世界银行贷款项目财务管理与支付手册.docx

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世界银行贷款项目财务管理与支付手册

世界银行贷款项目财务管理与支付手册

世界银行贷款项目财务管理与支付手册

2007-5-3

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目录页码

一、财务管理

_____________________________________________________________________________4

13>.世界银行对项目财务管理的要求

_________________________________________________________4

2.项目财务报告

_________________________________________________________________________5

3.项目审计安排与相关处理

_______________________________________________________________6

4.世界银行新金融产品

___________________________________________________________________7>8

5.项目财务软件

_________________________________________________________________________8二、贷款支付

____________________________________________________________________________10

1.世界银行与世界银行贷款

______________________________________________________________10

2.世界银行贷款项目周期

________________________________________________________________10

3.与支付有关的几个重要日期

____________________________________________________________11

4.与支付有关的重要文件

________________________________________________________________12

5.法律文件中与支付有关的重要内容

______________________________________________________14

6.支付业务

____________________________________________________________________________15

7.世界银行贷款项目的支付方式

__________________________________________________________19

8.费用报表（SOEs）提款程序

_____________________________________________________________23

9.专用帐户

____________________________________________________________________________24

10.提款申请和特别承诺申请的具体要求

__________________________________________________30

11.货物、土建和服务的采购

____________________________________________________________32三、附

件

________________________________________________________________________________37附件一国际复兴开发银行贷款协定附表1示例

_______________________________________________37附件二支付信样式

______________________________________________________________________39附件三提款签字人授权信示例

____________________________________________________________50附件

四提款申请书（表格1903）

____________________________________________________________51附件

五特别承诺申请书（表格1931）

_______________________________________________________60

附件六费用报表

________________________________________________________________________67附件七专用帐户调节表

__________________________________________________________________68附件八支付报告

________________________________________________________________________72附件九:

登录世行网址申请表

______________________________________________________________82附

件十<关于印发.世界银行贷款项目会计核算办法.的通知>（财际字

[2000]13号）__________________84

前言

为了便利项目单位全面了解世界银行贷款项目财务管理和支付的有关规定，我们按照世界银行贷款项目财务管理和支付手册的有关要求，结合中国的国情，以及世界银行贷款项目过去几年以来在财务管理和支付方面的经验教训，编辑了这本小册子，提供给世界银行贷款项目的相关人员作为参考。

希望能够借此加强项目的监督管理，提高提款报帐的时效，确保资金的及时到位，使得项目能够按期顺利完成。

为方便本手册使用者正确了解有关文件，有关附件提供了中英文两种版本1，以便于使用者在阅读时相互参照。

由于时间有限，不当之处敬请提出宝贵意见。

本手册由世界银行驻中国代表处财务管理与支付组负责解释（

谨此致谢。

1附件中所提供的中英文版本并非一一对应，英文为世行的标准文件，中文仅供读者阅读时参考。

一、财务管理

1.世界银行对项目财务管理的要求1.1.世界银行对项目财务管理的要求指的是项目执行单位所拥有的财会系统，包括会计，财务报告和审计系统，能针对项目的资源和费用，提供及时正确的信息。

会计

1.2.项目单位提交世行的财会资料，其编制的基准，必须是为世行所认可接受的。

在项目正式启动前，执行单位必须有完整的会计和内部控制系统，以便于记录和报告项目的所有资产、负债和所发生的经济行为，为管理和监控项目活动，提供适时正确的财会信息。

1.21.根据财政部国际司于2000年1月所发布的<关于印发.世界银行贷款项目会计核算办法.的通知>（财际字[2000]13号）的规定（附件十），所有于1998年7月1日起经世行执董会批准，并执行.国有建设单位会计制度.的项目，均应使用此.世界银行贷款项目会计核算办法.（以下简

称.办法.）。

此类项目以世行贷款项目为会计主体，必须按照此.办法.建立独立的项目会计核算体系。

在此之前已经世行批准的执行.国有建设单位会计制度.的项目，由项目单位自主决定执行此.办法.，或是执行.世界银行贷款项目财务财务报告暂行规定.（财世字[1997]6号）,但同一个项目的各项目单位只能执行统一的核算办法。

