装箱方法对于出口商减少运费开支起着很大的作用。

货物外包装箱的尺码、重量，货物在集装箱内的配装、排放以及堆叠都有一定的讲究，需要在实践中摸索。

SimTrade根据货物的体积来计算运费。

我们以一个理论算法来规定20英尺和40英尺集装箱装箱数量的计算：

20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。

在核算海运费时，出口商首先要根据报价数量算出产品体积，与货代核实该批货物目的港的运价。

如果报价数量正好够装整箱（20英尺或40英尺），则直接取其运价为海运费；如果不够装整箱，则用产品总体积×拼箱的价格来算出海运费。

由于运价都以美元显示，在核算完海运费后，应根据当天汇率换算成人民币。

例如：

商品03001"三色戴帽熊"要出口到加拿大，目的港是蒙特利尔港口。

试分别计算报价数量为5000件和9120件的海运费。

解：

第1步：

计算产品体积

已知商品03001的体积是每箱0.164立方米，每箱装60只。

先计算产品体积。

报价数量为5000件，总体积＝5000÷60×0.164＝13.66立方米

报价数量为9120件，总体积＝9120÷60×0.164＝24.928立方米

第2步：

查运价

与货代运费核实到运至加拿大蒙特利尔港的海运费分别是：

每20英尺集装箱USD1350，每40英尺集装箱USD2430，拼箱每立方米USD65。

根据第1步计算出的体积结果来看，5000件的运费宜采用拼箱，9120件的海运费宜采用20尺集装箱。

报价数量为5000件，海运费＝13.66×65＝887.9美元

报价数量为9120件，海运费＝1350美元

第3步：

换算成人民币

查询银行今日汇率,美元的汇率为8.25元人民币兑换1美元。

报价数量为5000件，海运费（人民币）＝887.9×8.25＝7325.175元

报价数量为9120件，海运费（人民币）＝1350×8.25＝11137.5元

（六）保险费核算

出口交易中，在以CIF术语成交的情况下，出口商需要首先向保险公司查询保险费率，用以核算保险费。

公式如下：

保险费＝保险金额×保险费率

保险金额＝CIF货价×（1＋保险加成率）

在进出口贸易中，根据有关的国际惯例，保险加成率通常为10%。

出口商也可根据进口商的要求与保险公司约定不同的保险加成率。

例如：

商品03001的CIF价格为USD8937.6，进口商要求按成交价格的110%投保一切险（保险费率0.8%）和战争险（保险费率0.08%），试计算出口商应付给保险公司的保险费用？

解：

保险金额＝8937.6×110%＝9831.36美元

保险费＝9831.36×（0.8%＋0.08%）＝86.52美元

查人民币对美元汇率为8.25比1，换算人民币＝86.52×8.25＝713.79元

提示：

在我国出口业务中，CFR和CIF是两种常用的术语。

鉴于保险费是按CIF货价为基础的保险额计算的，两种术语价格应按下述方式换算。

由CIF换算成CFR价：

CFR＝CIF×[1－（1＋保险加成率）×保险费率]

由CFR换算成CIF价：

CIF=CFR÷[1－（1＋保险加成率）×保险费率]

（七）银行费用核算

银行费用＝报价总金额×银行费率

不同的结汇方式，银行收取的费用也不同。

银行费率可向相关办理银行查询

例如：

报价总金额为USD8846.4时，分别计算L/C、D/P、D/A、T/T的银行费用？

解：

第1步：

查询费率

在主页"费用查询"中查得L/C费率1%、D/A费率0.15%、D/P费率0.17%、T/T费率0.1%。

第2步：

查询汇率

今日汇率:

美元的汇率为8.25元人民币兑换1美元。

第3步：

计算银行费用

L/C银行费用＝8846.4×1%×8.25＝729.83元

D/P银行费用＝8846.4×0.17%×8.25＝124.07元

D/A银行费用＝8846.4×0.15%×8.25＝109.47元

T/T银行费用＝8846.4×0.1%×8.25＝72.98元

（八）利润核算

利润＝报价金额－采购成本－各项费用＋退税收入

例如：

商品03001，增值税率17%，退税率15%，体积每箱0.164立方米。

报价数量为9120只；FOB报价金额为每只0.8美元；采购成本为每只6元；报检费120元；报关费150元；内陆运费2492.8元；核销费100元；银行费用601.92元；公司综合业务费3000元，外币汇率为8.25元人民币兑1美元。

