所得税试题.docx
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所得税
[单项选择题]
1、甲公司12月31日取得某项机器设备（无须安装），购买价款为1000万元（不含增值税），预计使用年限为10年，预计净残值为零。
会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法允许采用加速折旧法计提折旧，甲公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相同。
计提了两年的折旧后，2017年12月31日，甲公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备。
2017年12月31日，该项固定资产的计税基础为（）万元。
A.640B.720C.80D.560
参考答案：
A
参考解析：
2017年12月31日，该项固定资产的计税基础=1000-1000×2/10（1000-1000×2/10）×2/10=640（万元）。
[单项选择题]
2、甲公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。
假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。
甲公司当期期末该无形资产的计税基础为（）万元。
A.0B.405C.135D.270
参考答案：
B
参考解析：
甲公司当期期末该无形资产的账面价值=280-10=270（万元），计税基础=270×150%=405（万元）。
[单项选择题]
3、甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2016年12月31日。
甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2016年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为47000万元。
假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
2017年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。
该写字楼2017年12月31日的计税基础为（）万元。
A.45000B.42750C.47000D.48000
参考答案：
B
参考解析：
该写字楼2017年12月31日的计税基础=（50000-5000）-
（500005000）/20=42750（万元）。
[单项选择题]
4、A公司2016年12月31日“预计负债—产品质量保证”科目贷方余额为200万元，2017年实际发生产品质量保证费用190万元，2017年12月31日预提产品质量保证费用120万元。
税法规定．产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2017年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
A.0B.120C.200D.190
参考答案：
A
参考解析：
2017年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。
[单项选择题]
5、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A.因税收滞纳金确认的其他应付款
B.因购入专利权形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为职工计提的应付养老保险金
参考答案：
C
参考解析：
负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。
因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项A错误；因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，账面价值与计税基础相同，不形成暂时性差异，选项B和D错误；因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项C正确。
[单项选择题]
6、甲公司为增值税一般纳税人。
2016年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元．增值税税额为34万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。
税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25%。
2017年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。
A.10B.48C.40D.12
参考答案：
C
参考解析：
017年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5=160（万元），计税基础=200-200×2/5=120（万元），20t7年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=160-120=40（万元）。
[单项选择题]
7、甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。
2017年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元（未计提存货跌价准备），售价为1000万元；至2017年12月31日，乙公司将上述商品已对外销售40%，该商品未发生减值。
假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算其所得税。
2017年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为（）万元。
A.200B.80C.30D.20
参考答案：
C
参考解析：
甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产=（1000-800）×（1-40%）×25%=30（万元）。
[单项选择题]
8、甲公司为研发某项新技术2017年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。
会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为（）万元。
A.190B.200C.285D.300
参考答案：
C
参考解析：
2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=（200-10）×150%=285（万元）。
[单项选择题]
9、甲公司于2017年12月1日将收到的与资产相关的政府补助2000万元确认为递延收益，至2017年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，相关资产按10年计提折旧，预计净残值为0。
假定该政府补助不属于免税项目，甲公司采用总额法核算政府补助，税法规定，该项政府补助在收到时应计入当期应纳税所得额。
甲公司2017年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。
A.2000B.0C.1800D.200
参考答案：
B
参考解析：
与资产相关的政府补助，收到政府补助时会计上先确认为递延收益，总额法核算下，自相关资产可供使用时起进行分摊计入当期损益，税法上则在收到时就计入当期应纳税所得额，以后实际发生时可以税前扣除。
2017年12月31日递延收益的计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定准予税前扣除的金额=2000-2000=0。
[单项选择题]
10、A公司2017年发生900万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。
A公司2017年度实现销售收入5000万元。
2017年12月31日，A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。
A.750B.150C.0D.900
参考答案：
B
参考解析：
因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除750万元（5000×15%），当期未予税前扣除的150万元（900-750）可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为150万元。
