企业所得税试题二.docx

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企业所得税试题二

2010年企业所得税试题

（二）

一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题1.5分，共30分）

1．根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（）。

A、本国企业B、外国企业C、居民企业D、非居民企业

答案C。

依据企业所得税法第二条。

2.下面哪项固定资产可以提取折旧扣除（）。

A、经营租赁方式租出的固定资产

B、以融资租赁方式租出的固定资产

C、未使用的固定资产（机器设备）

D、单独估价作为固定资产入账的土地

答案A。

依据企业所得税法第十一条，后三项属于不得计提折旧项目。

3．在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。

A.按企业财务、会计处理办法B.按税收法律、法规

C.按上级机关的指示D.按有资质的中介机构

答案B。

依据企业所得税法第二十一条规定。

4．企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（）年内，逐步过渡到规定的税率。

A、三B、五C、二D、十

答案B。

依据企业所得税法第五十七条。

5.企业转让资产，该项资产净值是指有关财产的（）减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金后的余额。

A、历史成本B、入帐价值C、计税基础D、交易价格

答案C。

依据企业所得税法第十六条，实施条例第七十四条。

6．投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为（）。

A.股息所得B.投资所得

C.转让所得D.其他所得

答案A。

依据条例11条。

7.以分期收款方式销售货物的，按照（）日期确认收入的实现。

A、合同约定收款B、发出商品C、实际收到货款D、预收货款

答案A。

依据依据企业所得税法实施条例第二十三条。

8．按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。

A、1%B、1.5%C、2%D、2.5%

答案D。

依据企业所得税法实施条例第四十二条。

9．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，生产性生物资产按照（）计算的折旧，准予扣除。

A、直线法B、年限总和法C、产量法D加速折旧法

答案A。

依据企业所得税法实施条例第六十三条。

10、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照（）重新确定计税基础。

A、评估价格B、购买价款C、交易价格D、公允价值

答案C。

条例第七十五条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。

11.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各种（）支出。

A、广告性质B、非广告性质C、宣传性质D、公益性捐赠

答案B。

依据企业所得税法实施条例第五十四条。

12.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额60%扣除，但是最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。

A、5‰B、3‰C、15%D、12%

答案A。

依据企业所得税法实施条例第四十三条。

13.某企业2008年“营业外支出――罚款”发生额50万元，分别为：

税务机关税款滞纳金5万元，工商局不正当竞争罚款10万元，环保局环境污染罚款10万元，供电局迟交电费罚款5万元，银行罚息10万元，延期支付货款的罚息5万元，汽车闯红灯等交通罚款0.2万元，经济业务保证金罚款4.8万元，则该企业税前可以扣除的罚款支出是（　

）万元。

A.50B.35　　　　　C.24.80　　　D.19.80

答案C。

属于行政部门的罚款不可以扣除。

可以在税前扣除.所以可以扣除的罚款为供电局迟交电费罚款5万元，银行罚息10万元，延期支付货款的罚息5万元，经济业务保证金罚款4.8万元，5+10+5+4.8=24.8

14.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳并准予扣除的保险费，不包括（）。

A、基本养老保险费B、失业保险费C、生育保险费D、人寿保险费

答案D。

依据企业所得税法实施条例第三十五条。

15.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（）。

A.股息、红利等权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现（按照被投资方作出利润分配决定的日期）

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现

答案A。

依据企业所得税法实施条例第十七条。

16．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合（）条件的企业。

A、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过3000万元

B、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元

C、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过1000万元

D、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过3000万元

答案B。

依据企业所得税法实施条例第九十二条。

17.中国A公司，为高新技术企业，2008年实现会计利润200万元，当年该公司研究新产品新工艺发生开发费用100万元，由于未形成无形资产，直接作为当期费用直接扣除，该公司2008年应纳企业所得税（）万元。

A、37.5B、22.5C、12.5D、7.5

答案B。

（200-100*50%）*15%=22.5

18.企业发生下列资产处置的情形中，属于内部处置资产，不视同销售确认收入的有（）。

A.将资产用于市场推广B.将资产用于股息分配

C.将资产用于生产另一产品D.将资产用于对外捐赠

答案C。

依据国税函[2008]828号。

19.某商业企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，顾客每买1台售价1000元（不含税）的微波炉，赠送售价100元（不含税）的不锈钢餐具一套，该企业2008年6月销售100台微波炉，同时也赠送了100套不锈钢餐具，则2008年缴纳企业所得税时，应确认的收入是（

）元。

A．110000B.100000C.117000D.0

答案B。

依据国税函[2008]875号第三条。

企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，不属于捐赠，应将总的销售额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。

20．税务机关在进行关联业务调查时，与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。

与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在（）上相类似的企业。

A.生产经营内容和方式B.生产经营方式和规模

C.产品品种和经营规模D.规模、产品、营销等

答案A。

依据实施条例条例第一百一十四条规定。

企业所得税法第四十三条所称与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业。

二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）

1、企业所得税法将企业所得税纳税人分为（）。

A.居民企业B.本地企业C.外地企业D.非居民企业

答案AD。

依据企业所得税法第二条。

2.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。

A、企业所得税分月预缴，企业应当自月份终了之日起十日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

B、企业所得税分季预缴，企业应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

C、企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

D、企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料

答案BCD。

依据企业所得税法第五十四条。

3．下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有（）。

A.通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础（以公允价值和相关税费为计税基础）

B．自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础

C．以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础

D．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

答案BCD。

依据企业所得税法实施条例第五十八条。

4.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。

A、企业内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，不得享受企业所得税优惠

B、国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

C、企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，也可享受企业所得税优惠

D、企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，不得享受企业所得税优惠

答案ABD。

依据企业所得税法实施条例第八十七条。

5.根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述错误的有（）。

A、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除各项扣除后小于零的数额

B、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入和各项扣除后小于零的数额

C、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额

D、亏损是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、弥补以前年度亏损和各项扣除后小于零的数额

答案ABD。

依据企业所得税法实施条例第十条。

6.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。

A、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

B、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除

C、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

D、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租入固定资产原值提取折旧费用，分期扣除

答案BC。

依据企业所得税法实施条例第四十七条。

7．除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（）.

