财务内部审计工程审计实施方案.docx
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财务内部审计工程审计实施方案
工程审计实施方案
第一章服务承诺
（一）廉洁自律
（二）服务承诺
第二章企业组织机构框架图、内部质量控制、机构健全
（一）企业组织机构框架图
（二）内部质量控制
第三章工程审计工作计划及流程
（一）工程审计工作计划及其流程
第四章项目组人员（含项目负责人）岗位职责
（一）项目负责人的岗位职责
（二）技术负责人的岗位职责
（三）审计工程师的岗位职责
第五章审计工作的内容、方法和措施
第一节项目前期、可研、设计、招标阶段审计工作的内容、方法和措施
（一）项目前期及可行性研究阶段
（二）项目设计阶段
（三）项目招标阶段
第二节建设工程项目施工阶段审计工作的内容、方法和措施
（一）工作程序
（二）工作内容
（三）咨询规划
（四）咨询细则
（五）造价咨询工作人员的职责
（六）咨询方法和要求
第三节建设工程项目竣工结算阶段审计工作的内容、方法和措施
（一）审核前的准备
（二）工程竣工结算审核
（三）出具竣工结算造价报告书
（四）竣工结算审核资料归档
（五）工程竣工决算的编制和审核
第六章针对工程特点采取的重点控制方法和措施
第一节造价咨询质量的重点控制方法和措施
第二节重大工程咨询项目的重点控制方法和措施
第三节工程造价咨询档案管理流程
第一章服务承诺
诚信廉政承诺书
致****公司：
我公司郑重承诺如下：
（一）廉洁自律
1、遵守职业道德、遵循执业准则，做到客观公正、实事求是；定期学习廉政建设有关文件，努力提高思想素质水平。
2、保持应有的职业独立性，实行职业回避制度。
3、不接受施工单位及材料、设备供应单位的任何酬金、礼品和宴请，如服务费、加班费、信息费、中介费等。
4、不无偿使用施工单位的交通工具、通信工具和办公用品。
确因造价咨询工作需要临时使用，据实付费。
5、不在被造价咨询单位报销任何因公因私的费用。
6、不在施工单位及材料、设备供应单位中任职、兼职、或参股。
7、不介绍他人到施工单位及材料、设备供应单位工作或从事经营活动。
8、不泄露因工作需要而接触到的业主单位、代建单位、施工单位、及材料、设备供应单位的商业秘密。
（二）服务承诺
我公司关于造价咨询服务做出承诺如下：
1、造价咨询时间承诺：
（1）起止日期：
以接受建设方造价咨询工作交付资料开始，以建设方确定的完成时间为准。
（2）工作时间：
坚决按照建设方要求的实际工作时间完成，确因我方工作滞后或延误，每拖延一天愿罚造价咨询费的5%。
2、造价咨询质量承诺：
（1）强化造价咨询人员的质量意识，树立造价咨询质量是造价咨询工作的生命线的理念，认真贯彻执行造价咨询程序，实行造价咨询项目全过程质量控制。
（2）严格按照《工程造价咨询企业管理办法》、国家和省市有关规定，以及投标承诺，在其资质等级许可的范围内从事工程造价咨询活动，并严格遵循独立、客观、公正、诚实信用的原则，不得损害社会公共利益和他人的合法权益。
（3）严格规范造价咨询行为，坚持造价咨询组长负责制、三级复核制度和重大问题集体研究审定制度，确保造价咨询程序合法，造价咨询证据充分、处理依据准确、评价建议恰当。
3、造价咨询日志承诺：
（1）造价咨询日志要素齐全：
即造价咨询项目名称；造价咨询人员签名；造价咨询人员分工；实施造价咨询的日期；造价咨询工作具体内容。
（2）造价咨询日志记载内容规范，既简明扼要地描述造价咨询事项、方法步骤、查阅的资料数量、金额，又要记录分析判断及得出的结论。
造价咨询日志记录造价咨询实施过程叙述清楚、详细。
（3）由造价咨询组组长或者其委托的有资格的造价咨询人员对造价咨询日志进行检查，对造价咨询日记进行复核认真对待，为提高造价咨询人员的造价咨询工作质量把好关。
承诺人：
****工程咨询有限公司
代表人（签字）：
日期：
第二章企业组织机构框架图、内部质量控制、机构健全
