管理层内部控制评价.docx
《管理层内部控制评价.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《管理层内部控制评价.docx（27页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
管理层内部控制评价
xxxx团体股份有限公司
关于内部控制的评估陈诉
第一部分前言
1
第二部分内部控制根本情况
一、控制情况
1
二、风险识别与评估
7
三、风险控制运动
7
四、信息治理
19
五、与控制步伐相关的主要制度和执行情况
21
六、监视
23
第三部分治理层对内部控制完整性、公道性及有效性的自我评估
24
第四部分革新内部控制的筹划
24
xxxx团体股份有限公司关于内部控制的评估陈诉
第一部分前言
xxxx团体股份有限公司（以下简称“本公司”）是依照《中华人民共和国公司法》（简称《公司法》）和国度其他有关执法、行政法例，经福建省人民政府闽政体股[2000]22号文“关于同意设立福建xxxx股份有限公司的批复”批准，于2000年8月17日，8家公司提倡设立。
本公司于2003年11月18日经中国证券监视治理委员会批准，向境外投资人刊行400,544,000股H股，并于2003年12月23日在香港联合生意业务所主板上市。
于2004年6月16日，本公司名称由xxxx股份有限公司变动为xxxx团体股份有限公司。
本公司的经营范畴包罗：
固体矿产开采、选冶和加工、销售；矿产地质勘探及其信息技能办事；修建质料的销售；水力发电；机器设备研制及销售；对酒店业、矿山工程建立的投资；经营本企业生产所需的原辅质料、仪器仪表、机器设备、零配件及技能的进口业务（国度限定公司经营和国度禁止进出口的商品除外）；经营进料加工和"三来一补"业务。
本公司一贯对峙高水准的公司治理，并致力于实现海内一流的公司治理目标。
为此，本公司已经创建了比力完善的权责制衡的内部羁系体系，现将本公司的内部控制执行情况陈诉如下。
第二部分内部控制根本情况
一、控制情况
（一）本公司治理结构
本公司凭据《公司法》等相关执法法例创建了股东会、董事会、监事会和经营层之间各负其责、范例运作、相互制衡的公司治理结构，明确了它们在内部控制中的责任，为本公司内部控制目标的实现提供了公道组织包管。
本公司治理结构如下：
第二部分内部控制根本情况（续）
一、控制情况（续）
（一）本公司治理结构（续）
1、股东会：
股东会是本公司的最高权力机构，依法行使下列职权：
决定本公司的经营目标和投资筹划；选举和调换非由职工代表担当的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项；审议批准董事会的陈诉；审议批准监事会的陈诉；审议批准本公司的年度财务预算方案、决算方案；审议批准本公司的利润分派方案和弥补亏损方案；对本公司增加大概淘汰注册资本作出决议；对刊行本公司债券作出决议；对本公司归并、分立、解散和清算大概变动公司形式作出决议；对本公司聘用、解聘管帐师事务所作出决议；修改本公司章程；审议批准划定的包管事项；审议本公司一年内购买、出售重大资产凌驾公司最近一期经审计的总资产30％的事项；审议批准变动募集资金用途事项；审议股权鼓励筹划；审议代表本公司有百分之三以上的表决权的股东的提案；审议执法、行政法例、部分规章或本公司章程划定由股东大会决定的其他事项。
2、董事会：
本公司董事会对股东大会卖力，行使下列职权：
召集股东大会，并向股东大会陈诉事情；执行股东大会的决议；决定本公司的经营筹划和投资方案；制定本公司的年度财务预算方案、决算方案；制定本公司的利润分派方案和弥补亏损方案；制订本公司增加大概淘汰注册资本、刊行债券大概其他证券及上市方案；拟订本公司重大收购、收购本公司股票大概归并、分立、解散及变动公司形式的方案；在股东大会授权范畴内决定本公司对外投资，收购出售资产、资产抵押、对外包管事项、委托理财、关联生意业务等事项；决定本公司内部治理机构的设置；聘任大概解聘公司总裁、董事会秘书；凭据总裁的提名，聘任大概解聘本公司高级副总裁、副总裁、财务总监等高级治理人员，并决定其报酬事项和赏罚事项；制定本公司的根本治理制度；制订本公司章程修改方案。
