所得税测试题.docx
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所得税测试题
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企业所得税测试题
D.纳税人与负税人平常是不一致的
2、依照企业所得税相关规定，以下确认销售收入实现的条件，
错误的选项是（）。
一、单项选择题（每题1.5分，共30分）
A.收入的金额能够可靠地计量
1、以下关于企业所得税的表述中，不正确的选项是（
）。
B.相关的经济利益很可能流入企业
A.以净所得为收税对象
C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算
B.以应纳税所得额为计税依照
D.销售合同巳签订并将商品全部权相关的主要风险和酬金转移给购货
C.只有拥有独立法人资格的企业才缴纳企业所得税
方
3、2017年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为
20万元，同期对外销售价格为25
万元；取暖器的购进价格为
10万元。
依照企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（
）万元。
A.10
B.20
C.30
D.35
4、某商贸企业2017年开始筹建，当年未获取收入，筹办时期发生业务招待费
300万元、业务宣传费20万元、广告花销200万元。
依照企业所得税相关规定，
上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是（
）万元。
A.200
B.220
C.400
D.520
5、2015年1月某上市企业对本企业
20名管理人员推行股票期权激励政策，约定如在企业连续服务
2年，即能够4元/股的价格购置本企业股票
1000股。
2017
年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价
20元/股。
依照企业所得税相关规定，行权时该企业所得税前应扣除的花销金额是（
）元。
A.300000
B.320000
C.380000
D.400000
6、2017年1月某企业购进-套价值
60万元的管理软件，吻合无形财产确认条件，企业依照无形财产进行核算。
依照企业所得税相关规定，
2012年该企业计算应
纳税所得额时摊销无形财产花销的最高金额是（
）万元。
A.6
B.10
C.30
D.60
7、某国家重点帮助的高新技术企业
2017年度实现会计利润总数
200万元，经税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了经过当地民政部向贫困山区的捐赠
35万元，无其他纳税调整事项。
该企业
2017年度应缴纳的企业所得税为（
）万元。
A、50.20
B、52.75
C、31.65
D、53.50
8、吻合条件的非营利组织获取以下收入，免征企业所得税的是
（
）。
A.从事营利活动获取的收入
B.因政府购置服务而获取的收入
C.不收税收入孳生的银行存款利息收入
D.依照县级民政部门规定收取的会费收入
9、2017年某软件生产企业发放的合理薪水总数
200万元;本质发生职工福利花销
35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费
4万元）;另为
职工支付补充养老保险
12万元、补充医疗保险
8万元。
2017年企业申报所得税时就上述花销应调增应税所得额（）
万元。
A.7
B.9
C.12
D.22
10、2017年某居民企业获取产品销售收入
6800万元，直接扣除的成本及税金共计
5000万元;3月投资100万元购置B企业A股股票，12月份以120万元转让，持股
时期分红2万元;2017
年获取国债利息收入
5万元，地方政府债券利息收入
3万元。
2017年该企业应缴纳企业所得税
（）万元。
（企业所得税税率为
25%）
A.450
B.455
11、以下说法吻合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是（）。
A.企业经过县级人民政府捐赠住所作为廉租住所的，属于税法规定的公益性捐赠支出
B.被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性公众集体，5年内不得重新申请扣除资格
C.捐蹭方无法供应捐贈的非钱币性财产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据
D.公益性社会合体前三年接受捐贈总收人用于公益事业比率低于80%的，应取消捐赠税前扣除资格
12、2017年某商贸企业以经营租借方式租入临街门面，租期10年。
2018年3月企业对门面进行了改建装修，发生改建花销20万元。
关于装修花销的税务办理，
以下说法正确的选项是（）。
A.改建花销应作为长远待摊花销办理
B.改建花销应从2018年1月进行摊销
C.改建花销能够在发生当期一次性税前扣除
D.改建花销应在3年的限时内摊销
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13、以下关于财产损失税前扣除管理的说法中，错误的选项是（）。
A.企业各项存货发生的正常耗费应以清单申报的方式向税务机关申报扣除
B.企业无法正确鉴识可否属于清单申报时，能够采用专项申报的方式申报扣除
C.企业申报财产损失税前扣除过程不吻合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理
D.专项申报的财产损失不能够在规准时限内报送相关资料的，经企业核实能够延期申报