[单项选择题]
11、甲公司于2×16年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。
该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。
至2×17年12月31日，该设备未计提减值准备。
甲公司适用的所得税税率为25%。
不考虑其他因素的影响，甲公司2×17年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（）万元。
A.24B.6C.48D.4
参考答案：
B
参考解析：
2017年12月31日该设备账面价值=120-120/5=96（万元），计税基础=120-120×2/5=72（万元），应确认的递延所得税负债余额=（96-72）×25%=6（万元）。
[单项选择题]
12、甲公司适用的所得税税率为25%，2016年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2017年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。
税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
甲公司2017年12月31日下列会计处理中正确的是（）。
A.转回递延所得税资产20万元
B.增加递延所得税资产20万元
C.增加递延所得税资产5万元
D.转回递延所得税资产5万元
参考答案：
D
参考解析：
甲公司2017年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×2.5%=200（万元），实际发生180万元当期可扣除，2016年超过税前扣除限额的部分80万元（20/25%）在本期可扣除20万元，应转回递延所得税资产=20×25%=5（万元），选项D正确。
[单项选择题]
13、甲公司于2017年2月自公开市场以每股4元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算。
2017年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。
按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化，不考虑其他因素。
甲公司2017年12月31日因该金融资产应确认的其他综合收益为（）万元。
A.150B.200C.50D.0
参考答案：
A
参考解析：
甲公司在2017年12月31日的会计处理：
借：
可供出售金融资产200[（6-4）×100]贷：
其他综合收益200借：
其他综合收益50（200×25%）贷：
递延所得税负债50综合上述分录，2017年12月31日因该金融资产应确认的其他综合收益金额=200-50=150（万元）。
[单项选择题]
14、甲公司2016年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为9200万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2016年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为11600万元。
2017年年末，该批股票的公允价值为10400万元。
甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。
若不考虑其他因素，2017年甲公司递延所得税负债的发生额为（）万元。
A.-300
B.-100C.0D.1200
参考答案：
A
参考解析：
2016年年末应纳税暂时性差异余额=11600-9200=2400（万元），2017年年末账面价值为10400万元，计税基础为9200万元，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。
2017年年末应纳税暂时性差异余额=10400-9200=1200（万元），甲公司2017年转回应纳税暂时性差异1200万元，应确认的递延所得税负债发生额=-1200×25%=-300（万元）。
[单项选择题]15、2017年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了20万元的递延所得税资产和40万元的递延所得税负债。
甲公司当期应交所得税的金额为300万元。
假定不考虑其他因素，甲公司2017年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。
A.240B.280C.320D.360
参考答案：
B
参考解析：
会计分录如下：
借：
所得税费用280递延所得税资产20贷：
应交税费—应交所得税300借：
其他综合收益40贷：
递延所得税负债40
[单项选择题]
16、甲公司以2017年1月8日发行的公允价值为1000万元的股票为对价购入乙公司100%的净资产，乙公司法人资格消失。
甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系。
购买日乙公司可辨认净资产公允价值为600万元。
假定该项合并属于免税合并。
甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，则甲公司购买日商誉的计税基础为（）万元。
A.600B.0C.100D.900
参考答案：
B
参考解析：
由于该项非同一控制下吸收合并属于免税合并。
在免税合并条件下，非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉计税基础为0。
[多项选择题]
17、企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A.预计产品质量保证费用
B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整
C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上采用年限平均法计提折旧
D.计提建造合同预计损失准备
参考答案：
A,C,D
参考解析：
选项B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
[多项选择题]
18、下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A.账面价值大于其计税基础的资产
B.账面价值小于其计税基础的负债
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
参考答案：
C,D
参考解析：
资产账面价值大于计税基础、负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A和B产生应纳税暂时性差异，选项C和D产生可抵扣暂时性差异。
[多项选择题]
19、下列各项负债中，其计税基础不为零的有（）。
A.因合同违约确认的预计负债
B.从银行取得的短期借款
C.因奖励积分确认的递延收益（税法已计入当期应纳税所得额）
D.因税收罚款确认的其他应付款
参考答案：
B,D
参考解析：
选项A和C，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0；选项B，不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项D，无论是否支付，税法均不允许税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。
[多项选择题]20、2017年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。
该商誉系2015年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为2500万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。
根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。
假定取得股权前甲公司与丁公司不存在关联方关系，甲公司适用的所得税税率为25%，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
下列会计处理中正确的有（）。
A.2015年12月8日商誉的计税基础为2500万元B.2017年12月31日商誉的计税基础为1500万元C.2017年12月31日商誉减值产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产D.2017年12月31日因商誉减值应确认递延所得税资产250万元
