注册会计师考试经济法备考辅导第十一章.doc

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2011年注册会计师考试经济法备考辅导第十一章

第一节外汇管理和外汇管理法基本理论

　　一、《外汇管理条例》的适用范围（P421）

　　1、《外汇管理条例》对适用范围的规定采取了属人主义与属地主义相结合的原则。

　　2、境内机构和境内个人的外汇收支和外汇经营活动，不论其发生在境内或者境外，均适用该条例。

　　3、境外机构和境外个人，仅在中国境内的外汇收支和外汇经营活动适用该条例。

　　二、外汇管理基本原则

　　1、凡是中国居民与非中国居民之间发生的一切经济交易，都应当向国家外汇管理机关进行申报。

（P421）

　　2、保税监管区内与境内保税监管区域外之间“货物贸易”项下交易，可以人民币计价结算，也可以外币计价结算。

保税监管区内机构之间的交易，可以人民币计价结算，也可以外币计价结算。

（P422）

　　3、境内机构、境内个人的外汇收入可以调回境内或者存放境外。

（P422）

　　4、除另有规定外，银行为境内机构和境外机构办理外汇收支业务，均应先为其开立外汇账户，并通过外汇账户办理。

对于有零星外汇收支的客户，银行可以不为其开立外汇账户，但应通过银行以自身名义开立的“银行零星代客结售汇”账户为其办理外汇收支业务。

（P423）

　　【例题·单选题】根据外汇管理法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。

　　A、国家对经常性国际支付和转移不予限制

　　B、境内机构、境内个人的外汇收入可以调回境内或者存放境外

　　C、境内保税监管区内机构之间的交易，可以人民币计价结算，也可以外币计价结算

　　D、保税监管区内与境内保税监管区域外之间货物贸易项下交易，应当以人民币计价结算，不能以外币计价结算

　　[答案]D

第二节经常项目与资本项目外汇管理制度

　　一、经常项目外汇管理（P423）

　　1、经常项目外汇收入实行意愿结汇制（而非强制结汇制），可以按照国家有关规定保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构。

　　2、经常项目外汇支出，凭有效单据以自有外汇支出或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付，“不需要审批”。

　　二、资本项目外汇管理（重点）

　　【解释】资本项目包括资本转移、直接投资、证券投资、衍生产品及贷款等。

（一）资本项目外汇收支的一般规定（P424）

　　1、资本项目外汇收入保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构，应当经外汇管理机关“批准”，但国家规定无需批准的除外。

　　2、资本项目外汇支出，凭有效单据以自有外汇支出或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付。

国家规定应当经外汇管理机关批准的，应当在外汇支付前办理批准手续。

　　3、依法终止的外商投资企业，依法进行清算、纳税后，属于外方投资者所有的人民币，可以向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇汇出。

　　【例题·单选题】根据外汇管理法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。

　　A、经常项目外汇收入，可以按照国家有关规定保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构

　　B、经常项目外汇支出，凭有效单据经审批后向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付

　　C、资本项目外汇收入保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构，应当经外汇管理机关批准，但国家规定无需批准的除外

　　D、资本项目外汇支出，凭有效单据以自有外汇支出或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付;国家规定应当经外汇管理机关批准的，应当在外汇支付前办理批准手续