14、2017年8月甲企业以吸取方式合并乙企业，合并业务吻合特别性税务办理条件。
合并时乙企业净财产账面价值1100万元，市场公允价值1300万元，填充限时内
的损失70万元，年关国家刊行的最长远限的国债利率为4.5%。
2017年由甲企业填充的乙企业的损失额为（）万元。
15、某国家重点帮助的高新技术企业，2014年损失15万元，2015年度损失10万元，2016年度盈利125万元，依照企业所得税法的规定，企业2017年应纳企业所
得税税额为（）万元。
C.15
D.25
16、依照企业所得税法的规定，以下固定财产能够计提折旧在税前扣除的有（）。
A.以融资租借方式租出的固定财产
B.以融资租借方式租入的固定财产
C.以经营租借方式租入的固定财产
D.未投入使用的机器设备
17、依照企业所得税法律制度的规定，以下关于非居民企业企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的选项是（）。
A、非居民企业在中国境内获取工程作业所得，没有办理税务登记或临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人。
B、非居民企业在中国境内获取劳务所得，预计供应劳务限时不足一个纳税年度，且有凭据表示其不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人。
C、非居民企业在中国成立机构、场所的，获取的与所设机构、场全部本质联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人，
D、非居民企业在中国境内获取工程作业所得，预计工程作业限时不足一个纳税年度，且有凭据表示其不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人，
18、某企业
2016年3月转让技术全部权，获取收入
900万元，成本花销300万元，该企业本项业务应纳企业所得税（
）万元。
B.25
D.0
19、某企业
2015年实现商品销售收入1900万元，出租房屋租金收入
100万元;发生现金折扣100万元，接受捐赠收入
100万元，转让无形财产全部权收入
20万元。
该企业当年本质发生业务招待费
30万元，广告费和业务宣传费
320万元。
2015年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费共计
（）万元。
A.350
B.310
C.325.5
D.330
20、某居民纳税人，
2010年财务资料以下：
收入共计
45万元，成本共计
38万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本，税务机关对企业鉴定征收企业所得税，
应税所得率为
20%，2010年应纳企业所得税为（
）万元。
二、多项选择题（每题2分，共30分）
1、依照企业所得税相关规定，供应劳务交易的结果能够可靠预计，必定同时满足的条件有（）。
A.收入的金额能够可靠地计量
B.己发生的成本能够可靠地核箅
C.将发生的成本能够可靠地核算
D.交易的完工时间能够可靠地确定
E.交易的完工进度能够可靠地确定
2、以下关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有（）。
A.转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入
B.采用预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入
C.供应初始及后续服务的特许权费，在供应服务时确认收入
D.采用分期收款方式销售商品的，依照本质收款日期确认收入
E.为特定客户开发软件的收费，依照开发的完工进度确认收入
3、以下说法中，吻合企业所得税相关规定的有（）.
A.企业发生的职工教育经费高出扣除限额的，赞同无量期结转到今后纳税年度扣除
B.企业发生的吻合确认条件的本质财产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到今后年度扣除
C.吻合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在今后5个纳税年度内抵扣
D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，高出标准的部分，赞同结转到今后纳税年度扣除
E.企业购置吻合规定的环境保护专用设备投资额的10%能够从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到今后5个纳税年度抵免
4、2017年10月甲企业购置乙企业的部分财产，该部分财产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元;乙企业全部财产的公允价值为10000万元。
甲企业向
乙企业支付一部分股权（计税基础为4500万元，公允价值为7000万元）以及1000万元银行存款。
假定吻合财产收买特别性税务办理的其他条件，且双方选择特
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殊性税务办理。
以下说法正确的有
（）。
A.甲企业获取的乙企业财产的计税基础为
6250万元
B.乙企业获取的甲企业股权的计税基础为
6000万元
C.乙企业应确认财产转让所得
250万元
D.乙企业暂不确认财产转让所得
E.甲企业应确认股权转让所得
2500万元
5、以下支出中，应作为长远待摊花销在企业所得税前扣除的有（）。
A.固定财产的大维修支出
B.固定财产的平常维修支出
C.融资租人固定财产的改建支出
D.经营租人固定财产的租借费支出