1.22.项目单位应按此.办法.的规定设置和使用会计科目。

此.办法.统一规定会计科目的编号，以便于编制会计记帐凭证，登记帐簿，查阅帐册，实现电算化。

财务报告

1.3.世界银行要求项目单位于年度结束后的6个月内，提交可为世行接受的项目审计报告。

另外根据上述.办法.的规定，所有于1998年7月1日起，经世行执董会批准的项目，应提交未经审计的财务报表，每年两次，作为管理和监控项目使用。

1.31.有关于项目财务报告的内容，格式和报送的时间，在项目财务报告一节中有详细说明。

审计

1.4.世界银行要求项目单位的年度财务报告必须经由世行认可的审计师进行审计。

此种审计的范围包括:

.会计与内部控制系统的评价.项目单位是否对所有发生的经济行为保有充足的证据.确认提交世行报帐的费用，均为合格有效的支出1.41.世界银行项目的审计，目前由世行认可的政府审计机关实施。

1.42.有关审计事宜，在项目审计安排与相关处理一节中有详细说明。

2.项目财务报告2.1.根据财政部于2000年1月所发布的<关于印发.世界银行贷款项目会计核算办法.的通知>（财际字[2000]13号），世界银行项目财务报告共有以下四张报表:

.资金平衡表.项目进度表.信贷/贷款协定执行情况表.专用帐户表（注:

世行项目报告约可分三方面，即财务、采购和监测报告。

项目经理有时要求把采购和监测报告合并为一份报告，按一定时间段（例如季度或半年）提交。

以下谨就财务报告作进一步解释。

）

以上四张财务报表，可以同时满足财政部和世行对项目财务报告的要求。

所

以项目不必为财政部或世行另行编制财务报告。

报表适用范围

2.2.如以上13号文“总说明”中所述，以上四张报表适用所有于1998年7月1日起世行执行董事会批准,并执行.国有建设单位会计制度.的项目。

在此

国有建设单位会计制度的项目，由项目单位自主决定以前已经世行批准的执行.

是执行13号文的报表内容，还是执行.世界银行贷款项目财务暂行规定.（财世字[1997]6号）所议定的报表，但同一个项目的各项目单位必须报送相同的会计报表。

报表报送时间

2.3.根据财政部与世行达成的协议，项目单位每半年向财政部和世行报送财务报表。

具体报送的时间随项目而定，但不晚于半年期结束后的三个月内，例如于10月1日前报送1月1日至6月30日的半年报，于隔年4月1日前报送去年下半年（即7月1日至12月31日）的财务报告。

以上所提及的两次半年报表，均是未经审计的报表且不同于每年于6月30日前提交的审计报告。

报表报送地点

2.4.以上提及的半年财务报表和年度审计报告（一式两份），除非项目经理有特殊规定，否则可以直接邮寄到以下地址:

世界银行驻中国代表处财务管理与支付小组收北京市东城区朝阳门北大街8号富华大厦A座9层邮编100027

编报说明

2.5.根据13号文，项目单位对外报送项目会计报表的具体格式和编制说明，由.国有建设单位会计制度.和该.办法.规定;项目单位内部管理需要的会计报表，由项目单位自行规定。

