初级经济法第七章答案.doc

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第七章税收征管法

第一节税收征收管理法概述

第二节税务管理

考点一、税务登记管理

（一）税务登记范围（★）（11年判断）

【考题·判断题】（2011年）企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。

（）

『正确答案』×

『答案解析』本题考核税务登记的范围。

企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。

【例题·判断题】下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。

（）

『正确答案』×

『答案解析』根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。

【例题·多选题】根据《税收征管法》的规定，需要办理税务登记的纳税人有（）。

A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人

B.财政局

C.只交纳个人所得税的自然人

D.企业在外地设立分支机构

『正确答案』AD

『答案解析』企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》、《税收征管法实施细则》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。

（二）税务登记证件的使用（★★★）（12年多选、11年不定项）

【考题·多选题】（2012年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（）。

A.纳税申报

B.开立银行账户

C.领购发票

D.缴纳税务罚款

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核税务登记证件的使用。

根据规定，纳税人办理下列事项时，必须“提供”税务登记证件：

（1）开立银行账户；

（2）领购发票。

纳税人办理其他税务事项时，应当“出示”税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：

（1）申请减税、免税、退税；

（2）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业；（5）其他有关税务事项。

【考题·单选题】（2012年不定项）该公司当月开立一般存款账户应向税务机关报告的期限是（）。

A.自开立之日起5日内

B.自开立之日起10日内

C.自开立之日起15日内

D.自开立之日起30日内

『正确答案』C

『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

（三）税务登记的内容（★★）（10年不定项）

【考题·单选题】（2010年不定项）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。

A.2009年9月5日

B.2009年9月10日

C.2009年9月15日

D.2009年9月30日

『正确答案』D

『答案解析』该公司2009年9月1日领取的工商营业执照，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。

【例题·多选题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（）。

A.营业执照

B.法人代表人的身份证

C.企业章程

D.企业财务报表

『正确答案』ABC

『答案解析』我国税收法律制度规定，纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料包括：

营业执照或其他核准执行证件及工商登记表；有关合同、章程、协议书；法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书。

【例题·判断题】企业在停业期间发生纳税义务的，应当在复业后及时申报纳税。

（）

『正确答案』×

『答案解析』根据我国税收法律制度的规定，纳税人停业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款，而不是在复业后办理。

【例题·判断题】外国企业在我国承包项目的，应在离开中国前30日内办理注销税务登记。

（）

『正确答案』×

『答案解析』根据我国税收法律制度的规定，境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

考点二、证、账、票的管理

（一）证、账管理（★★）（11年单选）

【考题·单选题】（2011年）根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

该一定期限是（）。

A.自领取税务登记证件之日起15日内

B.自领取税务登记证件之日起30日内

C.自领取税务登记证件之日起60日内

D.自领取税务登记证件之日起180日内

『正确答案』A

『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

（二）发票管理（★★★）（06、07年判断、多选；10判断、不定项选）

【考题·多选题】（2007年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。

A.税务登记证件

B.经办人身份证明

C.工商营业执照

D.财务印章或发票专用章印模

『正确答案』ABD

『答案解析』需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。

【考题·多选题】（2010年不定项）该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料有（）。

A.税务登记证件

B.经办人员身份证明

C.法定代表人身份证明

D.财务印章或发票专用章印模

『正确答案』ABD

『答案解析』申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他相关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模。

【考题·多选题】（2006年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。

A.调出发票查验

B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料

C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况

D.检查领购、开具和保管发票的情况

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核发票的检查。

【考题·判断题】（2007年）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

（）

『正确答案』√

『答案解析』本题考核发票的领购。

【考题·判断题】（2010年）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。

（）

『正确答案』√

考点三、纳税申报（★）（11、12年判断）

（一）纳税申报方式

（二）其他要求

【考题·判断题】（2012年）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。

（）

『正确答案』×

『答案解析』本题考核纳税申报的规定。

纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

【考题·判断题】（2011年）纳税人在减免税期间不需办理纳税申报。

（）

『正确答案』×

『答案解析』本题考核纳税申报。

根据规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间仍应当按照规定办理纳税申报。

第三节税款征收与税务检查

考点一、税款征收方式

【例题·多选题】以下各项中属于税款征收方式的有（）。

A.查账征收

B.查验征收

C.定期定额征收

D.核定、调整税额

『正确答案』ABC

『答案解析』税款征收方式有查账征收、查定征收、查验征收和定期定额征收。

考点二、税款征收措施（★★★）

【考题·多选题】（2010年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（）。

A.罚款

B.责令缴纳并加收滞纳金

C.阻止出境

D.由税务机关核定，调整应纳税额

『正确答案』BCD

『答案解析』本题考核税款征收的措施。

税款征收措施主要有核定调整应纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、阻止

（一）核定应纳税额（★★）（08年单选）

【考题·单选题】（2008年）某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。

根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。

A.采取税收保全措施

B.责令提供纳税担保

C.税务人员到酒店直接征收税款

D.核定其应纳税额

『正确答案』D

『答案解析』本题考核税款征收措施。

纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；由税务机关核定其应纳税额。

【例题·多选题】根据规定，税务机关有权核定应纳税额的情形包括（）。

A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B.纳税人拒不提供纳税资料

C.发生纳税义务，未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳

D.纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由

『正确答案』AB

【例题·多选题】下列关于税务机关核定应纳税额的方法中正确的的有（）

A.参照当地同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

B.参照当地类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

C.按照营业收入核定

D.按照成本加合理的费用的方法核定

E.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定

F.税务机关可以同时采用ABC三种方法核定

『正确答案』ABCEF

（二）滞纳金（★★★）（11年单选）

【考题·单选题】（2011年）某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60000元，城市维护建设税4200元。

