MPACC案例《全面预算的编制》文档格式.doc

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4000

保留盈余

16000

产成品存货

3100

固定资产：

土地

50000

房屋及设备净值

180000

资产总计

248600

（三）各项标准耗用量和标准价格

1.直接材料标准单耗为6千克，材料每千克5元；

2.产品所需各工种的标准单位工时直接人工成本都是5元，生产一件产品所需各工种的工时之和为3小时；

3.间接材料、间接人工、维修费和水电费的标准耗费分别为5元/件、3元/件、5元/件、4元/件；

4.固定制造费用的标准价格为：

管理人员工资5000元、保险费3000元、维修费5000元、折旧7100元；

5.变动销售及管理费用的标准价格为：

销售佣金2元/件，交货运输费1元/件；

6.固定销售及管理费用的标准价格为：

管理人员工资8000元，租金4000元。

（四）其它有关资料

1.参照以往历史资料，估计以后每季度的销售中有80%能于当季度收到现金，其余20%要到下季度才能收到现金。

2012年底应收账款为10000元，这

些销货款均将于2013年第一季度收回现金；

2.根据以往的经验，每季度末的材料存货量应该相当于下季度生产用量的30%，2012年底的材料存货量为800千克，预计2009年第一季度生产用量为3000千克。

预计每季材料采购额中60%在当季度付款，其余40%在下季度付款。

2012年底应付未付的材料采购款为6000元；

3.每季度末产成品存货数量按下季度销售数量的10%计算，预计2013年第一季度的销售数量600件，2013年初的产品存货量为50件，单位成本为62元，存货发出采用先进先出法；