2.6.对以上的四张项目财务报表的编制，13号文内的“会计报表编制说明”，均有详细的说明。

3.项目审计安排与相关处理项目审计安排

3.1.根据世行的规定（一般明载于项目协议内的财务条款），项目单位应向世行报送经审计过的年度项目财务报表。

经审计过的年度财务报表，应在次年6月

30日以前报送世行。

如前所述，项目年度审计报告（一式两份）可直接邮寄至世行驻中国代表处（详细地址见2.4）。

3.2.项目单位应主动与相对的审计单位协商每年的确切审计时间，以便最终的审计报告能在规定的6月30日之前提交。

一般而言，中央打捆的项目，最后合并的审计报告，由审计署外资司或审计署派驻特派员办事处出具但具体的审计工作可能由派驻特派员办事处，各省的审计厅或审计局担任。

省级的项目，年度审计报告则由省审计厅出具但具体的审计工作可能由省审计厅或审计局担任。

若项目单位不知相对的审计单位，可直接与该省的省审计厅联系。

3.3.根据世行的相关规定，若审计报告的报送时间晚于规定期限的四个月，世行即可能停止该项目的SOE（即费用报表）报帐，和停止对专用帐户进行回补。

3.4.若年度审计报告距规定的期限9个月内仍未提交，世行即可能对该项目停止贷款的支付。

3.5.世行于收到年度审计报告后，即在世行的系统内，对该项目的审计报告资料进行记录的更新。

世行的审计报告监测系统（AuditReportComplianceSystem,或ARCS），对所有世行项目的审计报告，和审计师对项目财务报告，SOE和专用帐户所发表的审计意见，以及确切的报送时间（以世行驻华代表处收到的时间为准），进行严密的追踪和记录。

3.6.对于生效时间接近年底的项目，或项目在全年度中没有发生重大的费用或工程（包括世行资金和配套资金），项目单位于年度结束后，应尽速与项目经理取得联系，以书面的形式说明情况，要求免去该年的审计和报送审计报告的要求。

取得项目经理的同意后，应同时告知世行驻华代表处的财务管理/支付小组和审计单位，以便在世行的审计监测系统内作适当的记录。

3.7.若由于项目在生效后第一年没有发生重大的费用或工程，而免去当年的审计要求，该年内所发生的所有费用或工程，应并入下年度的审计范围内。

项目审计处理

3.8世行于收到项目单位寄来的年度审计报告之后，除了在审计报告监测系统上作更新记录之外，并由世行驻华代表处财务管理/支付小组对审计报告进行审阅，针对审计报告的内容写成审阅报告，交给项目经理作进一步的处理。

3.9以

下是历年审阅年度审计报告时，经常发现的问题:

3.91.年终世行贷款的余额，在不同报表上（资金平衡表，项目进度表及信贷/贷款协定执行情况表），经常出现不同的数额。

根据世行的贷款原则，当世行资金拨放到专用帐户时，此部分金额即列入贷款拨付范围，并开始计息。

所以专用帐户上的余额，应列入以上三

按支付类别划分的世行张报表之内，才能正确反应世行贷款的年终余额。

3.92.

贷款年终金额（即信贷/贷款协定执行情况表），经常和世行的支付月报所列的支付类别金额不同。

项目评估时，贷款总额就已按支付类别划分，回补比例也已作了明细的规定。

但由于后来在正式提款回补时，项目单位没有按正确的类别申请回补。

后经世行更正并反映于支付月报后，项目单位仍没有按正确类别进行更正，最终导致支付类别年终金额的差异。

此种差异应即时更正，否则某一类别所分配的额度，可能会提早被提完，而无法再进行提款，但另一类别所分配的额度，则可能没有得到适当的提款而产生过剩。

3.93.挤占或挪用项目资金挤占项目资金（特别是世行的资金），或将项目资金挪借给项目外的单位，都属于违反中国的财经纪律和世行财务管理的原则。

被挪借的世行资金，世行会要求将该资金立刻返还到专用帐户上，否则世行会采取相对的惩罚措施（例如停止支付）。

3.94.滞留资金部分项目资金（包括世行和配套资金）经常滞留在财政系统或各级项目办，没有及时拨付给最终的贷款用户。

有时滞留的时间甚至超过半年或一年以上。

滞留项目资金不仅无益于项目的执行，而且经常会引发恶性循环，加大项目的投入成本。

因此根据财政部有关规定各级财政系统和项目办应及时（不晚于5个工作日）拨付项目资金。

3.95.采购错误:

若采购内容使用了世行资金就必须严格遵照世行的采购原则，否则世行不会对该采购内容进行支付。

若采购内容只涉及配套资金，则应遵照中国有关的采购指南。

4.世界银行新金融产品4.1.作为对借款人需求的回应，世行提供了一系列新的金融风险管理产品。

它们是为适应世行贷款的借款人，在贷款期内不断变化的需求而设计的。

尽管贷款协定通过谈判达成的条款本身是

固定不变的，但世行避险产品通过采用标准的市场技术，可以改变世行借款人的债务风险特征。

这些产品使借款人可以根据项目、贷款计划或国家资产负债管理的具体情况，提高风险管理能力。

4.2.世行避险产品包括利率调期、利率上限和下限、货币调期，以及依具体情况而进行的商品调期。

4.3.另外世行亦向借款人提供固定利差贷款（FSL）。

所谓的固定利差贷款是指浮动贷款利率是以6个月LIBOR（伦敦银行同业拆借利率），和在贷款期内固定不变的利差组成。

借款人通过选择固定利差贷款，可以因其需求在世行贷款期内发生变化时，获得金融风险管理的灵活性。

固定利差贷款还同时在偿还条件方面提供了广泛的选择。

4.4.若世行贷款借款人对以上新的金融产品感兴趣，请与世行驻中国代表处财务管理和支付组联系，索取相关的资料，或直接登录以下的网址:

//.worldbank.org/fps

5.项目财务软件5.5.1.为了减轻项目单位会计记录和编表的工作量，加强项目的财务管理，强化项目财会人员的执业水平，世行特于1999年4月聘请软件开发商，针对世行项目的特殊性，设计开发了一套财务软件。

目前这套软件已经开发试运行完毕，正式提供给项目单位使用。

5.2.这套财务软件具有相当强的报表汇总功能，特别适合社发或涵盖多个执行机构的项目单位使用。

同时可以容纳三种以上不同货币，可以自动生成13号文所提及的项目财务报表。

其上传和下载的功能，便利项目内不同执行单位间的资料汇总，强化项目办的财务管理功能和监督检查作用。

5.3.在与软件开发商的合同范围内的软件，世行将免费提供给项目单位使用。

超过合同所提供的软件数量外，项目单位则需要承担软件的制造成本费用。

5.4.软件开发商针对软件提供软件的培训，收费标准为每天人民币2,000元，外加食宿和差旅费用，每次培训不少于3天。

有意培训者，可直接与软件开发商联系（北京和佳软件开发公司，010,64418811）。

二、贷款支付

1.世界银行与世界银行贷款1.1.世界银行（简称世行）,包括国际复兴开发银行（IBRD）和国际开发协会（IDA）,其宗旨是促进发展中会员国的经济和社会发展。

为达到这一目的，世行:

.发放贷款.提供咨询.促进其他各方面的投资

1.2.国际复兴开发银行由其会员国政府共同拥有，所有这些国家均是国际货币基金组织的会员国，并向这两个机构认缴股本，每个会员国按其在国际货币基金中拥有的份额，认缴国际复兴开发银行的股本。

国际复兴开发银行的大部分资金来源于:

.世界资本市场借款.收回的贷款.留存盈余1.3.国际开发协会通过向人均收入很低的发展中国家，提供条件比国际复兴开发银行贷款更为优惠的信贷，对这些国家给予帮助。

国际开发协会的资金主要来源于发达的会员国的捐款，一些发展中会员国也提供捐赠。

国际开发协会在法律和财务上，与国际复兴开发银行截然分开，但是他们的工作人员是同一班人员，其资助的项目必须达到与国际复兴开发银行贷款项目同样的标准。

世界银行贷款

1.4.世行帮助借款国发展农业、改进教育和医疗保健、保护环境、增加能源产出、发展工业、创造良好的城市设施、扩大电讯网络、加速运输系统现代化、改善供水和污水处理设施、支持结构调整，简言之，世行向不能从其他方面以合理条件获得资金的发展中国家提供帮助。

1.5.世行资金主要用于帮助解决外汇费用，因为大多数发展中国家外汇严重短缺。

发展中国家从其自有资金中，为每个项目提供一部分资金。

在很多情况下，其他贷款人和赠款人也提供帮助。

每一项目规划均要与本项目所在国政府、地方机构以及与世行目标一致的组织紧密协作而制定。

2.世界银行贷款项目周期周期

鉴定、准备和评估

2.1.一旦项目完成鉴定并被认可行，随后便通过审查项目的经济、财务和技术要求，项目执行成果的可能性，以及通过确定确保项目成功的必要的特殊要求和条件，对项目进行论证。

虽然世行、联合国机构和外部咨询专家经常提供帮助，尤其在当地缺乏专家的情况下更是如此，但是项目的准备主要还是由借款人负责。

谈判和批准

2.2.评估后的下一个步骤是世行同借款人谈判，协议明确规定项目的内容，以及为达到项目目标而应采取的具体步骤。

协议包括:

.财务条款和条件.世

行资金资助的项目类别表（通常指协议附件一）.使用的采购方式.有关审计、收入水准、组织变更、项目监测以及其他需要特别注意的条款2.3.在此阶段，借款人与世行就贷款的支付作详细的安排，这对双方都特别重要，因为该项安排确定了在整个项目执行期间所需要遵循的支付基本准则和惯例。

在谈判中，由世行贷款局的代表给借款人谈判代表团的成员分发《支付手册》，和所使用的提款表格式样。

在整个谈判期间，贷款局代表就支付事项给予借款人解释和帮助，并

谈判结束后，世行管理部门向世行执行董事会呈一起讨论申请贷款的程序。

2.4.

送提议的贷款报告，申请批准。

批准后，贷款文件要签字。

待借款人完成了规定的生效条件，并由世行宣布贷款生效后，方可开始提款。

执行和监督

2.5.为使世行了解项目的进度和可能达到的贷款目标，借款人要定期向世行上报项目进度报告和财务报告。

世行也定期监督并检查项目进度，以保证资金按规定的方式使用。

项目后评价

2.6.贷款结束及项目完成后，业务评价局（一个同项目执行无关系且独立向世行执董会提供报告的机构）对项目的执行结果进行评价。

这项工作已成为世行认识如何使发展援助更具成效的一项基本程序。

3.与支付有关的几个重要日期3.1.重要日期如下:

.执董会批准日期即执董会批准项目贷款的日期，该日期决定偿还计划。

.贷款签字日期:

即借款人和世行签订贷款协定的日期。

承诺费从该日后60天起计算。

借款人从该日起的所有合格的支出，均可在贷款生效后申请偿付。

.生效日期即世行通知借款人世行接受符合生效条件证明的日期。

从该日起，项目单位就可以向世行申请从贷款帐户中提款报帐。

.贷款关闭日期:

也称提款截止日期，该日期在贷款协定中规定。

该日期后，世行可以在通知借款人的情况下，终止从贷款帐户中提款的权力。

该日期后发生的费用为不合格费用，不得向世行申请提款报帐。

注:

贷款关闭日期基于项目预期的完成日期而定，一般为项目完成日后再加上六个月的附加期限，以允许提交最终的支付申请。

世行可能通知借款人贷款关闭日期延长。

该行动一般在同借款人协商后采取。

借款人

也可以提出适当的理由要求延长关闭日期。

当项目执行被推迟时，延长关闭日期将有助于确保项目实体继续获得资金，以满足项目未来费用的需要。

贷款关闭日期过后，世行可能终止借款人继续提取贷款的权利。

3.2.只有在满足了特定条件（如完成性能测试、保险期期满）之后才能支付保留金，如果这些条件在提款关闭日之前得到满足，世行可能同意将保留金纳入提款关闭日之后的支付清单，由世行支付，否则，应考虑延长提款截止日期。

如果这些条件在提款关闭日之后得到满足，并且又没有延长提款截止日期，世行将不支付这些费用。

3.3.在有些情况下，基于世行给借款人的具体通知，世行可能允许在关帐日期以后的一个有限期间（不超过四个月）内，继续提取资金用于支付提款截止日或此之前已提供的货物、工程和服务的已付和应付的费用。

特别需要指出的是，虽然世行允许项目单位在贷款关闭日以后的四个月内可以提款报帐但是申请报帐的费用必须是在贷款关闭日之前发生的。

贷款关闭日之后发生的费用，既使有四个月的宽限期也不能向世行申请报帐。

4.与支付有关的重要文件通则

4.1.世行的《贷款协定和担保协定通则》包括了国际复兴开发银行贷款的基本准则。

《开发信贷协定通则》则包括了国际开发协会信贷的基本准则。

这两个通则是贷款协定不可分割的组成部分。

包括:

.偿还条款，利息和其他费用;.货币条款，包括货币定值;.贷款资金的提取;.生效的标准条件;.仲裁条款;.注销与暂停;.终止;.其他有关法律条款。

其中有一个条款为:

世行以借款人的名义在世行为项目开设一个贷款帐户，全部贷款资金均记入该帐户的贷方。

此后从该帐户的支付均视作费用支出。

4.2.通则第五条规定了有关提款的基本要求，其主要条款如下: