企业所得税试题1.doc
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2011注册税务师《税法二》全真模拟试题
（1）
一、单项选择题
1.关于居民企业和非居民企业的确定，正确的是（ ）。
A.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业
B.在境外成立且其实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业是非居民企业
C.在境外成立的企业都是非居民企业
D.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业
2.依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到（）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
A.10% B.20%C.30%D.40%
3.某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出18万元，职工培训费用支出10万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。
A.2B.3.5 C.4D.4.5
4.某养殖场外购山羊一批支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。
A.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除
B.按山羊寿命在税前分期扣除
C.一次性在税前扣除
D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除
5.下列关于资产的所得税处理中，不正确的说法是（）。
A.租入固定资产的改建支出，准予摊销
B.无形资产的摊销年限一律不得低于10年
C.自创商誉，不得计算摊销费用
D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除
6.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2009年取得境内甲公司支付的贷款利息收入300万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。
2009年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。
A.12B.14C.18 D.32
7.2009年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。
该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。
2009年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。
A.294.5B.310C.325.5D.330
8.根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是（ ）。
A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入
B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额
C.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
D.企业购置用于环境保护设备的投资额
9.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2009年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额2000万元，贷款年利率是4.2%，2009年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2009年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。
A.21B.25C.26D.28
10.甲企业2009年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资250万元、股权持有到2010年12月31日。
甲企业2010年度生产经营所得为450万元，当年应纳税所得额为（ ）万元。
A.275B.68.75C.175D.112.5
11.某居民企业2009年生产经营应纳税所得额为500万元，适用15%的企业所得税税率。
该企业在A国设有甲分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。
A.75B.77.5C.127.5D.172.5
二、多项选择题
1.依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。
A.向投资者支付的股息
B.固定资产转让费用
C.企业支付的财产保险费
D.对外投资期间的投资资产成本
E.子公司支付给母公司的管理费
2.企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列（）后的余额。
A.不征税收入 B.免税收入C.各项扣除项目
D.允许弥补的以前年度亏损 E.减免的所得税
3.根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法正确的有（）。
A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现
B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现
C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
D.受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
E.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定
4.企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有（）。
A.林产品的采集所得
B.海水养殖、内陆养殖所得
C.香料作物的种植所得
D.农作物新品种的选育所得
E.牲畜家禽的饲养所得
5.下列收入免征或不征企业所得税的有（ ）。
A.对证券投资基金从证券市场中取得的收入
B.转让生物资产收入
C.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入
D.企业依法取得的代政府收取的专项用途的财政资金
E.接受捐赠的收入
6.纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有（ ）。
A.广告制作费B.安装费C.服务费
D.软件费E.特许权费