　　4.2012年末的现金余额预计为1500元，准备于2013年每季度发放股息1000元；

　　5.2013年年初、年末均无在产品。

二、案例分析

1.谈谈你对全面预算体系的理解？

全面预算体系应包括哪些预算？

2.请编制该公司全面预算。

3.请说明编制全面预算过程中的主要问题有哪些？

有哪些预算编制方法？

如何应用？

第一题：

首先，预算是一种系统的方法，用来分配公司的财务、实物及人力资源等资源，以实现公司既定的战略目标。

监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。

全面预算管理是一种利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。

企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。

全面预算体系的构成内容：

特种决策预算：

资本支出预算和投资决策预算。

日常业务预算：

销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算。

财务预算：

现金收支预算、预计利润表和预计资产负债表。

第二题：

销售预算

通过对企业未来产品销售情况所作的预测推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入：

销售收入＝销售量×

销售单价

销售预算（2013年度）单位：

元

季度项目

1

2

3

4

全年

销售量（件）

（1）

500

400

700

2000

售价（元）

（2）

100

销售额（元）（3）＝

（1）×

（2）

40000

70000

200000

现金收入计算表（2013年度）

预计销售额（3）

上季销售本季收款

（4）＝上季（3）×

20%

8000

14000

42000

本季销售本季收款

（5）＝（3）×

80%

32000

56000

160000

现金收入（6）＝（4）＋（5）

64000

46000

202000

生产预算

根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为：

预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货量－预计期初产成品存货量

销售量=销售预算

期末存货量

（2）=下季

（1）×

10%

40

70

60

需要量（3）=

（1）+

（2）

540

470

740

460

2060

期初存货量（4）=上季

（2）

50

生产量（5）=（3）-（4）

490

430

670

420

2010

预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算：

预计直接材料采购量＝预计生产量×

单位产品材料耗用量＋预计期末材料存货－预计期初材料存货

直接材料预算（2013年度）单位：

生产量（件）

（1）＝生产预算（5）

单位标准耗用量（千克/件）

（2）

6

生产用量（3）＝

（1）×

2940

2580

4020

2520

12060

材料期末存货量（千克）（4）＝下季（3）×

30%

774

1206

756

900

需要量（千克）（5）＝（3）＋（4）

3714

3786

4776

3420

12960

材料期初存货量（千克）（6）＝上季（4）

800

采购量（千克）（7）＝（5）—（6）

2914

3012

3570

12160

标准价格（元/千克）（8）

5

采购额（元）（9）＝（7）×

（8）

14570

15060

17850

13320

60800

现金支出计算表（2013年度）单位：

预计各季度采购额（9）

上季采购本季付款

（10）＝上季（9）×

40%

5828

6024

7140

24992

本季采购本季付款

（11）＝（9）×

60%

8742

9036

10710

7992

36480

现金支出

（12）＝（10）＋（11）

14742

14864

16734

15132

61472

直接人工预算

直接人工预算与直接材料预算相似，也是在生产预算的基础上进行的：

直接人工预算额＝预计生产量×

单位产品直接人工工时×

小时工资率

直接人工预算（2013年度）

单位标准工时（小时/件）

（2）

需用工时（小时）（3）=

（1）×

1470

1290

1260

6030

标准工资率（元/小时）（4）

直接人工成本（5）＝（3）×

（4）

7350

6450

10050

6300

30150

制造费用预算

变动制造费用与生产量之间存在着线性关系，因此其计算方法为：

变动制造费用预算额

＝预计生产人工总工时×

单位工时预定分配率

制造费用预算（2008年度）单位：

变动制造费用

固定制造费用

间接材料

管理人员工资

5000

间接人工

保险费

3000

维修费

水电费

8040

折旧

7100

合计

34170

合计

（1）

20100

预算生产量

减：

分配率=34170÷

2010=17

现金支出合计

13000

各级支出数

3250

现金支出计算表（2013年度）单位：

生产量

（2）＝生产预算（5）

变动制造费用现金支出

（3）＝

（2）×

17

8330

7310

11390

固定制造费用现金支出（4）

制造费用现金支出

（5）＝（3）＋（4）

11580

10560

14640

10390

47170

产品成本和期末存货成本预算

其预算方法为：

先确定产成品的单位成本，然后将产成品的单位成本乘以预计的期末产成品量即可。

产品成本预算（2013年度）单位：

陈本项目

用量标准

价格标准

单位成本

总成本

直接材料

6千克

5元\千克

30

60300

直接人工

15

17

10

产品单位成本

72

144720

产成品期末存货成本

4320

预计产品销售成本

143500

销售与管理费用包括除制造费用外的其他所有费用，这些费用的预算编制方法与制造费用预算的编制方法相同，也是按照费用的不同性态分别进行编制的。

销售及管理费用预算（2013年度）

变动费用

固定费用

项目

单位产品标准费用额

全年费用额

销售佣金

交货运输费

租金

12000

总和

18000

销售量（4）＝销售预算

（1）

变动费用现金支出（5）＝

（1）合计×

1200

2100

固定费用现金支出（6）＝（3）÷

现金支出合计（7）＝（5）＋（6）

4500

4200

5100

现金预算是各所有有关现金收支的预算的汇总，通常包括现金收入、现金支出、现金多余或现金不足，以及资金的筹集与应用等四个组成部分。

现金预算是企业现金管理的重要工具，它有助于企业合理地安排和调动资金，降低资金的使用成本。

现金预算（2013年度）单位：

期初现金余额

（1）＝上季（17）

1328

1254

1730

销售现金收入

（2）＝销售预算（6）

可动用现金合计（3）＝

（1）＋

（2）

51500

43328

65254

47730

203500

直接材料（4）＝直接材料预算（12）

直接人工（5）＝直接人工预算（5）

20150

制造费用（6）＝制造费用预算（4）

销售及管理费用（7）＝销售及管理费用（7）

所得税（8）＝专门决策预算（从略）

设备购置（9）＝资本支出预算

21000

股息（10）＝计划发放数

1000

现金支出合计（11）＝（4）＋…＋（10）

45172

42074

60524

46022

193792

现金余缺（12）＝（3）—（11）

6328

4730

1708

9708

借入现金（13）

归还借款（14）

支付利息（15）

购入有价证券（16）

-5000

-3000

-8000

期末现金余额（17）＝（12）＋（13）＋（14）+（15）＋（16）

预计利润表是在上述各经营预测的基础上，按照权责发生制的原则进行编制的，其编制方法与编制一般财务报表中的利润表相同。

预计利润表揭示的是企业未来的盈利情况，企业管理当局可据此了解企业的发展趋势，并适时调整其经营策略。

预计利润表（2013年度）单位：

销售收入

销售成本

销售毛利

56500

销售及管理费用

财务费用

利润总额

38500

所得税

净利润

36500

预计资产负债表反映的是企业预算期末各账户的预计余额，企业管理当局可以据此了解到企业未来期间的财务状况，以便采取有效措施，防止企业不良财务状况的出现。

预计资产负债表（2008年12月31日）

26528

193900

243900

270428

负债及股东权益

流动负债

5328

股东权益：

普通股股本

265100

负债及股东权益合计

第三题：

企业全面预算管理主要存在以下四个方面的问题：

1、全面预算管理缺乏沟通，全员参与度不够。

2、全面预算管理目标不明确，预算编制缺乏战略导向性。

3、只强调财会部门的预算管理工作，全面预算管理缺乏组织体系保障。

4、全面预算管理制度不健全，缺乏有效的激励配套措施

全面预算的编制方法及应用：

固定预算：

适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。

弹性预算：

适用于一个业务量水平一个预算，而且能够适用于多种业务量水平的一组预算，而且能够适用于多种业务量水平的一组预算。

增量预算：

指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。

零基预算：

主要用于对各项费用的预算，主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响，而是以零为起点，根据预算期企业实际经营情况的需要，并按照各项开支的重要程度来编制预算。

定期预算：

以不变的会计期间作为预算期。

便于考核和评价预算执行情况，但是远期指导性、灵活性和连续性较差。

滚动预算：

在编制预算时,将预算期与会计期间脱离,随着预算的执行不断的补充预算,逐期向后滚动,使预算期间始终保持在一个固定的长度（一般为12个月）。

概率预算:

为了反映企业在实际经营过程中各预定指标可能发生的变化而编制出的预算。