试计算该笔FOB报价的利润额？

解：

报价金额＝0.8×9120×8.25＝60192元

采购成本＝6×9120＝54720元

各项费用＝120＋150＋2492.8＋100＋601.92＋3000＝6464.72元

退税收入＝54720÷（1＋17%）×15%＝7015.38元

利润＝60192－54720－6464.72＋7015.38＝6022.66元

（九）FOB、CFR、CIF的外币报价核算

报价资料：

商品名称：

03001"三色戴帽熊"

商品资料：

每箱装60只，每箱体积0.164立方米。

供货价格：

每只6元。

税率：

供货单价中均包括17%的增值税，出口毛绒玩具的退税率为15%。

国内费用：

内陆运费（每立方米）100元；报检费120元；报关费150元；核销费100元；公司综合费用3000元。

银行费用：

报价的1%（L/C银行手续费1%）。

海运费：

从上海至加拿大蒙特利尔港口一个20英尺集装箱的费用为1350美元。

货运保险：

CIF成交金额的基础上加10%投保中国人民保险公司海运货物保险条款中的一切险（费率0.8%）和战争险（费率0.08%）。

报价利润：

报价的10%。

报价汇率：

8.25元人民币兑换1美元。

报价核算操作：

成本：

含税成本＝6元/只

退税收入＝6÷（1＋17%）×15%＝0.7692元/只

实际成本＝6－0.7692＝5.2308元/只

20英尺集装箱包装件数＝25÷0.164＝152箱

报价数量＝152×60＝9120只

费用：

国内费用＝（9120÷60×0.164×100＋120＋150＋100＋3000）÷9120

＝0.6429元/只

银行费用＝报价×1%

海运费＝1350×8.25÷9120＝1.2212元/只

保险费＝CIF报价×110%×0.88%

利润：

报价×10%

FOB报价＝实际成本＋国内费用＋银行手续费＋利润

＝5.2308＋0.6429＋报价×1%＋报价×10%

＝（5.2308＋0.6429）÷（1－1%－10%）

＝5.8737÷0.89÷8.25

＝0.7999美元/只

CFR报价＝实际成本＋国内费用＋海运费＋银行手续费＋利润

＝5.2308＋0.6429＋1.2212＋报价×1%＋报价×10%

＝（5.2308＋0.6429＋1.2212）÷（1－1%－10%）

＝7.0949÷0.89÷8.25

＝0.9663美元/只

CIF报价＝实际成本＋国内费用＋海运费＋保险费＋银行手续费＋利润

＝5.2308＋0.6429＋1.2212＋报价×110%×0.88%＋报价×1%＋报价×10%

＝（5.2308＋0.6429＋1.2212）÷（1－110%×0.88%－1%－10%）

＝7.0949÷0.88032÷8.25

＝0.9769美元/只

出口9120只三色戴帽熊的报价如下（注：

计算时保留4位小数，最后报价取小数点后2位）：

USD0.8PERCARTONFOBSHANGHAI（每只0.8美元上海港船上交货）

USD0.97PERCARTONCFRMONTREAL（每只0.97美元成本加运费至蒙特利尔）

USD0.98PERCARTONCIFMONTREAL（每只0.98美元成本加运保费至蒙特利尔）

提示：

由以上报价不难看出，出口报价核算并不深奥，其中的关键是掌握各项内容的计算基础并细心地加以汇总。

上述的报价核算可以说是一个比较精确的出口报价核算范例。

在实际交易中，出口商往往会采用一些简单粗略或简化的计算方法以使报价更为快捷。

出口报价中的费用部分在价格中所占比例虽然不会很大，但由于内容较多且计费方法又不尽相同，所以在计算时应特别注意。

而按照最后报价的一定百分比计费的内容注意采用一次求出的方法，否则将造成报价的低估。

对外报价核算应注意的问题

根据上述报价情况，以下问题应当引起注意：

（1）按照实际报价的一定百分比计算的内容应一次求出，否则容易造成报价的低估。