（一）企业组织机构框架图
企业法人
总经理
副总经理总工程师
办公室经营部项目部技术部
工程咨询部造价一部造价二部造价三部招标代理部
（二）内部质量控制
2.1）内部质量控制
确保审计质量合格。
搞好规范服务，做到三坚持：
坚持管理制度化坚持、现场标准化、坚持服务规范化。
认真履行职责，保质保量的完成审计任务，并根据实际情况完成业主交办的其他任务。
2.2）内部质量控制的原则
①合法合理原则
我们在构建内部质量控制时，认真分析国家、地方的相关法律法规，务求内部质量控制规范、合法，所制定的程序、方法和标准必须符合国家有关法律法规和行业准则，不能与之抵触。
②审核底稿与审核报告多级分离审核原则
多级分离审核原则，改正了许多技术性错误，避免了许多潜在的风险与责任,因此应更加关注审核底稿与审核报告的审核，实行多级并分别由不同的人员交叉审核，以防止非正常现象发生。
③质量责任制原则，审核质量责任层层分解，步步定位，逐项落实到岗，落实到具体的操作人员。
2.3）内部质量控制的方法
①员工素质控制。
其目的在于确保审核人以诚信为本，促进内部质量控制目标的有效实现。
包括选聘素质优良的好审核师，定期对其进行后继教育和职业道德培训，强化考核与评价等内容。
②内部审核控制。
内部审核的内容十分广泛，包括对工作底稿的审核，审核报告的审核，审核程序的审核，甚至是对审核师在审核过程中的职业技能与职业责任进行审核。
③风险管理控制。
审核人员将独立承担完全的法律责任，审核执业风险将进一步加大。
因此，审计员首先树立良好的风险防范意识，建立有效的风险管理控制体系，并采取风险预警、风险审核与分析，建立审核人员执业责任风险制度等措施，全面防范和控制风险。
④内部互查控制。
内部各岗位实行双人双责交叉审查，既可以从专业和规范执业行为的角度帮助和改进审核工作，提高执业质量。
同时，也有利于审核人员相互取长补短,加以积极探索与组织。
⑤责任分担控制。
一是项目负责人、审核人员之间的责任要明确；二是我们审计机构与业主委托单位或主管部门签订责任状。
并将其契约化，采取签订协议、合同等形式，以便实行责任追究。
⑥审核流程控制。
审核工作从接受审核业务委托开始，到审核报告的出具，是一个环环相扣的全过程。
审核工程师在制定审核方案时，既要注重审核过程的控制，也要注重审核报告环节的控制，以尽量减少因审核流程管理不慎，步骤疏漏而带来的操作程序风险。
⑦文字校核控制。
设有专人专责对承诺书、审核报告等进行校核，重点关注限定条款。
单项工程项目质量控制组织图
造价咨询项目审核组织结构框架图
第三章工程审计工作计划及流程
（一）工程审计工作计划及其流程
1.1）、造价咨询及跟踪审计准备阶段
①签订合同协议书
如果我公司中标本项目跟踪审计、竣工决算（结算）审计及其他造价咨询服务，我们即与委托方签订合同协议书，内容主要包括造价咨询依据和原则、造价咨询目标和范围、工程造价内容、合同双方的义务和责任、造价咨询时间、造价咨询费用、保障等。
合同协议书一经签订，我公司及造价咨询人员应当按照合同协议书履行对客户和责任。
同时，造价咨询项目负责人依据合同协议书的具体要求，在实施各阶段造价咨询工作前拟定相应的造价咨询计划。
②了解工程项目情况
为了造价咨询工作的实施达到造价咨询目标，在制定各阶段造价咨询计划前，造价咨询人员应当同建设单位相关人员进行详细沟通，以了解所造价咨询的工程建设项目详细情况，主要包括：
（1）工程建设项目性质、类别、规模、承建方式等情况；
（2）项目是否进行招标、采取何种招标方式以及招投标执行过程情况等；
（3）造价咨询所需的相关资料的可获取性；
（4）工程主要材料的供应方式，重要材料、设备是否进行招投标；
（5）项目是否执行工程监理制，监理在施工过程中是否全过程控制、现场监理人员安排情况等；
（6）工程项目中期讲师及支付情况；
1）工程变更及洽商的认定程序；
2）工程结算情况。
③获取造价咨询所需资料
通过对本工程项目的了解，为详细制定各阶段造价咨询计划及实施好造价咨询工作，应获取必要的造价资料。
（1）开工前造价咨询应当获取以下资料：
1）建设项目的立项可行性研究、初步设计及概算、规划、土地征用等批复文件；
2）年度基本建设计划；
3）拆迁补偿手续办理、工程质量监督手续办理文件；
4）项目施工、勘察、设计及监理等的招标文件、投标文件、评标报告、中标通知书、合同文件；
5）施工图设计文件；
6）项目概（预）算资料；
7）建设工程合同资料；
8）项目前期费用财务资料；
9）建设单位内部控制制度等。
（2）建设期间造价咨询应当获取以下资料：
1）工程现场施工情况资料；
2）工程设备、材料采购及待摊费用资料（包括招投标资料、合同等）；
3）施工招标文件、投标书、合同文件、施工组织设计及方案、施工图纸、工程变更及洽商、图纸会审记录等资料（工程变更通知、变更令及变更图纸、工程洽商记录等）、工程索赔审批文件、工程中期计量申报及审批表、中期支付证书、清单暂定金项目、分项、单位工程中间交工证书、承包商施工自检资料、试验资料、质量报验资料、监理抽检资料、监理质量评定资料、业主和监理工程师书面发布的关文件等。
（3）竣工决算审计应当获取以下资料：
1）工程质量验收资料；
2）建设单位编制的竣工决算报表；
3）施工招标文件、投标书、合同文件及补充协议、竣工图、工程变更资料（工程变更通知、变更令及变更图纸等）、工程洽商记录、工程索赔审批文件、工程中期、终期计量申报及审批表、终期支付证书、质量验收和质量评定结果及其质量保证资料、业主和监理工程师书面发布的有关文件；
4）工程尾工相关资料等。
④制定造价咨询计划并审核
根据对本工程项目的了解及获取的资料，造价咨询项目经理在项目实施各阶段造价咨询工作前制定相应的总体造价咨询计划和具体造价咨询计划。
总体造价咨询计划包括：
（1）造价咨询目标；
（2）造价咨询目的、造价咨询范围及造价咨询策略；
（3）重点造价咨询领域及主要问题；
（4）造价咨询工程进度时间、费用预算；
（5）造价咨询小组组成人员分工；
（6）造价咨询重要性的确定及造价咨询风险的评估等。
具体造价咨询计划包括：
1）造价咨询目标；
2）造价咨询程序；
3）执行人及执行日期；
4）造价咨询工作底稿的索引号等。
为确保造价咨询计划合理、有效，造价咨询计划的执行能够保证造价咨询的副总经理审核和批准后执行。
对总体造价咨询计划，应从以下方面进行审核：
a、造价咨询目的、造价咨询范围；
b、造价咨询时间安排是否合理，是否满足委托人及业务约定书的要求；
c、造价咨询重点的确定是否恰当；
d、造价咨询策略的制定是否科学、可行，是否具有可操作性；
e、造价咨询小组成员及分工能否保证造价咨询工作顺利进行确保造价咨询质量，是否符合招投标文件的要求等。
对具体造价咨询计划，应审核：
f、拟定造价咨询程序的执行能否确保造价咨询目标的实现；
g、造价咨询程序是否适合各造价咨询项目的具体情况；
h、重点造价咨询领域的确定及造价咨询程序是否恰当。
1.2）造价咨询及跟踪审计实施阶段
①审计依据
本工程项目跟踪审计、竣工决算（结算）审计及其他造价咨询服务主要依据：
《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国审计法》、《建设工程施工发包与承包计价管理办法》、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》、《基本建设财务管理规定》、《国有建设单位会计制度》、《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国招投标法》办法以及我公司所获取的与审计相关的各类资料等。
②审计方法
为保证工作质量，达到审计目标，本工程项目跟踪审计、竣工决算（结算）审计及其他造价咨询服务采用现场全面审计。