治理公司信息披露事项；向股东大会提请聘请大概调换为本公司审计的管帐师事务所；听取公司总裁的事情报告并查抄总裁的事情；以及执法、行政法例、部分规章、本公司章程划定或股东大会授予的其他职权。
第二部分内部控制根本情况（续）
一、控制情况（续）
（一）本公司治理结构（续）
2、董事会（续）
董事会设立了提名与薪酬委员会、审核委员会和战略与执行委员会。
提名与薪酬委员会对本公司董事、总裁及其它高级治理人员的人选、选择尺度和步伐进行审查并提出发起，卖力制定、审查本公司董事及高级治理人员的薪酬政策与方案并进行考核。
审核委员会主要卖力公司内、外部审计的相同、监视和核查事情，审查管帐资料的真实性和信息披露的实时完整。
董事会战略与执行委员会卖力本公司一定投资权限内的投资、资金使用等决策。
3、监事会：
本公司监事会向股东大会卖力，并依法行使下列职权：
查抄本公司的财务；对董事、高级治理人员执行本公司职务的行为进行监视，对违反执法、行政法例、本章程大概股东大会决议的董事、高级治理人员提出撤职的发起。
当本公司董事、高级治理人员的行为损害公司的利益时，要求董事、高级治理人员予以纠正；查对董事会拟定提交股东大会的财务陈诉、营业陈诉和利润分派方案等财务资料，发明疑问的，可以本公司名义委托注册管帐师、执业审计师资助复审，并提出书面审核意见；提议召开临时股东大会，在董事会不履行《公司法》划定的召集和主持股东大会职责时召集和主持股东大会；依照《公司法》第一百五十二条的划定，对董事、高级治理人员提起诉讼；发明公司经营情况异常，可以进行观察，须要时，可以聘请管帐师事务所、律师事务所等专业机构协助其事情，用度由公司负担；以及本公司章程划定或股东大会授予的其他职权。
监事列席董事会集会，并对董事会决议事项提出质询大概发起。
第二部分内部控制根本情况（续）
一、控制情况（续）
（二）本公司内部控制政策
1、本公司内部控制至少已在三个层面作出摆设：
本公司层面；本公司及其子公司（以下简称“本团体”）层面；本公司各业务环节层面；
2、本公司经营运动业务环节内部控制涵盖了经营运动中所有业务环节及相应规章制度和治理步伐，主要包罗但不限于：
销货及收款环节；采购及付款环节；生产环节；牢固资产治理环节；钱币资金治理环节；关联生意业务环节；包管与融资环节；投资环节；研发环节；人力资源治理环节；团体组织控制环节；团体行政控制环节；团体使用盘算机信息系统的内控制度；
3、专项风险控制：
对子公司的治理控制，金融衍生品生意业务的内部控制，危机治理控制以及其他风险的内部控制。
4、内部控制的查抄监视：
确定专门职能部分-监察审计室，查抄监视筹划的必备事项，内部控制的组织治理及实施。
（三）内部控制的根本目标
1、创建和完善切合现代治理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监视机制，包管公司经营治理目标的实现；
2、创建行之有效的风险控制系统，强化风险治理，包管公司各项运动的康健运行；
3、堵塞漏洞、消除隐患，防备并实时发明和纠正种种错误、舞弊行为，掩护公司产业的宁静完整；
4、范例本公司管帐行为，包管管帐资料真实、完整，提高管帐信息质量；
5、确保国度有关执法法例和本公司内部控制制度的贯彻执行。
第二部分内部控制根本情况（续）
一、控制情况（续）
（四）组织结构
凭据不相容职务分散、经营特点和明确分别责权等原则对本公司总体组织机构进行设置。
本公司组织结构为股东会、董事会、监事会、总裁（副总裁）、各职能部分（如总裁办公室、人力资源部、财务部、运营与市场部、建立部、监察审计室等），各控股企业作为各自独立的法人单元，凭据各自经营特点设置相关组织结构，但受本公司统一调控。