（2）实际业务中，除了采用费用额相加的方法外，还有规定定额费用的做法，该费用率的计算基础是含税的进货成本。

（3）银行费用是根据出口发票金额的一定百分比收取，计费基础是成交价格。

佣多和保险费通常也根据成交价格来计算。

（4）垫款利息按照进货成本计算，远期收款利息按照成交价格计算。

（5）报价核算有总价核算和单价核算两种方法：

总价法比较精确，但要将核算结果折算成单价后才能对外报价；单价法可以直接救出报价，但计算过程需保留多位小数，以保证报价准确，上述实例采用的就是单价核算法。

（6）注意报价的计量单位以及集装箱数量的准确性：

它直接影响单位运价和国内费用的多少。

（7）出口报价核算出来之后，可以采用逆算方法验算，即报价产生以后，用收入减去支出等于成本的原理来核算对外报价是否正确。

（8）业务员在对外磋商之前就应进行报价核算，以做到对一票买卖的综合经营状况心中有数。

因此，务必填好出口商品价格核算单

一般根据换汇成本报价

换汇成本是指某出口商品换回一单位外汇需多少元人民币成本。

换言之，即用多少元人民币的“出口总成本”可换回单位外币的“净收入外汇”。

换汇成本=出口总成本（人民币）/出口外汇净收入（外币）其中，出口外汇净收入为FOB净收入（扣除佣金、运保费等劳务费用后的外汇净收入）。

从公式中可以看出，换汇成本与出口总成本成正比，与外汇净收入成反比。

利用这一关系，换汇成本常用于考核出口商品的经营成果，主要作用为:

（1）通过不同种类出口商品换汇成本高低的比较，作为调整出口商品结构和¨扭亏增盈"的依据之一。

（2）同一种类的出口商品，比较出口到不同国家和地区的换汇成本的高低，作为选择出口市场的依据之一。

（3）比较不同地区、不同公司，出口同一种类商品的换汇成本的高低，找出差距，挖掘潜力，改善经营管理。

（4）同一种类出口商品，比较不同时期的同期换汇成本，以便比较换汇成本的增减情况。

换汇成本如高于银行外汇牌价，出口为亏损；反之则为盈利。

出口换汇成本核算表公式

录入费用：

1、合同金额、国外扣费、运费、保费、佣金、原币汇率、美元牌价、月利率、预计结汇日期

2、收购总额、预付货款、预付日期、货款余额、付款日期（收购总额=预付货款+货款余额）、国内运杂费、加工整理费、签单手续费、包装费、银行费用、其他支出、退税率、征税率、其他收入、配额费、间接费用率

计算费用：

1、美元金额=合同金额*原币汇率/美元牌价

2、FOB价=（合同金额-运费-保费-佣金-国外扣费）*原币汇率/美元牌价

3、货款利息=预付货款*（预付日期-预计结汇日期）*月利率（0.005）/30+货款余额*（付款日期-预计结汇日期）*月利率（0.005）/30

4、总支出=收购总额+国内运杂费+加工整理费+签单手续费+包装费+其他支出+货款利息+税款利息+配额费

5、人民币（收入）=（合同金额-运费-保费-佣金-国外扣费）*原币汇率-银行费用

6、退税额=收购总额/（1+征税率）*退税率

7、税款利息=退税额*0.06*1.5

8、总收入=人民币（收入）+退税额+其他收入

9、毛利润=总收入-总支出

10、总成本=总支出+收购总额*间接费用率-退税额-其他收入

11、换汇成本=总成本/（FOB价-国外扣费-（银行费用/原币汇率））

所谓“成本核算”就是将为出口商品所作的投入与通过出口该商品所创造的FOB外汇净收入，或与外汇净收入按人民币市场汇价的银行外汇买入价所兑换成的人民币收入想比较。

为出口商品所投入的人民币耗费，即出口商品总成本（经扣除出口退税后），与FOB外汇净收入比较，可求得出口商品的换汇成本（换汇率）。

出口商品总成本（退税后）与FOB外汇净收入兑换成人民币总额想比较，可求得出口赢利额或者亏损额。

出口商品的换汇成本，又称换汇率，一般是指商品出口后净收入每1美圆所耗费的人民币成本。

核算换汇率是反映出口盈亏的一种形式。

人民币赢利越大，换汇成本越低，反之，人民币亏损率越大，则换汇成本也越高。

出口商品换汇成本（换汇率）的计算公式如下：

出口换汇成本=出口商品中成本（人民币元）/FOB出口外汇净收入（美圆）