7.中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下（）条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得。
A.设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）
B.主要取得积极经营活动所得
C.年度利润总额低于500万元人民币
D.董事长必须是具有大陆居民身份
E.投资人必须是大陆身份
8.下列税收优惠中，符合新的企业所得税法规定的有（）。
A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税的收入
C.符合条件的技术转让所得是免税收入
D.民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免
E.所有的小型微利企业，都减按20%的税率征收企业所得税
9.下列符合居民企业核定征收应纳税额计算方法的是（）。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的，可以核定征收企业所得税
B.居民企业能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额的，核定其应税所得率
C.居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应纳所得税额
D.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率
E.纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项
三、计算题
1.河南郑州某县城一家房地产开发企业2009年度委托建筑公司承建普通住宅楼10栋，其中：
90%的建筑面积直接对外销售。
取得销售收入6648万元;其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。
与该住宅楼开发相关的成本、费用有：
（1）支付土地使用权价款1400万元。
（2）取得土地使用权缴纳契税42万元。
（3）前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。
（4）发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元（利息费用虽未超过同期银行贷款利率。
但不能准确按项目计算分摊）。
当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。
根据上述资料回答下列问题：
（1）.该房地产开发企业2009年度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计（B）万元
A.312.99B.362.39C.320.64D.424.11
（2）.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额共计（D）万元。
A.4028.39B.4071.73C.4223.14D.4645.4
（3）.2009年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税（A）万元。
A.600.78B.789.87C.1065.28D.1158.78
（4）.2009年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税（）万元。
（不考虑房产税、印花税）。
A.331.26B.676.18C.710.28D.725.51
四、综合题目
1.位于西部地区某市的一家水力发电公司，2006年1月成立，2009年度相关生产经营业务如下：
（1）当年电力收入700万元，对外提供电力设施安全培训收入120万元。
国债利息收入250万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。
（2）全年营业成本为330万元。
（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。
（4）管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。
（5）营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。
（6）营业税金及附加13万元
（7）上年广告宣传费超支20万元。
要求：
根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）.企业2009年的收入总额为（）万元。
A.870B.956.8C.966.8D.1116.8
（2）.企业2009年可扣除的财务费用为（）万元。
A.50B.40C.30D.20
（3）.企业2009年可扣除的销售费用（包括结转扣除的金额）为（）万元。
A.60B.40C.108D.58
（4）.企业2009年可扣除的营业外支出（）万元。
A.23.72B.10C.15D.13.72
（5）.企业2009年的应纳税所得额为（）万元。
A.161.97B.161.97C.181.97D.277
（6）.企业2009年的企业所得税为（）万元。
A.0B.57.30C.65.80D.69.25
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：
B
【答案解析】：
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】
2.【正确答案】：
B
【答案解析】：
纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
【该题针对“居民企业核定征收”知识点进行考核】
3.【正确答案】：
C
【答案解析】：
软件企业的职工培训费可全额扣除，福利费纳税调整=18-100×14%=4（万元）
【该题针对“工资薪金和三项经费”知识点进行考核】
4.【正确答案】：
A
【答案解析】：
山羊属于畜类生产性生物资产，按不低于3年计提折旧。
【该题针对“企业所得税前扣除的项目”知识点进行考核】
5.【正确答案】：
B
【答案解析】：
无形资产的摊销年限不得低于10年。
作为投资或受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定使用年限分期摊销。
【该题针对“企业所得税前扣除的项目”知识点进行考核】
6.【正确答案】：
D
【答案解析】：
应纳企业所得税=300×10%+（80-60）×10%=32（万元）
【该题针对“企业所得税抵免限额的计算”知识点进行考核】
7.【正确答案】：
B
【答案解析】：
销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
业务招待费：
2000×0.5%=10（万元），30×60%=18（万元），按10万元扣除。
广告费和业务宣传费：
2000×15%=300（万元），按300万元扣除。
合计=10+300=310（万元）
【该题针对“广告费的扣除规定”知识点进行考核】