该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。

税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。

该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元。

A.60000×0.5‰×15＝450

B.（60000＋4200）×0.5‰×15＝481.5

C.60000×0.5‰×30＝900

D.（60000＋4200）×0.5‰×30＝963

『正确答案』B

『答案解析』本题考核滞纳金的计算。

根据规定，营业税纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，本题中，该公司以1个月为纳税期限，因此8月应缴纳的营业税和城建税应该在9月15日之前申报纳税，该单位在9月30日办理纳税申报，滞纳天数为15天。

则该公司应缴纳的滞纳金＝（60000＋4200）×0.5‰×15＝481.5（元）。

（三）纳税担保（★★）（12年多选）

【考题·多选题】（2012年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（）。

A.应纳税款

B.实现税款的费用

C.税款滞纳金

D.实现税款滞纳金的费用

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核纳税担保的范围。

根据规定，纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

【例题·多选题】根据规定，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的情形不包括（）。

A.在规定的纳税期限之前税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为

B.纳税期限届满纳税人不缴纳应纳税款，责令限期缴纳后，仍不缴纳

C.纳税人同税务机关发生争议，需要申请行政复议的

D.欠缴税款、滞纳金的纳税人需要出境

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核适用纳税担保的情形。

本题只有选项D适用。

（四）保全与强制执行（★★★）（07、12年单选、09年多选）

【考题·单选题】（2012年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）。

A.机动车辆

B.金银首饰

C.古玩字画

D.维持生活必需的住房

『正确答案』D

『答案解析』本题考核税收保全措施。

税收保全措施的适用对象有两大类：

（1）主体的对象是从事生产经营的纳税人；

（2）物的对象是存款、商品、货物或者其他财产。

个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

【考题·多选题】（2009年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。

A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款

B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

『正确答案』CD

『答案解析』本题考核税收保全措施。

选项A、B属于税收强制执行措施。

【考题·单选题】（2007年）根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。

下列各项中，不属于税收保全措施的是（）。

A.责令纳税人暂时停业，直至缴足税款

B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物

D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

『正确答案』A

『答案解析』本题考核税收保全措施。

选项A属于行政处罚。

【例题·判断题】根据《税收征管法》的规定，税收强制执行措施仅适用从事生产经营的纳税人。

（）

『正确答案』×

『答案解析』根据《税收征管法》的规定税收强制执行措施的对象包括：

从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。

（五）阻止出境

【考题·判断题】（2005年）某球员转会国外一家俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。

（）

『正确答案』√

『答案解析』本题考核税款征收措施的阻止出境。

本题的说法是正确的

考点三、税务检查的职责（权限）（★）（07年多选）

【考题·多选题】（2007年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。

A.检查纳税人会计资料

B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品

C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证

D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核税务机关税务检查中的职权范围。

以上四项均属于可以采取的措施。

第四节税务行政复议

考点一、必经复议（★★★）（10、12年单选）

【考题·单选题】（2012年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益时应当先申请行政复议，不履行行政复议决定再提起行政诉讼的是（）。

A.加收税款滞纳金

B.没收财物和违法所得

C.罚款

D.停止发售发票

『正确答案』A

『答案解析』本题考核税务行政复议。

对税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等不服的，应当先行政复议，对复议结果不服再提起诉讼。

【考题·单选题】（2010年）根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。

A.确认适用税率

B.收缴发票

C.确认计税依据

D.加收税收滞纳金

『正确答案』B

『答案解析』本题考核税务行政复议的规定。

根据规定，税务行政复议中，复议前置的纳税争议包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等征税行为。

其他税务具体行政行为，都是可以直接提起行政诉讼，也可以选择申请行政复议。

第五节税收法律责任

考点、行政管理相对人违反税收法律制度的法律责任（★★）（09、12年单选；07年多选）

【考题·单选题】（2012年）甲公司2012年5月10日取得营业执照并开业经营，但一直不办理税务登记。

税务机关发现后责令限期改正，该公司在限期内仍未改正。

税务机关有权对其采取的措施是（）。

A.处以2000元以下的罚款

B.没收经营所得

C.提请司法机关查封财产

D.提请工商行政管理机关吊销营业执照

『正确答案』D

『答案解析』本题考核税务登记。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

【考题·多选题】（2007年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有（）。

A.追缴税款

B.加收滞纳金

C.处以罚款

D.处以罚金

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核税务机关对偷税行为的处罚。

根据规定，对于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处以相应的罚款。

但是罚金是司法机关处以的，不能由税务机关进行处罚。

【例题·多选题】根据规定，下列关于纳税人违反税收法律制度的法律责任说法错误的有（）。

A.纳税人不办理税务登记，由税务机关提请工商机关吊销其营业执照

B.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报，税务机关可以处2000元以下的罚款

C.扣缴义务人应扣未扣税款，由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处税款50%以上3倍以下罚款

D.纳税人以假报出口方式骗取国家出口退税，由税务机关追缴其骗取的退税款并处骗取税款50%以上5倍以下的罚款

『正确答案』ACD

『答案解析』纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照，故选项A错误；扣缴义务人应扣未扣税款，由税务机关向“纳税人”追缴税款，并对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款，故选项C错误；纳税人以假报出口方式骗取国家出口退税，由税务机关追缴其骗取的退税款并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款，故选项D错误

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