第十八章验资报告-公开课件.pptx

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第四节验资报告,4,1,第三节审验范围与程序,3,第二节业务承接与验资计划,2,1,第十八章验资本章主要内容第一节验资概述,一、验资的含义、性质与作用,二、验资类型,2,第一节验资概述,第一节验资概述-验资的含义、性质与作用

（1）

（一）验资的含义验资:

是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。

3,作用,1.有助于明确企业的产权关系。

4.为企业向股东出具出资证明提供依据。

2.可以维护市场经济秩序。

3.为企业向登记机关办理工商登记提供注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况的证据。

第一节验资概述-验资的含义、性质与作用

（2）,

（二）验资的性质与作用性质:

注册会计师根据公司法、注册会计师法等法律法规的规定，对企业注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况进行审验，实质上是针对企业注册资本到位情况进行的一种独立、专业,的外部监督。

4,第一节验资概述-验资类型（3）,验,资,设立验资,变更验资,即：

注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的审验。

即：

注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。

5,一、接受委托与签订业务约定书,二、编制验资计划,6,第二节业务承接与验资计划,了解被审验单位基本情况,考虑自身专业胜任能力和独立性,评估验资风险,与委托人的沟通,签订业务约定书,7,第二节业务承接与验资计划-接受委托与签订业务约定书,第二节业务承接与验资计划-编制验资计划

（2）,

（一）验资计划种类：

总体验资计划和具体验资计划。

（二）验资计划的内容总体验资计划通常包括：

（1）验资类型、委托目的和审验范围；

（2）以往的验资和审计情况；（3）重点审验领域；（4）验资风险评估；（5）对专家工作的利用；（6）验资工作进度及时间、收费预算；（7）验资小组组成及人员分工；（8）质量控制安排。

具体验资计划通常包括与各审验项目有关的以下主要内容：

（1）审验目标；

（2）审验程序；（3）执行人及完成工作日期。

哪些内容呢？

8,一、审验范围,二、审验程序,三、关注被审验单位以前的注册资本实收情况,四、验资事项声明,五、验资工作底稿,9,第三节审验范围与程序,

（一）设立验资的审验范围设立验资的审验范围一般限于与被审验单位注册资本实收情况有关的事项，包括出资者、出资币种、出资金额、出资时间、出资方式和出资比例等。

（二）变更验资的审验范围变更验资的审验范围一般限于与被审验单位注册资本及实收资本增减变动情况有关的事项。

第三节审验范围与程序-审验范围范围,10,第三节审验范围与程序-审验程序,（四）以净资产折合实收资本的审验程序,（六）（五）设立验变更验资应当资的审关注的验程序事项,11,第三节审验范围与程序-关注被审验单位以前的注册资本实收情况,对于变更验资，注册会计师应当关注被审验单位,以前的注册资本实收情况，并关注出资者是否按照规定的期限缴纳注册资本。

对外商投资企业的变更验资业务还应当关注有限,责任公司（含一人有限公司）和以发起方式设立的股份有限公司的股东是否在公司申请注册资本变更登记时缴付不低于百分之二十的新增注册资本，其余部分的出资时间是否符合公司法、有关外商投资的法律和公司登记管理条例的规定。

12,第三节审验范围与程序-验资事项声明,与验资业务有关的重大事项的书面声明通常包括：

（1）出资者及被审验单位的责任；

（2）非货币财产的评估和价值确认情况；（3）出资者对出资财产在出资前拥有的权利，是否未设定担保及已办理财产权转移手续；（4）净资产折合实收资本情况及相关手续办理情况；（5）验资报告的使用；（6）其他对验资产生重大影响的事项。

验资事项声明书标明的日期通常与验资报告日一致。

13,各类出资财产的验证情况,形成的结论等,了解被审验单位基本情况,遇到的重大问题,接受委托,处理过程,验资工作底稿,14,第三节审验范围与程序-审验工作底稿

（1）,

（一）编制验资工作底稿的基本要求,第三节审验范围与程序-审验工作底稿

（2）,

（二）验资工作底稿的目的和作用目的：

提供充分、适当的记录，作为验资报告的基础；提供证据，证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了验资工作。

作用：

验资工作底稿是注册会计师形成审验结论，发表验资意见的直接依据；在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，验资工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了验资工作；及时编制验资工作底稿有助于提高验资工作的质量，便于在出具验资报告之前，对取得的验资证据和得出的验资结论进行有效复核和评价。

目的和作用,15,第三节审验范围与程序-审验工作底稿（3）,（四）综合类验资工作底稿内容综合类验资工作底稿通常包括：

（1）被审验单位基本情况表；

（2）验资业务约定书；（3）总体验资计划；（4）验资报告；（5）其他综合类验资工作底稿。

工作底稿,（三）验资工作底稿的类别综合类工作底稿验资,业务类工作底稿,备查类工作底稿,16,第三节审验范围与程序-审验工作底稿（4）,（五）业务类工作底稿内容设立验资业务类工作底稿内容变更验资业务类工作底稿,（六）备查类工作底稿内容设立验资备查类工作底稿内容变更验资业务备查类工作底稿内容,内容,17,第四节验资报告,一、验资报告的概念,二、验资报告的要素,三、应当拒绝出具验资报告的情形,18,第四节验资报告-验资报告的概念,19,验资报告:

是注册会计师验资工作的最终产品，是说明截至验资报告日被审验单位实收资本（股本）或变更后的实收资本（股本）情况的具有法律效力的证明文件。

值得注意的是，验资报告在规定用途内具有法定证明效力，能合理保证报告使用人确定投资者出资的到位情况。

验资报告没有意见类型，验资报告具有时效性。

注册会计师出具的验资报告不应被视为是对被审验单位日后偿债能力作出的保证，也不应被视为是对被审验单位持续经营能力及其经营效率、效果作出的保证。

第四节验资报告-验资报告的要素,

（一）标题

（二）收件人（三）范围段（四）意见段,1.设立验资报告意见段内容。

2.注册会计师对变更验资发表审验意见的特殊考虑。

对于变更验资，注册会计师仅对本次注册资本及实收资本的变更情况发表审验意见。

3.变更验资报告意见段内容。

（五）说明段,（六）附件（七）注册会计师的签名和盖章（八）会计师事务所的名称、地址及盖章（九）报告日期,有9个要素呢！

20,

（一）被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的,

（二）被审验单位或出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验的,（三）被审验单位或出资者坚持要求注册会计师作不实证明的,应当拒绝出具验资报告的情形,第四节验资报告-应当拒绝出具验资报告的情形,21,