（五）特色企业文化
企业文化是企业的灵魂，是全体员工配合的代价取向，培育康健向上的企业文化是团体长盛不衰的力量源泉。
“以人为本，追求卓越”的企业经营理念和“调和创造财产，企业、员工、社会协调生长”的企业代价观是团体快速生长的包管。
营造具有特色的企业文化，已逐步形成了具有开拓创新、奉献进取、积极向上的特色；完善了团体外在形象、内在形象、综合形象三个层面；培育了创新、一流、质量、市场、情况和团队意识；强化了谋道（讲求科学的经营之道）、铸魂（培育有特色的精神）和塑形（塑造良好的形象）三项建立。
具体方面，一是对峙了“调和”、“诚信”原则，创建调和诚信的文化理念，对峙企业自觉遵守调和诚信原则，完全以调和、诚信的文化理念来指导本公司的一切运动；二是创建了高度责任心，本公司确立了对股东、对员工、对社会、对国度的责任心，员工确立了对事情认真卖力的责任心和对企业的忠诚度；三是提高了执行力，执行力成了权衡本公司每个员工和团体事情结果的准则。
（六）人力资源政策和步伐
人才资源的开发是本公司生长的底子。
团体未来生长需要大量新型高素质人才、高条理人才，制定公道的人才开发筹划及优惠政策，创建鼓励型人才开发机制，接纳内部强化培养和外部招聘等方法，吸纳种种优秀人才，并放手使用，资助扶持，增强治理，使之有力地支持和满足本团体的生长需求。
第二部分内部控制根本情况（续）
一、控制情况（续）
（六）人力资源政策和步伐（续）
首先，确立了以人为本的思想,在本公司全部生产经营运动中,始终将员工视为诸多因素中最重要的一种资源,在积极提倡团队精神的前提下,尊重员工的本性生长,为员工营造了良好的事情气氛,充实发挥其主观能动性,做到人尽其才,才尽其用,让员工与企业一起生长和生长；其次，创建了公平、公平、公道的人才竞争机制和情况,使优秀人才脱颖而出；三是创建了调和、温馨的人文情况，能吸引和留住懂技能的专业人才、会治理的专业人才、学术带头人才和复合型人才；四是注重员工的培训，实时更新知识技能，使之适应快速生长的时代需求。
二、风险识别与评估
企业处在国际化经济一体化之中,形势千变万化,风险产生的机率是不可制止，企业必须想尽一切要领和接纳积极应对步伐，努力制止企业风险产生给团体带来不良结果和损失。
本公司风险的内部因素有：
财务指标远低于预期值；员工士气低下；技能上的重大失误；重特大宁静环保事故；外部因素主要有：
政府职能部分观察或重大罚款；负面影响的媒体报道；破坏性的听说；企业面临的执法诉讼；企业成为并购的目标等。
三、风险控制运动
（一）业务方面
1、本公司的焦点业务
（1）、黄金销售业务
本公司制订了《尺度金锭生意业务治理制度》，划定了尺度黄金收支库、销售、清算及署理销售的步伐、要求和要领，适用于本公司的署理尺度黄金生意业务。
第二部分内部控制根本情况（续）
三、风险控制运动
（一）业务方面（续）
1、本公司的焦点业务（续）
（2）、套期保值业务
本公司制订了《套期保值生意业务治理规矩》，划定了本公司生产的贵金属和有色金属产物套期保值生意业务历程控制的决策、生意业务、清算、生意业务风险治理、陈诉和记载等内容及要求，适用于本公司的套期保值生意业务。
（3）、物资采购治理
本公司制订了《物资采购治理步伐》，划定了本公司范畴内的所有生产、技改物资、设备以及低值易耗品、劳保用品、办公用品的采购控制和物资采购行为要求，适用于本团体。
主要确定的采购原则：
分工原则、信息对称原则、大宗原燃辅料的采购招投标原则、品牌战略与供给源数量控制原则、产物直供与半数原则、供给链战略原则和连续优化原则。
（4）、建立项目治理
本公司制订了《建立项目治理步伐》，划定了本公司所有的新建、扩建、改建、技改项目实施及工程监理等历程控制的建立项目立项与筹划、项目勘察与施工图设计、工程招投标与询比价、条约治理、施工治理、工程更变、工程签证、工程验收、工程款支付和工程结算、工程质量跟踪、工程挡案陈诉和记载治理、监视治理等内容的治理要求，适用于本团体的建立项目治理。