E.已足额提取折旧的固定财产的改建支出
6、以下支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有（）。
A.企业按规定缴纳的财产保险费
B.烟草企业本质发生的，不高出当年销售（营业）收入1.5%的广告费和业务宣传费
C.工业企业向保险企业借人经营性资本的利息支出
D.财产保险企业本质发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出
E.人身保险企业本质发生的，且占当年全部保费收人扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出
7、依照企业所得税相关规定，以下对所得本源地的确定，正确的有（）。
A.销售货物所得，依照机构所在地确定
B.供应劳务所得，依照劳务发生地确定
C.不动产转让所得，依照不动产所在地确定
D.动产转让所得，依照转让动产的企业也许机构、场所所在地确定
E.股息、盈利等权益性投资所得，依照分配所得的企业所在地确定
8、依照企业所得税相关规定，企业将财产移送用于以下状况，应视同销售确定收入的有（）。
A.用于对外捐赠
B.用于市场推行或销售
C.用于股息分配
D.用于职工奖励或福利
E.从总机构转移到其境内分支机构
9、企业从县级以上人民政府财政部门及其他部门获取的应计入收入总数的财政性资本，作为不收税收入，应同时吻合的条件有（）。
A.企业能够供应规定资本专项用途的资本拨付文件
B.资本使用的详尽状况每年必定报上级主管部门备案
C.企业对该资本以及以该资本发生的支出单独进行核算
D.该资本不得用于资本性支出
E.对该资本有特地的资本管理方法或详尽管理要求
10、税务机关对薪水薪金进行合理性确认应依照的原则有（）。
A.企业在一准时期薪水薪金的调整是有序进行的
B.企业所拟订的薪水薪金制度吻合行业及地区水平
C.企业在3年内所发放的薪水薪金是相对固定的
D.相关薪水薪金的安排，不以减少或闪避税款为目的
E.企业对本质发放的薪水薪金，已依法履行了个人所得税代扣代缴义务
11、在计算应纳税所得额时，准予扣除企业依照规定计算的固定财产折旧。
以下固定财产，不得计算折旧扣除的有（）。
A.与经营活动没关的固定财产
B.以经营租借方式租出的固定财产
C.以融资租借方式租入的固定财产
D.已足额提取折旧仍连续使用的固定财产
E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定财产
12、在计算应纳税所得额时,企业发生的以下支出,应作为长远待摊花销的有（）。
A.固定财产的大维修支出
B.租入固定财产的改建支出
C.固定财产的平常维修支出
D.外购的生产性生物财产支出
E.已足额提取折旧的固定财产的改建支出
13、以下财产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（）。
A.企业被盗的固定财产或存货发生的净损失
B.企业固定财产达到或高出使用年限而正常报废清理的损失
C.企业生产性生物财产达到或高出使用年限而正常死亡发生的财产损失
D.企业在正常经营管理活动中，依照公允价格销售、转让、变卖非钱币财产的
E.企业依照市场公正交易原则，经过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
14、根依照企业所得税相关规定，关于研发花销加计扣除的说法，正确的有（）。
A、企业研发机构同时肩负生产经营任务的，研发花销不得加计扣除
B、企业共同合作开发项目的合作各方就自己肩负的研发费分别依照规定计算加计扣除
C、企业委托外单位开发的吻合条件的研发花销，研发花销可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度
D、企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同样项目分别归集加计扣除研发花销
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E、研发花销未形成无形财产的，可按其当年研发花销本质发生额的150%在税前扣除
15、以下自2017年1月1日至2019年12月31日，吻合条件的小型微利企业享有所得税优惠的表述中正确的选项是（）。
A、鉴定征收方式下不得适用减半征收优惠
B、一致推行按季度预缴企业所得税
C、企业预缴时享受了减半收税政策，年度汇算清缴时不吻合小型微利企业条件的，应当依照规定补缴税款
D、定率征收所得税的企业，上一纳税年度为吻合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不高出50万元的，能够享受减半收税政策
三、计算题（22分）
某科技型中小企业，职工人90人，财产总数2800万元。
2017年度生产经营业务以下：
（1）获取产品销售收入3000万元、国债利息收入20万元；
（2）与产品销售收入配比的成本2200万元；
（3）发生销售花销252万元，管理花销390万元（其中业务招待费28万元、新产品研发花销120万元）；
（4）向非金融企业借款200万元，支付年利息花销18万元（金融企业同期同类贷款利率为6%）；
（5）企业所得税前赞同扣除的税金及附加32万元；
（6）10购进吻合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，获取增值税专用发票注明金额30万元、增值税进项税额5.1万元，该设备当月投入
使用；
（7）计入成本、花销中的实发薪水总数200万元、拨缴职工工会经费4万元、发生职工福利费35万元、发生职工教育经费10万元。
要求：
计算该企业2017年度会计利润、各业务的调整额、应纳税所得额和应纳税额。
四、综合解析题（每题3分，共18分）