即审计人员在业主现场，对跟踪审计、竣工决算（结算）审计及其他造价咨询服务各阶段需审计内容进行全面详细审计，以获取直接、真实、完整的审计证据。
③审计阶段
（1）开工前审计；
（2）建设期间审计；
（3）竣工决算审计。
1.3）造价咨询及跟踪审计报告阶段
①向委托方汇报情况及审计结果
本工程跟踪审计、竣工决算（结算）审计及其他造价咨询服务各阶段审计工作完成后，向委托方就该阶段工程项目的审计情况及审计结果进行汇报，在委托方对审计结果没有异议的情况下，出具各阶段审计报告（其中：
工程造价计量审核由建设单位、承包商及我公司签各专业审核定案表及汇总工程价后出具审计报告）。
②出具审计报告及管理意见书
按照中国注册造价师独立审计准则、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算暂行办法》以及合同协议书的要求出具各阶段审计报告（包括开工前审计报告、建设期间各阶段审计报告、竣工结算审计报告）并保证审计报告的真实性、合法性、已实施的主要审计程序和应发表的审计意见。
审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合中国注册会计师独立审计准则、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算暂行办法》等的相关规定。
同时，按照本工程项目审计招标文件第五章“合同格式”的要求：
（1）审计报告应包括约定书所列审计内容：
（2）格式分为审计报告和管理建议书；
（3）工程造价审核报告应按合同反映计量支付表、变更令等送审金额、核减金额及核减理由、核定金额等内容、审定的基本建设结算书或基本建设竣工决算等；
（4）管理建议书应包括内部控制制度评审以及存在的主要问题和管理建议等。
第四章项目组人员（含项目负责人）岗位职责
（一）项目负责人的岗位职责
a.遵守行业主管部门有关工程审计的法规、规范、标准和指导规程，执行企业规章制度;
b.负责项目审计的组织实施、专业间协调和质量管理工作，对项目组成员的执业行为进行管理;
c.负责办理咨询项目委托合同的草拟，接收和验核委托人提供的资料;
d.制定项目咨询规划和批准施工阶段审计实施细则;
e.动态掌握咨询项目实施状况，负责督促检查各咨询子项和各专业的进度，研究解决存在的问题;
f.对咨询项目的咨询质量负责，监督专业审核人员/校核人员进行质量校核，负责对项目初步成果进行复核;
g.编写咨询成果报告及总说明、总目录，确保成果文件格式规范、表述清晰和满足使用需要;
h.负责咨询报告的送达,办理相关资料归还和移交手续,与委托人决算咨询费。
（二）技术负责人的岗位职责
a.监督咨询项目组遵守行业主管部门有关工程审计的法规、规范、标准和指导规程;
b.指导项目负责人运行企业质量保证体系，贯彻落实质量咨询制度，保证咨询成果技术的可靠性、数据的准确性、结论的科学性和公正性;
c.主持项目咨询活动中重大技术和质量问题的研究和分析，提出解决方案;
d.负责对咨询项目成果可能给受托人或本企业带来的风险进行预测，负责对咨询成果技术经济方面的最终审核;
e.受总经理委托，可代表总经理签发项目咨询成果报告
（三）审计工程师的岗位职责
a.负责本专业的项目审计业务实施及其质量管理工作。
b.遵守行业主管部门有关工程审计的法规、规范、标准和指导规程，执行企业规章制度。
c.在项目负责人的领导下，组织本专业审计人员拟定项目审计实施细则，核查资料使用、咨询原则、计价依据、计算公式、软件使用等是否正确。
d.动态掌握本专业项目审计实施状况，协调并研究解决存在的问题。
e.组织编制本专业的咨询成果文件，编写本专业的成果文件说明和目录，检查成果文件是否符合规定，负责审核和签发本专业的成果文件。
4）审计员的岗位职责
a.依据业务要求，执行咨询规划和实施细则，遵守行业标准与原则，对所承担的业务质量和进度负责。
b.根据项目实施细则要求，开展本职工作，选用正确的业务数据、计算方法、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算准确、结果真实可靠。
c.对实施的各项工作进行自控，成果文件经校核后，负责进行修改；
d.完成作业计划后及时整理，收集齐全咨询资料，交项目负责人或专人办理归档和移交归档手续。
e.规范执业行为，遵守职业道德。
第五章审计工作的内容、方法和措施
第一节项目前期、可研、设计、招标阶段审计工作的内容、方法和措施
（一）项目前期及可行性研究阶段
1、项目前期及可行性研究阶段的主要工作
建设项目投资策划、编制可行性研究报告（含建设项目投资估算及建设项目财务评价）。
目的是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比选及作出判断和决定。
2、收集和熟悉有关咨询依据
（1）国民经济发展的长远规划，国家经济建设的方针政策、任务和技术经济政策；
（2）项目建议书和咨询合同委托的要求；
（3）有关的基础数据资料，包括同类项目的技术经济参数、指标等；
（4）有关工程技术经济方面的规范、标准、定额等，以及国家正式颁布的技术法规和技术标准；
（5）国家或有关部门颁布的有关项目前期评价的基本参数和指标。
3、咨询成果文件的校审
（1）确保咨询成果文件的真实性和科学性。
咨询单位在具备充分咨询依据的基础上，按客观情况实事求是地进行技术经济论证，技术方案比选，确保项目前期咨询及可行性研究的严肃性、客观性、真实性、科学性和可靠性；
（2）项目前期及可行性研究内容应符合并达到国家及相关主管部门的现行规定与要求，项目齐全、指标正确、计算可靠。
工程效益（经济效益、社会效应、环境效益）分析方法正确，符合实际，结论可靠。
校审后的咨询成果文件由技术总负责人或项目负责人签发，并对其质量负责。
4、准确确定项目造价控制目标值
随着项目建议书、初步可行性研究、可行性研究的不断深入，编制的投资估算应根据各阶段特点不断深化，并形成项目造价控制的目标值。
（二）项目设计阶段
1、项目设计阶段的主要工作
设计方案的技术经济比选、价值工程分析、设计概算的编制或审查、施工图预算的编制或审查、项目资金使用初步计划的编制。
目的是通过工程设计与工程造价关系的研究分析和比选，确保设计产品技术先进，经济合理。
2、收集和熟悉有关咨询依据
（1）各设计阶段设计成果文件及相关限制条件，包括项目可行性研究批文、建设项目设计所采用的技术与工艺流程、建筑与结构形式、技术要求、建筑材料的选用标准及项目所涉及的规划、配套等限制条件；
（2）编制或审核概算、预算所需的相关基础资料，包括参考选用的定额、市场造价数据、相似项目技术经济指标；
（3）与项目有关的其它技术经济资料。
3、咨询成果文件的校审
（1）对不同建设方案应进行充分的技术经济比选与优化论证，具有准确的分析与评价资料，确保所推荐的方案经济合理、切实可行；
（2）工程概算与预算编制的工程数量应基本准确、无漏项；概算与预算深度应符合现行编制规定，采用定额及取费标准正确，选用的价格信息符合市场状况，计算无错误，经济指标分析合理，计价正确；
（3）概算与预算的咨询成果文件内容与组成完整，应包括编制说明、总概（预）算书、综合概（预）算书、单位工程概（预）算书及相关技术经济指标和主要建筑材料与设备表；依据齐备，附表齐全，深度符合规定要求。
校审后的咨询成果文件由规定的造价工程师签发，并对其质量负责。
4、咨询成果文件的各项计算书不对外印发，经校审签署后整理齐全保存备查。
（三）项目招标阶段
1、项目招标阶段的主要工作
策划建设项目招标方式、编制招标文件（含评标方法及标准、实物工程量清单）、编制标底、提供评标用表格和其它资料、起草评标报告、起草合同文本并参与合同谈判与签订。
其目的是依据合适的建设工程招标程序，通过施工合同来确定工程的施工合同价。
2、收集和熟悉有关咨询依据
（1）有关建设工程招投标的法律、规定、程序、要求等内容；
（2）项目的实施要求，包括工程拟招标的方式、范围；
（3）编制招标阶段咨询文件所需的基础资料与相关的设计成果文件（包括满足招标需要的图纸及技术资料），建设项目特殊条件等；
（4）与建设项目招标工作相关的其它资料。
3、咨询成果文件的校审
（1）确保整个招标阶段的咨询服务工作应在独立、公平、公正、科学、诚信的状态下开展；
（2）建设项目招标方式、招标文件及施工合同应符合国家相关法规要求并满足项目本身的特殊条件，确保拟采用的招标方式切实可行并能达到预期目标；
（3）工程招标文件和施工合同文件的格式和种类应符合项目要求，内容构成齐全，所涉及的计价依据完备，工程价款的计量、计价及支付方式等清晰合理；
（4）招标文件含工程量清单的，应有对应的工程量计算规则，清单分类合理，报价项目内容描述清晰明了、计量正确，清单表式齐备，深度符合有关规定；
（5）建设工程招标标底应在概算或施工图预算的基础上编制，内容应与招标范围相一致，计价应考虑到项目的特殊条件及市场竞争状态。
内容一般应包括编制说明、工程量计算、市场单价、合价及其它相关的施工费用。
标底应依法保密。
校审后的咨询成果文件由项目负责人签发，并对其质量负责。
4、所有涉及工程量清单或标底的计算书不对外印发，经过校审签署后整理齐全保存备查。
5、应对合同图纸登记编录，并由专人负责保管，作为今后施工阶段设计变更时调整工程造价的依据。
第二节建设工程项目施工阶段审计工作的内容、方法和措施
（一）工作程序
1、根据建设项目实施阶段造价咨询规划，制订建设项目施工阶段造价咨询实施细则；
2、编制施工阶段资金使用计划；
3、根据实施细则开展建设项目施工阶段造价咨询管理工作；
4、按时、分阶段形成建设项目造价咨询成果；
5、组织有关各方对阶段成果审定和签字确认；
6、阶段性成果资料的交接签收；
7、项目负责人提交项目施工阶段造价咨询总结报告；
8、施工阶段造价咨询成果资料的整理交接。
（二）工作内容
1、合理编资金使用计划；
2、审核与确定工程预付款；
3、审核与确定工程进度款；
4、审核与确定工程变更价款；
5、审核与确定工程索赔费用；
6、接受委托进行甲方指定分包工程（合同约定的专项分包大宗材料、设备的采购）招标，提供材料与设备询价等；
（三）咨询规划
1、工作目标
施工阶段工程造价是在工程项目实施的全过程中在建设单位直接领导下参与项目程造价管理咨询，实施造价监理，协助建设单位实现建设项目投资咨询目标，合理确定与有效咨询工程建设投资，以获得最佳的投资收益率，争取投资效益的最大值。
本着“信誉为本、服务社会、质量第一、顾客至上”的质量方针，为工程造价咨询优质、快速、标准、公正的目标而奋斗。
2、工作范围：
协助建设单位在建设项目施工中支付程序的设计与审核，进度与成本关系的分析和咨询；结算文件审核。
3、工作内容：
（1）根据本阶段工程造价咨询的需要，收集有关工程设计条件资料、工程造价计价依据资料，包括：
项目涉及专业的计价定额、费用标准；项目涉及专业的材料、设备市场价格；类似项目的设计、供货、施工合同价格和结算价格。
（2）分析不同专业造价咨询重点，综合功能、标准、技术和经济各要素，对各专业设计的经济性提出合理化建议。
（3）根据项目特点及工程建设管理要求，就招标项目的标段划分，计价方法，材料、设备的采购方式以及合同形式提出建议。
（4）审核招标文件，检查其内容是否完整，有关要求是否合理、合法，撰写书面审核意见。
主要包括：
合同形式、重要合同条款（付款方式、合同双方风险的分担，特别是主要建筑材料及设备供应方式及价格的确定、合同质量等级、合同工期、工程计量程序和方法、工程变更和索赔的处理等）是否有利于降低风险、咨询造价；评标标准和方法是否科学合理。
（5）审核工程量清单、招标咨询价，检查其是否完整、
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