A．居民企业以企业登记注册地为纳税地点

B．登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

C．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地。

D．在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

答案ABCD。

依据企业所得税法第五十条及五十一条。

8．按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（）。

A．企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除

B．企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止（法18条，最长不超过五年）

C．企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税（法17条，不得抵减）

D．外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

答案AD。

依据企业所得税法第15条，实施条例第67条。

9、对于2009年以后新增企业的所得税征管范围的调整，下列表述正确的是（）.

A、　2009年以后成立的餐饮企业属于法人机构,应由国税部门管理。

（地税部门）

B、对于银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。

C、2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。

D、对于非居企业源泉扣缴的征管，只由地税部门负责（国税部门）

答案BC。

依据国税发[2008]120号。

10.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。

A、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，预计净残值率不得高于5%

B、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值

C、企业固定资产的预计净残值确定后却需变更的，经主管税务机关批准后可以变更

D、企业固定资产的预计净残值一经确定，不得变更

答案BD。

依据企业所得税法实施条例第五十九条。

三、判断题（判断正误，如正确打“√”，如错误打“×”，每题1.5分，共30分）

1、企业销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售货物收入金额。

（）

答案×，依据国税函[2008]875号。

现金折扣列为财务费用，不冲减收入。

2、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

（）

答案√，依据国税函【2008】875号。

3、按照企业所得税法的规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

（）

答案√，依据实施条例17条。

4、按照企业所得税法的规定，企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

（）

答案×，依据企业所得税法第6条，货币形式和非货币形式。

5、企业所得税实施条例规定的财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。

（）

答案√。

6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度应纳税所得额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（）

答案×，依据企业所得税法第9条，年度利润总额.

7、除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，可以扣除。

（）

答案×，依据实施条例36条，不得扣除。

8、企业发生的支出应当区分资本性支出和收益性支出。

资本性支出在发生当期直接扣除；收益性支出不得在发生当期直接扣除。

（）

答案×，依据实施条例28条，将资本性和收益性互换。

9、企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

（）

答案√。

依据实施条例48条.

10、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

（）

答案×。

依据实施条例28条，不得扣除。

11、自2008年5月12日起，对企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得全额扣除。

（）

答案√。

依据财税【2008】104号。

12、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额1.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（）

答案×。

依据实施条例42条，2.5%。

13、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除。

（）

答案×。

依据实施条例49条，不得扣除。

14、纳税人以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，应一次性扣除。

（）

答案×。

依据实施条例47条，按照租赁期均匀扣除。

15、未经核定的准备金支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

（）

答案√。

依据企业所得税法第10条。

16、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。

（）

答案√。

依据实施条例67条。

17、企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生年度的收入。

（）

答案：

×。

依据条例第三十二条规定。

企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

18、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予扣除。

（）

答案√。

依据实施条例38条。

19、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照不超过当年销售（营业）收入的5‰扣除。

（）

答案：

×。

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过。

20、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

（）

答案√。

依据实施条例46条。

四、计算题（20分）

1、某外国汽车制造企业甲公司，在广州设有办事处。

2008年1月广州办事处与北京某汽车制造厂约定：

允许北京汽车制造厂在中国生产甲公司设计的新款汽车；每年缴纳使用费500万元，有效期5年，每年年末支付;广州办事处负责为北京汽车制造厂培训技术人员，2008年收取培训费10万元、图纸费用2万元、其他资料费1万元。

当年外国甲公司广州办事处发生相关合理费用100万元。

要求：

计算甲公司此项业务应缴纳的企业所得税额并指出纳税地点？

答案：

法第三条第二款：

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

适用税率为25%

法第三条第三款：

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

条例第九十一条：

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

（1）、办事处应自行申报缴纳所得税。

应交所得税=（500收取使用费+10培训费+2图纸费用+1其它资料费-100办事处合理费用）×25%＝103.25万元

答案错误：

应交所得税额为413*25%=103.25万元。

（2）、法第五十一条非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

所以申报地点在广州

2、某外国汽车制造企业A公司，在上海设有办事处。

2008年2月该外国汽车制造企业A公司与长春某车辆制造厂签订协议，并授权长春某车辆制造厂生产其新款汽车，特许权使用费每年支付30万元，于每年年末支付；同时支付图纸资料费2万元。

要求：

计算A公司此项业务应缴纳的企业所得税额并指出纳税地点？

（没有通过办事处）

答案：

法第三条第三款：

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　法第四条：

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

　条例第九十一条：

　非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

由长春某车辆制造厂代扣代缴，向长春某车辆制造厂主管税务机关申报所得税（30+2）×10%=3.2万元。