河北省上半注册税务师财务与会计试题.docx

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河北省2015年上半年注册税务师《财务与会计》试题

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、某企业转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为__。

A．所有权转移的当天

B．收到预收款的当天

C．收到全部价款的当天

D．所有权转移并收到全部款项的当天

2、2009年9月，某市甲企业委托某县乙企业加工一台设备，甲企业提供主要材料10000元，乙企业收取加工费50000元（不含税）。

假设甲和乙本月均无进项税余额，甲、乙均为增值税一般纳税人，则__。

A．甲需要缴纳城建税595元

B．乙需要缴纳城建税425元

C．甲需要缴纳城建税3500元

D．乙需要缴纳城建税2500元

3、经我国某市税务机关审查确定，A国某公司在华常驻代表机构2006年经费支出额为17万元，则该机构2006年度应纳企业所得税为__万元。

A．5.61

B．2

C．0.66

D．0.2

4、北京红杉旅行社2008年10月，组织团体北京旅游，收取旅游费共计35万元；另组团在境内旅游，取得收入215万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计59万元；组团欧洲旅游收入2890万元，付给境外接团企业费用1112万元，则该旅行社本月应纳营业税税额__万元。

A．10.75

B．98.45

C．155.25

D．152.30

5、下列项目中，符合企业所得税优惠政策的是__。

A．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按70%计入应纳税所得额

B．居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

C．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从获利年度起两年免征企业所得税

D．研究开发费用形成无形资产的，按发生额的50%加计扣除

6、资源税纳税人应纳税额的计算公式是__。

A．应纳税额=销售数量×适用税率

B．应纳税额=课税金额×适用税率

C．应纳税额=销售金额×适用的单位税额

D．应纳税额=课税数量×适用的单位税额

7、进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额，其组成计税价格的公式是__。

A．组成计税价格=关税完税价格+关税

B．组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税

C．组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）

D．组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）

8、关于行政诉讼中的缺席判决，下列说法正确的是__。

A．原告或上诉人申请撒诉，法院裁定不予准许，原告或上诉人经合法传唤无正当理由拒不到庭的，人民法院可以缺席判决

B．原告或上诉人申请撤诉，法院裁定不予准许，原告或上诉人未经法庭许可而中途退庭的，人民法院可以按撤诉处理

C．第三人经合法传唤无正当理由拒不到庭或未经法庭许可中途退庭的，人民法院可以缺席判决

D．原告或者上诉人经合法传唤，无正当理由拒不到庭或未经法庭许可中途退庭的，人民法院可以缺席判决

9、根据企业所得税的规定，下列各项目中，不计入企业当期应纳税所得额的是__。

A．纳税人接受捐赠的非货币性资产

B．纳税人发生非货币资产交换

C．纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费

D．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

10、下列关于对城镇土地使用税纳税人的规定表述中，不正确的是__。

A．拥有城镇土地使用权的单位和个人

B．土地使用权属纠纷未解决的为实际使用人

C．土地使用权共有的为实际共有各方

D．拥有土地使用权的外资企业

11、外商投资企业的外国投资者，用下列哪种资金再投资举办外商投资企业，经营期不少于5年的，可以享受再投资退税的优惠__。

A．用借入的资金

B．用从外商投资企业分得的利润

C．从外商投资企业获得的清算所得

D．转让债券所取得的收益

12、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是__。

A．盈余公积转增资本

B．盈余公积弥补亏损

C．将债务转为资本

D．注销库存股

13、下列关于抗辩权的说法错误的是__。

A．同时履行抗辩权成立的条件之一是双方互负的债务均已届清偿期

B．在先履行的一方未构成违约时，先履行一方未请求后履行一方履行的，先履行抗辩权的行使不需要明示

C．如果先履行的当事人出现经营状况严重恶化的情况，后履行的当事人可以行使先履行抗辩权

D．双务合同履行中的抗辩权是指在符合法律规定的条件下，合同当事人一方对抗对方当事人的履行请求权，暂时拒绝履行其债务的权利

14、某超市为增值税小规模纳税人，2008年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元；超市设立的餐饮小吃部收取餐饮收入30000元。

对上述业务税务处理正确的是__。

A．应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元

B．应纳增值税15752.21元，不缴纳营业税

C．应纳增值税11153.85元，应纳营业税2500元

D．应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税

15、财务分析中的净利润在我国会计制度中是指__。

A．利润总额

B．息税前利润

C．税后利

D．息后税前利润

16、依据资源税的有关规定，下列属于资源税征收范围的是__。

A．铜矿山开采销售的铜矿

B．商业企业销售的铜矿

C．冶炼企业销售的铜锭

D．商业企业销售的铜锭

17、某货运公司2009年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，自重吨位均为20.5吨；3辆四门六座客货两用车，载货自重吨位为3.8吨；四座小轿车2辆。

该公司所在省规定载货汽车年应纳税额每吨30元，9座以下乘人汽车年应纳税额每辆420元。

该公司2009年应缴的车船税为__元。

A．22725

B．22110

C．21040

D．21690

18、下列各项会计调整业务，可能不适用于未来适用法的是__。

A．固定资产的净残值率由4%改为8%

B．某项设备的折旧年限由10年改为8年

C．任意盈余公积的提取比例由5%提高为10%

D．低值易耗品核算由五五摊销法改为分期摊销法

19、某个人1999年6月因工作调动转让原居住的自有住房，房产于1995年8月以20万元的价格购入，购入时缴纳契税1万元，其他各种费用1万元，转让获得收入46万元，支付各种税金共2.475万元（不包括个人所得税）。

现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。

该个人转让自有住房应缴纳的土地增值税是__万元。

（保留小数点后两位数）

A．1.28

B．3.23

C．2.56

D．4.55

20、根据企业所得税的规定，下列资产中，不能计提折旧的是__。

A．未使用的设备

B．未使用的房屋

C．盘盈的固定资产

D．以融资租赁方式租人的固定资产

21、动产质押合同自__时起生效。

A．合同成立

B．质物移交质权人占有

C．质物登记

D．债务人不履行债务

22、甲公司向乙银行借款，并以其所持有的某有限责任公司的出资额用于质押。

根据《物权法》的规定，该质权设立的时间是__。

A．借款合同签订之日

B．质押合同签订之日

C．在工商行政管理部门办理出质登记之日

D．在证券登记结算机构办理出质登记之日

23、我国具体会计准则规定的会计政策的追溯调整法，是将会计政策变更的累积影响数调整__。

A．计入当期损益

B．计入某项资产价值

C．期初留存收益

D．管理费用

24、公司留存收益筹资的资金成本为__。

A．5.5%

B．12.2%

C．16.01%

D．19.3%

25、如果资产负债率50%，则产权比率为__。

A．50%

B．100%

C．200%

D．25%

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1、在确定关联方关系时，主要遵循实质重于形式原则，下列__企业间不构成关联方关系。

A．同受一方控制的两方或多方之间

B．同受一方重大影响的两方或多方之间

C．间接共同控制的企业之间

D．间接重大影响的企业之间

2、生产性外商投资企业，从开始获利年度起，享受第一年和第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税的优惠，其必须符合的条件是__。

A．应为先进技术企业

B．应为产品出口企业

C．经营期在10年以上

D．在经济特区

3、如果甲公司误以为有该印制任务而印制了增值税专用发票，但发现误印后将该增值税专用发票保留在自己手中，则甲公司的行为应届于__。

A．犯罪预备

B．犯罪未遂

C．不构成犯罪

D．犯罪既遂

4、下列关于财务指标的表述中，正确的有__。

A．净资产利润率反映所有者全部投资的获利能力，一般负债增加会导致净资产利润率的上升

B．一般来说，已获利息倍数越大，说明支付债务利息的能力越弱

C．市盈率越高，说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越小

D．如果企业的总资产周转率突然上升，而销售收入无多大变化，说明资产利用效率提高

E．一般来说，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越强

5、按成本法核算时，下列事项发生时不会引起长期股权投资账面价值变动的有__。

A．被投资单位以资本公积转增资本

B．被投资单位宣告分派的属于投资前实现的现金股利

C．投资方期末计提长期股权投资减值准备

D．被投资单位接受资产捐赠

E．被投资方持有的供出售金融资产公允价值变动

6、某作家将自己新创的一部作品在拍卖会中拍卖，取得收入45000元，则应纳税__元。

A．5040

B．7200

C．6640

D．5340

7、下列税收文件中属于税收法律的是__。

A．外商投资企业和外国企业所得税法

B．行政处罚法

C．税收征收管理法

D．税务行政复议规则

8、下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有__。

A．财政拨付事业经费单位的食堂用地

B．名胜古迹场所设立的照相馆用地

C．公园内设立的影剧院用地

D．宗教寺庙人员的生活用地

9、下列属于外资企业一般收入总额确定的是__。

A．建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，按完工进度或完成的工作量确定收入的实现

B．股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应计入企业的应纳税所得额，一并征收所得税

C．外商投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券利息收入免于征收企业所得税。

但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税

D．企业接受的货币捐赠，应一次性计入企业当年度收益，计算缴纳企业所得税

E．企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税

10、以下构成利率的要素有__

A．名义利率

B．通货膨胀预期补偿率

C．流动性风险补偿利率

D．违约风险补偿率

E．期限风险补偿率

11、2001年6月25日，新华造船厂确认该项工程收入的会计分录是__。

A．借：

工程结算1551200

预计损失准备40000

贷：

主营业务收入1360000

应交税金——应交增值税（销项税额）231200

B．借：

主营业务成本1110000

预计损失准备40000

工程施工——毛利210000

工程结算231200

贷：

主营业务收入1360000

应交税金——应交增值税（销项税额）231200

C．借：

应收账款1521000

贷：

主营业务收入1300000

应交税金——应交增值税（销项税额）221000

D．借：

银行存款1638000

贷：

主营业务收入1400000

应交税金——应交增值税（销项税额）238000

12、下列刑罚中由公安机关执行的有__。

A．管制

B．有期徒刑

C．拘役

D．罚金

E．无期徒刑

13、下列各项中，通常认为是企业派发红股这种分配形式的优点的有__。

A．股东可以得到免费的股票

B．可以增加企业股票的发行量和流动性，提高企业的知名度

C．可以增加企业的权益总额

D．可以维持企业的支付能力，不增加企业的财务风险

E．可以节约资金支出，降低资金成本

14、根据《民法通则》的规定，__的民事行为属于可撤销、可变更民事行为。

A．显失公平

B．以合法形式掩盖非法目的

C．行为人对行为内容有重大误解

D．限制民事行为能力人依法不能独立实施

15、债务重组日积欠资产管理公司的债务总额为__万元。

A．5600

B．5625

C．5700

D．8000

16、该企业2000年12月份“材料成本差异”账户的贷方本期发生额为__元。

A．7500

B．18180

C．26160

D．27600

17、下列企业属于资源税纳税人的有__。

A．开采销售应税矿产品的私有企业

B．进口应税矿产品的国有企业

C．销售已税矿产品的外商投资企业

D．开采自用应税矿产品的国有企业

18、甲企业从境外分支机构取得税后收益应补缴企业所得税__万元。

A．0

B．3

C．3.3

D．4.8

19、某市要在某小区进行煤气管道改造，根据市政府发布的决定，规定煤气公司在为本市市民改造煤气管道时，必须同时安装甲企业生产的燃气灶具，下列说法错误的是__。

A．该市市民甲可以就该决定提起行政诉讼

B．该市生产燃气灶具的乙企业可以以该决定侵犯自己公平竞争权为由提起行政诉讼

C．邻市需要改造煤气管道的乙可以就该决定提起行政诉讼

D．该市市民乙应以市政府为被告提起行政诉讼

20、一般纳税企业进行增值税的核算时，下列业务中属于进项税额转出的有__。

A．购进货物用于对外投资

B．购进货物入库后发生非常损失

C．在建工程领用生产材料

D．辅助生产领用材料

E．对外销售原材料

21、按照约束税收管辖权的国际惯例，跨国自然人居民身份的一般认定标准有__。

A．住所标准

B．意愿标准

C．国籍标准

D．时间标准

E．协商解决方式

22、下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本的有__。

A．投资时支付的不含应收利息的价款

B．投资时支付的手续费

C．投资时价款中所含未到付息期的利息

D．投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息

E．投资时支付的佣金

23、业务招待费、业务宣传费应调整应纳税所得额__万元

A．14

B．13.5

C．16.4

D．14.4

24、下列各项中，符合城市维护建设税规定的有__。

A．对增值税实行先征后退的，同时退还附征的城市维护建设税

B．对增值税实行先征后退的，一律不予退还附征的城市维护建设税

C．对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税

D．海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税

E．对于应代扣代缴城建税，而没有代扣代缴的，应由纳税人回其所在地申报纳税

25、两次演出的劳务报酬应缴纳的个人所得税为__元。

A．2560

B．1792

C．2880

D．3040