参考答案：
A,D
参考解析：
此项合并属于非同一控制下吸收合并（应税合并），2015年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，均为2500万元，选项A正确；税法规定减值损失在实际发生时允许税前扣除，故计提减值准备不影响商誉的计税基础，即2017年12月31日商誉的计税基础仍为2500万元，选项B错误；2017年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为1500万元，计税基础为2500万元，应确认递延所得税资产=（2500-1500）×25%=250（万元），选项C错误，选项D正确。
[多项选择题]
21、甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。
甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2017年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。
甲公司拟长期持有乙公司股权。
根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
甲公司2017年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。
假定不考虑其他因素。
甲公司下列会计处理中正确的有（）。
A.2017年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元
B.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债C.2017年度应交所得税为1850万元D.2017年度应交所得税为1950万元
参考答案：
A,C
参考解析：
2017年12月31日长期股权投资的账面价值=3000400200=3600（万元），选项A正确；权益法核算下，如果投资企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税资产或递延所得税负债，选项B错误；2017年度应交所得税=（8000-400200）×25%=1850（万元），选项C正确，选项D错误。
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[多项选择题]22、2017年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。
B专利技术的成本为4000万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。
根据税法规定，B专利技术允许按照150%进行摊销。
假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
甲公司2017年度实现的利润总额10000万元，适用的所得税税率为25％。
假定不考虑其他因素。
甲公司关于B专利技术的下列会计处理中正确的有（）。
A.2017年12月31日无形资产的计税基础为3800万元
B.该专利技术产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产C.2017年度应交所得税为2475万元D.2017年度所得税费用为2000万元
参考答案：
B,C
参考解析：
2017年12月31日无形资产账面价值=4000-4000÷10×6/12=3800（万元），计税基础=3800×150%=5700（万元），选项A错误；自行研发形成的无形资产产生的可抵扣暂时性差异，不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产，选项B正确；2017年度应交所得税=（100004000÷10×6/12×50%）×25%=2475（万元），选项C正确；2017年度所得税费用与应交所得税相等，选项D错误。
[判断题]
23、企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。
参考答案：
错
参考解析：
对于企业合并中确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额，符合条件的应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债。
[判断题]
24、资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
参考答案：
对
[判断题]
25、暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，不会产生暂时性差异。
参考答案：
错
参考解析：
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
[判断题]
26、企业应将所有的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。
参考答案：
错
参考解析：
企业应将符合条件的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。
[判断题]
27、确认递延所得税负债一定会影响所得税费用。
参考答案：
错
参考解析：
确认递延所得税负债可能会影响商誉，也可能影响其他综合收益等。
[判断题]
28、在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用当期适用的所得税税率。
参考答案：
错
参考解析：
在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用转回期间适用的所得税税率。
[判断题]
29、递延所得税资产减值准备一经计提，不得转回。
参考答案：
错
参考解析：
递延所得税资产减值准备可以转回。
[判断题]
30、非同一控制下的吸收合并（免税合并），因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。
参考答案：
错
参考解析：
非同一控制下的吸收合并，免税合并条件下，合并时被购买方不缴纳企业所得税，合并后因资产、负债账面价值与计税基础的不同形成的暂时性差异，从而确认的递延所得税资产或者递延所得税负债对应的科目是商誉或营业外收入，不影响所得税费用。
[填空题]31甲公司于2015年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为2000万元（不含增值税），会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，因该资产长年处于强震动状态，税法上按双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。
甲公司适用的所得税税率为15%。
假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。
要求：
编制甲公司2016年12月31日和2017年12月31日与所得税有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：
2016年12月31日资产账面价值=2000-2000÷10×1=1800（万元）；资产计税基础=2000-2000×2/10=1600（万元）；递延所得税负债余额=（1800-1600）×15%=30（万元）。
借：
所得税费用30贷：
递延所得税负债302017年12月31日资产账面价值=2000-2000÷10×2=1600（万元）；资产计税基础=2000-2000×2/10-1600×2/10=1280（万元）；递延所得税负债余额=（1600-1280）×15%=48（万元）。
借：
所得税费用18贷：
递延所得税负债18（48-30）
[填空题]32甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2017年3月31日。
2017年3月31日，该写字楼的账面余额50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元．甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
2017年12月31日，该项写字楼的公允价值为48000万元，甲企业适用的所得税税率为25%。
编制甲企业2017年度与所得税有关的会计分录。
参考答案：
2017年12月31日，投资性房地产的账面价值为480
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