（5）、宁静环保治理
本公司制订了宁静环保目标责任指标和一系列治理制度，实施科学公道的情况、宁静、康健治理筹谋，确定优先事项，创建适宜的情况和职业康健宁静目标指标，针对目标指标制定情况、职业康健宁静治理方案，明确情况技能步伐和职业康健宁静技能步伐、资金预算、责任单元或人员、筹划完成的时间和进度要求等。
第二部分内部控制根本情况（续）
三、风险控制运动（续）
（一）业务方面（续）
2、风险治理
本公司对风险的防备，一是创造不产生风险的底子情况，二是适时预测本公司风险的风险水平巨细，三是创建风险防备机制和体系。
3、单证、印鉴、档案治理
本公司制订了《公司财务治理制度》，划定了财务原始单证的治理。
本公司实时、完整、真实地反应了各项生产经营、技能运动的最初原始记载，包罗所有产物的产量、质量及技能指标的记载，所有原、辅质料、低值易耗品，包装物、东西、燃料及产物，半制品的收发、领退、转移、消耗、和盘点方面的记载；有关牢固资产和在建工程验收、增减、维修、转移、清理方面的记载；有关职工考勤、工时利用、设备利用、人员和人为变动的记载，有关财务本钱和资金收付的记载。
所有物资采购或用度支出的产生，除收购农副产物外，均取得正式发票。
从一般纳税人企业购进的质料物资取得增值税发票。
报支的质料物资发票，附有质料、物资进仓验收单。
企业的种种存货、工程物资的收发、领退、转移、消耗由堆栈保管员及有关人员卖力对数量和质量进行计量验收。
对牢固资产和在建工程的计量验收，凭据供货或基建条约，由企业领导代表、工程技能人员、财务人员、纪检监察部分等组成的验收小组卖力验收，所有到场验收人员在原始记载上签字。
本公司各项产业、物资的结算、计量、验收做到了手续完整、计量准确。
本公司划定了印章的分类和印章治理的职责、治理步伐及要求，适用于本团体的印章治理事情。
各单元的办公室是单元印章的治理机构，同时指定了专门的印章治理人员。
印章治理人员卖力发放、接纳印章，并监视印章的保管和使用。
本公司财务专用章、法人代表印章、分公司卖力人私章由财务部保管。
本公司各直属单元、全资子公司由单元指定专人领取并保管，并将印章保管人报总裁办公室存案。
本公司各部分印章由总裁办公室印章治理人员保管。
第二部分内部控制根本情况（续）
三、风险控制运动（续）
（一）业务方面（续）
3、单证、印鉴、档案治理（续）
印章保管人使用印章严格地遵守了用印步伐和权限,并做好用印登记手续，以备查询。
印章保管人做到了妥善保管印章，如有遗失或毁损必须实时向公司领导和办公室领导陈诉。
本公司未出现种种违章、错用章现象，并包管了用印准确无误。
本公司制订了《记载与档案治理实施步伐》划定了记载与档案资料归档范畴、收集归档的要领，明确了记载与档案资料的生存期限、分类、编目、判定的要求以及赏罚条款。
适用于本团体参照执行。
本公司信息部卖力本公司记载和档案资料的归口治理，卖力本公司总部控制范畴的档案资料的收集、归档、分类、编目、立卷保管、防护与掩护，卖力组织对本公司及其分支机构记载与档案资料的判定和治理有效性查抄，针对存在问题接纳纠正或预防步伐。
本公司各部分、各单元凭据治理要求设立了档案治理机构或人员，卖力按本步伐要求做好本部分（单元）的记载、档案治理，定期查抄档案治理的有效性，针对存在问题接纳纠正或预防步伐。
本团体凭据本步伐的要求结合各自的实际创建了健全记载与档案资料治理制度。
本公司范例内部治理流程和治理要求，对各项事情筹划、报告、申请及反馈意见等，都以文件的形式逐级审核上报，创建了严密的文件治理系统，特别是在条约治理上，严格凭据本公司划定的步伐进行审批和存案治理，确保条约条款的准确、严密。
本公司资料归档完整，档案治理范例有序。
4、对子公司治理
以母子公司体制及有关契约为焦点，以资产为纽带，创建完善公司的治理结构，构建母子公司、决策－利润－本钱三个层面，实现团体整体效益的发挥和本公司的高效运转。
母公司主要通过重要人事治理、财务监控、重大投资治理、资产收益控制、经营绩效评价、经济干系条约化治理等手段实现对子公司的治理和控制。
第二部分内部控制根本情况（续）
三、风险控制运动（续）
（一）业务方面（续）
4、对子公司治理（续）
本公司通过委派董事、监事和高级治理人员实现和贯彻本公司的意图和要求，子公司做到了遵守本公司章程以及有关规章制度，落实本公司的生长战略、重大决策，负担包管生产经营目标实现和长期生长的责任。
母公司对子公司的治理根本做到了“宏观管好、调控有力、羁系有效”。
5、关联生意业务控制步伐
本公司与关联人之间的关联生意业务均签订了书面协议。
协议的签订遵循平等、自愿、等价、有偿的原则，协议内容明确、具体。
关联生意业务遵循了市场公平、公平、公然的订价原则，关联生意业务的代价参照了市场代价，不偏离市场独立第三方的尺度，对付难以比力市场代价或订价受到限制的关联生意业务，本公司凭据关联生意业务事项的具体情况确定订价要领，明确有关本钱和利润的尺度，并在相关的关联生意业务协议中予以了明确。
6、对外包管治理
1、本公司凭据《公司法》、《中华人民共和国包管法》、《中华人民共和国证券法》和中国证券监视治理委员会（以下简称“证监会”）《关于上市公司为他人提供包管有关问题的通知》、《关于范例上市公司与关联方至今往来及上市公司对外包管若干问题的划定》以及本公司章程制定了《对外包管束度》，本公司对外提供包管一直严格地执行如下划定：
下列本公司对外包管的行为，须经股东大会审议通过：
（1）本公司及本公司控股子公司的对外包管总额，到达或凌驾最近一期经审计净资产50％以后提供的任何包管；
（2）本公司的对外包管总额，到达或凌驾最近一期经审计总资产的30％以后提供的任何包管；
（3）为资产欠债率凌驾70％的包管东西提供的包管；
第二部分内部控制根本情况（续）
三、风险控制运动（续）
（一）业务方面（续）
6、对外包管治理（续）
（4）单笔包管额凌驾最近一期经审计净资产10％的包管；
（5）对股东、实际控制人及其关联方提供的包管。
董事会在股东大会授权范畴内决定对外包管事项。
本公司在决定对外提供包管前（或提交股东大会表决前），充实掌握债务方的资信状况，对该项包管事项的利益和风险进行充实阐发；创建严格的审查和决策步伐；本公司对外提供包管，接纳反包管、互保或其它有效防备风险的步伐，与包管的数额相对应。
本公司没有产生违反划定的包管事项及包管风险。
（二）财务方面
本公司凭据《企业管帐准则》和自身经营特点创建了一系列财务治理步伐，针对财务内部控制的有关要求实施了以下具体步伐。
1、明确治理职责和权限：
本公司财务部在公司总裁和财务总监领导下开展事情。
财务治理实行集权与分权相结合原则。
本公司财务到场公司决策治理和处理惩罚日常业务。
到场决策治理主要职能是决策、筹划、控制以及对本公司资金、银行信贷、税收等进行统一调理和治理；日常业务主要职能是开展日常的财务治理与管帐核算，执行和落实本公司各项财务治理制度。
本公司对企业在财务上实行了统一领导，分级治理。
第二部分内部控制根本情况（续）
三、风险控制运动（续）
（二）财务方面（续）
2、明确管帐核算控制：
（1）凭证控制。
凭据有关划定对管帐原始凭证和记账凭证进行业务处理惩罚，主要包罗对原始凭证的正当性、真实性展开的填制、审核、复核，对记账凭证的填写、记账、过账、通报、签章等方面加以控制。
本公司对付业务量少、单笔金额小的单元，记账凭证可一人复核；对付业务量大、单笔金额大的单元，记账凭证则由两人复核，即增设复核管帐，科长再进行复核。
（2）账簿控制。
从账簿的设置、启用、登记、改正、对账和结账等各环节进行控制。
（3）报表控制。
在陈诉的体例依据、体例要求、陈诉的正当性和真实性等几个方面加以严格控制。
（4）查对控制。
利用了记载与记载之间的勾稽干系以及记载与实物之间的对应干系对本公司经济运动进行了控制，包罗账实、账证、账账、账表及表表之间的查对。
3、明确资产治理控制：
公司为了掩护实物资产的宁静完整接纳了如下的资产控制步伐：
（1）创建了严格的入库、出库手续。
（2）创建了宁静、科学的保管束度。
（3）产业物资实行了永续盘存制，随时在账上反应出结存数额。
（4）创建了完善的产业清查制度，能够妥善处理惩罚清查中发明的问题。
（5）创建了健全的档案保管束度，等等。
4、明确资金支出控制：
本公司设立了资金筹划处,卖力本公司的资金筹集，协助控股公司的资金筹措，对本公司和控股公司资金流动进行了有效监控。
资金筹划处对各企业进出资金的合规性、宁静性和效益性进行审查，对资金的流向、使用情况查对相应的筹划和条约，从而使团体资金运作置于团体的监控之下，包管了资金的公道使用。
5、创建有效的管帐系统：
有效的管帐系统能够确保资产的宁静、完整，对企业经营运动进行客观反应和有效监视。
为此，本公司凭据财务部发表的《内部控制范例—根本范例（试行）》等有关范例尺度的划定，制定出了适合本公司特点的内容涉及钱币资金、实物资产、质料采购、本钱核算等经济业务方面的内部控制制度，重点在管帐信息质量控制方面、实物资产治理方面等，强化了内部控制制度。
本公司实现了管帐系统的完整性和有效性，包管了管帐记载的真实性、实时性、正确性以及管帐信息的可靠性。
第二部分内部控制根本情况（续）
三、风险控制运动（续）
（二）财务方面（续）
5、创建有效的管帐系统（续）
重要的财务管帐控制列举如下：
⑴钱币资金控制
A、钱币资金包罗现金、银行存款和其他钱币资金。
B、创建了现金出纳、银行出纳岗亭责任制，明确其职责权限，出纳人员不兼任考核、管帐档案保管和收入、支出、用度、债权债务账目的登记事情。
C、创建了严格的授权批准制度，审批人在授权范畴内进行审批，对逾越权限的财务不予付款，凭据支付申请、支付审批、支付复核等步伐治理钱币资金支付业务。
D、对现金进行了严格治理，凌驾库存现金限额实时存入银行。
E、每个事情日盘点现金，确保了现金账面余额与实际库存相符，做到日清月结。
F、本公司指定了专人定期查对银行账户，每月至少查对一次，体例银行存款余额调治表，使银行存款账面余额与银行对账单相符。
如发明调治不符，实时查明原因，进行处理惩罚。
G、本公司增强银行预留印鉴的治理，财务专用章由专人保管，小我私家名章由授权人员保管，两者离开保管。
按划定需要有关卖力人签字或盖印的经济业务，严格履行签字或盖印手续。
内部控制治理包管了本公司钱币资金的宁静性、完整性、正当性及效益性。
第二部分内部控制根本情况（续）
三、风险控制运动（续）
（二）财务方面（续）
5、创建有效的管帐系统（续）
（2）存货和付款控制
A、存货包罗原质料、在产物、产制品、低值易耗品、委托加工物资等。
B、凭据不相容职务分散以及相互牵制的控制要求，采购、验收、存储、发货、生产及发运、付款等各项职能分别由物资部分、仓储、质检、计量、财务等部分差别人员分别完成。
C、各单元（含车间、班组）领用质料，指定领料人，向质料（配发）库治理领用质料时，填制领料单一式四联，其中一联交领料人，二、三联交发料单元、财务部分，分别作为记账、转账依据，四联发料单元堆栈自存，作为登记质料账的依据。
D、质料的采购：
岂论大宗成批质料或零星质料的采购，凭据生产需要体例质料预算，结合质料库存和供给情况，体例质料采购用款筹划，对付筹划内采购的质料，大宗成批质料由本公司总部会合订货，接纳招投标、询比价或团体决策方法，做到货比三家，价比三家，零星质料采购由采购人员填制质料采购清单，经单元领导批准后，方能采购和付款。
本公司没有出现无筹划盲目采购现象。
E、各单元年终库存盘点以后，将“存货盘点陈诉表”报送财务部。
并对盘盈或盘亏的物资阐发原因，按划定步伐处理惩罚。
本公司明确了存货治理的岗亭责任制，对存货治理和管帐记载进行公道分工，注重对存
升级会员 