　　[答案]B

（二）直接投资的外汇管理（P424）

　　1、外商投资企业

（1）外商投资企业依照国家批准的投资合同，可以保留其资本金或者进行结汇。

（2）利润分配作为经常项目管理，汇出不受限制。

　　（3）投资回收经批准后可以购汇汇出。

　　【例题】根据外汇管理法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。

　　A、外商投资企业依照国家批准的投资合同，可以保留其资本金或者进行结汇

　　B、外商投资企业的利润分配作为经常项目管理，汇出不受限制

　　C、外商投资企业的投资回收，汇出不受限制

　　D、外商投资企业的投资回收经批准后可以购汇汇出

　　[答案]C

2、向境外直接投资（P424）

（1）境内机构、境内个人向境外直接投资，应当按照规定办理登记。

（2）境内机构向境外投资，须向国家发展与改革委员会、商务部和省级人民政府报批。

　　（3）境外投资100万美元以上或者累计超过100万美元的，由国家外汇管理局审批。

　　（三）有价证券、衍生产品的外汇管理（P425）

　　1、境外投资者可以直接进入我国境内的B股市场购买股票，无需审批。

　　2、境外投资者进入A股市场购买股票、债券等投资品种，需要通过合格境外机构投资者（QFII）进行，且通过QFII汇入的外汇资金不得超过国家批准的外汇额度。

　　3、境内商业银行、保险公司等合格境内机构投资者（QDII），在外汇管理部门批准的外汇额度内，可以直接到境外进行证券投资，也可以接受客户委托到境外证券市场投资。

　　（四）外债管理（P425）

　　1、境内中资机构从境外举借中长期国际商业贷款，须经国家发改委批准;举借短期国际商业贷款，由国家外汇管理局核定外债限额，实行余额管理。

　　2、外商投资企业借用国外贷款的，不需要有关部门批准，但需要报外汇管理机关备案，其外债限额控制在国家批准的投资总额与注册资本的差额之内。

　　3、提供对外担保，应当报经外汇管理机关批准。

申请人签订对外担保合同后，应当到外汇管理机关办理对外担保登记。

　　【例题·单选题】根据外汇管理法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。

　　A、境内中资机构从境外举借中长期国际商业贷款，须经国家发改委批准

　　B、境内中资机构举借短期国际商业贷款，由国家外汇管理局核定外债限额，实行余额管理

　　C、外商投资企业借用国外贷款的，不需要有关部门批准，但需要报外汇管理机关备案

　　D、境内中资机构提供境外担保，不需要有关部门批准，但需要报外汇管理机关备案

　　[答案]D

　　（五）境内机构对外通过商业贷款的管理（P426）

　　1、银行业金融机构在经批准的经营范围内可以“直接”向境外通过商业贷款;其他境内机构向境外提供商业贷款，应当经外汇管理机关批准。

　　2、向境外提供商业贷款，应当按照规定办理登记。

　　三、个人的外汇管理

　　个人结汇、购汇的年度总额为每人每年等值5万美元。

第三节金融机构外汇业务管理制度（略）

　　第四节人民币汇率与外汇市场管理制度（略）

　　第五节监管与处罚

　　一、外汇管理机关的监管措施（P432）（注意多选题）

　　第6条：

经“国务院外汇管理部门或者省级外汇管理机关负责人”批准，查询相关当事人的账户，但“个人储蓄存款账户”除外。

　　二、处罚（重点）

　　1、逃汇、套汇（P433）

　　处以逃汇、套汇金额30%以下的罚款;情节严重的，处以逃汇、套汇金额30%以上等值以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　【解释1】逃汇是指违反规定将境内外汇转移到境外，或者以欺骗手段将境内资本转移到境外。

　　【解释2】套汇是指违反规定以外汇收付应当以人民币收付的款项，或者以虚假、无效的交易单证向金融机构骗购外汇。

　　2、违反规定携带外汇出入境的，由外汇管理机关给予警告，可以处违法金额20%以下的罚款。

（P433）

　　3、擅自对外借款、违反规定提供对外担保（P433）

　　由外汇管理机关给予警告，处以违法金额30%以下的罚款。

　　4、私自买卖外汇、倒买倒卖外汇（P434）

　　私自买卖外汇、倒买倒卖外汇数额较大的，由外汇管理机关给予警告，没收违法所得，处以违法金额（而非违法所得）30%以下的罚款;情节严重的，处以违法金额30%以上等值以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　【例题·单选题】王某非法倒买倒卖相当于人民币200万元的等值外汇，情节严重。

根据外汇管理法律制度的规定，外汇管理机关除可以给予王某警告、没收违法所得的处理处罚外，还可以并处一定数额的罚款。

该罚款幅度为（）。

　　A、40万元以下

　　B、60万元以下

　　C、60万元至200万元

　　D、60万元至600万元

　　[答案]C