8.【正确答案】：
D
【答案解析】：
选项A享受减计收入的政策;选项B享受抵扣应纳税所得的政策;选项C享受加计扣除的政策。
【该题针对“企业所得税优惠政策”知识点进行考核】
9.【正确答案】：
A
【答案解析】：
企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。
厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=2000×4.2%÷12×3=21（万元）。
【该题针对“借款利息的扣除规定”知识点进行考核】
10.【正确答案】：
A
【答案解析】：
创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
可抵扣的应纳税所得额为250×70%=175（万元）。
应纳税所得额=450-175=275（万元）。
【该题针对“企业所得税优惠政策”知识点进行考核】
11.【正确答案】：
B
【答案解析】：
A国的抵免限额=50×25%=12.5（万元）
在A国实际缴纳的所得税=50×20%=10（万元），小于抵免限额，需要补税
企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=500×15%+（12.5-10）=77.5（万元）
【该题针对“企业所得税境外所得应纳税额的计算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.【正确答案】：
ADE
【答案解析】：
固定资产转让费用和财产保险费准予在税前扣除。
【该题针对“不得扣除的项目”知识点进行考核】
2.【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
：
《企业所得税法》所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
应纳税所得额计算公式为：
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损
【该题针对“企业所得税收入的确定”知识点进行考核】
3.【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
【该题针对“相关收入实现的确认”知识点进行考核】
4.【正确答案】：
ADE
【答案解析】：
选项B、C为减半征收企业所得税。
【该题针对“税收优惠”知识点进行考核】
5.【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
选项A、C是暂不征收企业所得税;选项D为不征税收入;选项B、E为应税收入。
【该题针对“不征税收入和免税收入”知识点进行考核】
6.【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入;特许权费，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。
【该题针对“企业所得税特殊收入的确认”知识点进行考核】
7.【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：
（一）设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）;
（二）主要取得积极经营活动所得;（三）年度利润总额低于500万元人民币。
【该题针对“企业所得税特别纳税调整”知识点进行考核】
8.【正确答案】：
AB
【答案解析】：
只有符合条件的小型微利企业的所得税税率是20%;符合条件的技术转让所得可以免征或减征企业所得税，但不是免税收入;民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税中属于地方分享部分的减征或免征。
【该题针对“税收优惠”知识点进行考核】
9.【正确答案】：
ABDE
【答案解析】：
居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应税所得率。
【该题针对“居民企业核定征收”知识点进行考核】
三、计算题
1.
（1）.【正确答案】：
B
【答案解析】：
营业税、城市维护建设税和教育费附加=6648×5%×（1+5%+3%）+63×5%×（1+5%+3%）=358.99+3.40=362.39（万元）
（2）.【正确答案】：
D
【答案解析】：
地价款=1400×90%=1260（万元）
开发成本=（42+90+2100+60）×90%=2062.8（万元）
开发费用=（1260+2062.8）×9%=299.05（万元）
税金=6648×5%×（1+5%+3%）=358.99（万元）
加计扣除=（1260+2062.8）×20%=664.56（万元）
允许扣除项目合计=1260+2062.8+299.05+358.99+664.56=4645.4（万元）
（3）.【正确答案】：
A
【答案解析】：
增值额=6648-4645.4=2002.6（万元）
增值率=2002.6÷4645.4=43.11%
土地增值税额=2002.6×30%=600.78（万元）
【答疑编号10047456】
【正确答案】：
A
【答案解析】：
应纳所得税=（6648+63-1260-2062.8-362.39-450-280-370-600.78）×25%=331.26（万元）
四、综合题目
1.
（1）.【正确答案】：
D
【答案解析】：
收入总额=700+120+250+46.8=1116.8（万元）
（2）.【正确答案】：
B
【答案解析】：
资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。
可扣除的财务费用=50-10=40（万元）
（3）.【正确答案】：
A
【答案解析】：
营业收入=700+120=820（万元）
广告宣传费扣除限额=820×15%=123（万元），实际列支30万，上年超支20万元可结转在本年企业所得税税前扣除。
税前可扣除的销售费用=40+20=60（万元）
（4）.【正确答案】：
B
【答案解析】：
利润总额=1116.8（收入）-13（税金）-330（成本）-（50-10）（财务费用）-90（管理费用）-40（销售费用）-（10+5+2.73）（营业外支出）=586.07（万元）
捐赠限额=586.07×12%=70.33（万元），实际捐赠为10万，可据实扣除。
可扣除的营业外支出=10（万元）
（5）.【正确答案】：
D
【答案解析】：
应纳税所得额=1116.8（收入总额）-（250+46.8）（免税收入）-13（税金）-330（成本）-40（财务费用）-90（管理费用）-60（销售费用）-10（捐赠）=277（万元）
（6）.【正确答案】：
D
【答案解析】：
电力收入÷总收入=700÷1116.8=62.68%
对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。
收入不能达到规定70%的比例，不能享受优惠税率。
企业2009年的应纳所得税额=277×25%=69.25（万元）
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