某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为
25%。
2017年生产经营状况以下：
（1）
当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，获取不含税销售收入
6500万元，对应的销售成本为
2240万元。
（2）
将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价
50
万元，成本20万元。
（3）
当年购进原资料获取增值税专用发票，注明价款
22OO万元、增值税374万元;向农业生产者购进
300万元免税农产品，另支付运输费
35万元、装卸费
10万元，获取合法票据。
（4）
当年发生管理花销
600万元，其中含新技术开发花销
100万元、业务招待费
80万元。
（5）
当年发生销售花销
700万元，其中含广告费230万元;全年发生财务花销300
万元，其中支付银行借款的逾期罚息
20万元、向非金融企业借款利息超银
行同期同类贷款利息18万元。
（6）获取国债利息收入160万元。
（7）全年计入成本、花销的实发薪水总数200万元（属合理限额范围）,本质发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。
（8）营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的资助支出20万元、经过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。
（其他相关资料：
该企
业化妆品适用的花销税税率为30%,相关发票均已经过税务机关认定，并赞同抵扣）
（1）、2017年企业缴纳的以下税费，正确的有（）。
A.全年应缴纳增值税698.05万元
B.全年应缴纳花销税1965万元
C.全年应缴纳城市保护建设税和教育费附加266.31万元
D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2929.36万元
（2）、2017年该企业实现的会计利润是（）万元。
（3）、以下支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其本质发生额可扣除的有（）。
A.支付的广告费230万元
B.支付银行借款的逾期罚息20万元
C.支付新技术开发费100万元
D.支付给贫困山区的捐赠款70万元
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（4）、计算企业所得税应纳税所得额时，以下说法正确的有（）。
A.本质发生的职工福利费无需调整应纳税所得额
B.本质发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元
C.本质发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2万元
D.本质发生的职工教育经费应调增应纳税所得额9万元
（5）、2017年该企业的应纳税所得额是（）万元。
（6）、2017年该企业应缴纳企业所得税（）万元。
1、正确答案：
（1）ABC;
（2）B;（3）ABC;（4）ACD;（5）D;（6）D
试题解析：
（1）应缴纳增值税=6500×17%+50×17%-（374+300×13%+35×7%）=698.05（万元）
应缴纳花销税=（6500+50）×30%=1965（万元）
应缴纳城建税和教育费附加=（1965+698.05）×（7%+3%）=266.31（万元）。
可直接在企业所得税税前扣除的税费=266.31+1965=2231.31（万元）。
（2）
会计利润=6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69（万元）
。
（3）
企业捐赠支出税前扣除的限额=498.69×12%=59.84（万元），本质发生了70
万元，高出限额，所以不能够全额扣除，只能扣除
59.84万元。
自2011年1月1日起至2015年12月31日，对化妆品制造、医
药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不高出当年销售
（营业）收入30%的部分，准予扣除;高出部分，准予在今后纳税年度结转扣除。
广告费扣除限额
=（6500+50）×30%=1965（万
元），本质发生了230万元，能够据实扣除。
（4）职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5（万元），本质发生了14万元，需要调增应纳税所得额9万元，职工福利费扣除的限额=200×14%=28（万元），本质发生了20万元，不需要调整应纳税所得额。
职工工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），本质发生了6万元，需要调增应纳税所得额2万元。
业务招待费扣除限额=（6500+50）×5‰=32.75（万元），本质发生额的60%=80×60%=48（万元），两者比较，能够税前扣除的业务招待费为32.75万元，应调增应纳税所得额=80-32.75=47.25（万元）。
（5）注意新技术开发花销有一个加计扣除的规定。
能够加计扣除的新技术开发花销=100×50%=50（万元）。
应纳税所得额=498.69-160+（70-59.84）+2+9+（80-32.75）+18+10-100×50%=385.1（万元）。
（6）2011年该企业应纳企业所得税=385.1×25%=96.28（万元）。
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