契税试题.doc

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契税

[单项选择题]

1、2014年10月，李某以500万元存款及价值800万元的房产投资设立个人独资企业；当年李某朋友张某移居国外，将其境内价值80万元的房产赠送给李某，当地契税的税率为3%。

李某应缴纳的契税为（）万元。

A.0

B.2.4

C.41.4

D.42

参考答案：

B

参考解析：

以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。

受赠房产，承受房产的李某为契税纳税人。

应纳契税=80×3%=2.4（万元）

[单项选择题]

2、关于契税的计税依据，下列说法正确的是（）。

A.以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据

B.土地使用权相互交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据

C.以竞价方式出让土地使用权的，以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据

D.已购公有住房经补缴土地出让金拥有完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据

参考答案：

A

参考解析：

选项B，土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额；选项C，以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内；选项D，已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

[单项选择题]

3、某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土地使用权价款1000万元，厂房和附着物共计价款550万元。

该房地产开发公司应缴纳契税（）万元。

（当地省人民政府规定的契税税率为4%）

A.45

B.45.06

C.69

D.62

参考答案：

D

参考解析：

房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，房产原值应包含地价款。

应纳契税=（1000+550）×4%=62（万元）

[单项选择题]

4、关于契税的计税依据，下列说法正确的是（）。

A.土地使用权出售，以市场价格作为计税依据

B.企业之间交换房屋，收取差价的一方缴纳契税

C.承受的房屋附属设施，如与房屋统一计价，适用与房屋相同的契税税率

D.以划拨方式取得土地使用权，以税务机关核定的价格为计税依据

参考答案：

C

参考解析：

选项A，国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；选项B，企业之间交换房屋，支付差价的一方缴纳契税，若双方交换的房屋价格相等，则免征契税；选项D，以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。

计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益金。

[多项选择题]

5、下列行为，需要缴纳契税的有（）。

A.买房翻建新房

B.交换房产时，涉及补价的

C.接受房屋赠与

D.以获奖方式取得房屋产权

E.以自有房产作股投入本人经营企业

参考答案：

A,B,C,D

参考解析：

选项E，以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。

[多项选择题]

6、下列项目免征契税的有（）。

A.以获奖方式获得的房屋

B.城镇职工按规定第一次购买公有住房

C.企业获得土地使用权而免缴的土地出让金

D.因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房

E.居民个人房屋被征收而选择货币补偿用于重新购置房屋，房价不超过货币补偿的

参考答案：

B,E

参考解析：

以获奖方式获得的房屋，没有免征契税的规定；企业获得土地使用权而免缴的土地出让金，不得因减免土地出让金，而减免契税；因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房，酌情准予减征或免征，并不一定是免征。

[多项选择题]

7、某银行2014年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，总价600万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，总价300万元；随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价1000万元。

依据契税的相关规定，下列处理方法正确的有（）。

（当地省级人民政府规定的契税税率4%）

A.该银行应缴纳契税12万元

B.丙企业不缴纳契税

C.丙企业应缴纳契税40万元

D.该银行不缴纳契税

E.该银行应缴纳契税36万元

参考答案：

A,C

参考解析：

契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人，所以甲企业和乙企业不缴纳契税；银行以债权人身份承受破产企业房屋，免征契税，但是银行获得抵债的房屋，要视同房屋买卖，应纳的契税=300×4%=12（万元）；丙企业缴纳契税，丙企业应缴纳的契税-1000×4%=40（万元）。

[多项选择题]

8、下列各项中，符合契税有关规定的有（）。

A.以自有房屋作股投入本人经营的企业，免征契税

B.债权人承受破产企业房屋以抵偿债务的，免征契税

C.采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税

D.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

E.符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报

参考答案：

A,B,C,D

参考解析：

符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。

[单项选择题]

9、根据契税的有关规定，下列说法中，不正确的是（）。

A.契税的征税对象为发生权属转移的土地和房屋

B.转让房产的单位和个人需要缴纳契税

C.契税属于财产转移税

D.土地、房屋产权未发生转移的，不征收契税

参考答案：

B

参考解析：

契税由财产承受人缴纳，承受房产的一方才需要缴纳契税。

[单项选择题]

10、根据契税的有关规定，下列表述中，不正确的是（）。

A.企业合并，原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税

B.农村集体土地承包经营权的转移属于契税的征税范围

C.公司按照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税

D.对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征收契税

参考答案：

B

参考解析：

农村集体土地承包经营权的转移不属于土地使用权转让，不属于契税征税范围。

[单项选择题]

11、2013年6月，李某以价值30万元的小汽车和价值70万元的货物与张某一套价值120万元的房产进行交换，李某另支付差价款20万元。

已知，当地契税税率为5%，则李某应缴纳契税（）万元。

A.1

B.3

C.5

D.6

参考答案：

D

参考解析：

以实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。

李某应缴纳契税=（30+70+20）×5%=6（万元）。

[单项选择题]

12、根据契税的有关规定，某企业2013年5月发生的下列业务中，应缴纳契税的是（）。

A.接受某破产企业用来抵债的房屋

B.接受甲某用于投资的房屋

C.与A公司等价交换房屋

D.将其拥有的土地使用权出售

参考答案：

B

参考解析：

选项A：

企业依照有关规定实施破产后，债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；

选项C:

//房屋产权相互交换，双方交换价值相等的，免纳契税；

选项D:

//契税由产权承受方缴纳，出售土地使用权的一方不需要缴纳契税。

[单项选择题]

13、甲企业破产清算时将其账面价值1800万元的房产以2000万元的价格转让给非债权人乙企业，乙企业与原甲企业80%的职工签订了服务年限为5年的劳动用工合同。

已知，当地契税适用税率5%，则乙企业应缴纳契税（）万元。

A.50

B.100

C.0

D.45

参考答案：

A

参考解析：

企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。

乙企业应缴纳契税=2000×5%×50%=50（万元）。

[单项选择题]

14、甲企业购买乙企业一处闲置的房产，合同上注明土地使用权价款2000万元，厂房和附着物价款共计1500万元。

已知，当地契税适用税率5%，则甲企业应缴纳契税（）万元。

A.100

B.175

C.75

D.200

参考答案：

B

参考解析：

对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税，甲企业应缴纳契税=（2000+1500）×5%=175（万元）。

[多项选择题]

15、下列关于企事业单位改制重组的契税政策的说法中，正确的有（）。

A.国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份超过85%的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属，免征契税

B.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税

C.经批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，减半征收契税

D.承受县级以上人民政府按规定进行行政性调整、划转国有土地权属的单位，免征契税

E.事业单位按规定改制为企业的过程中，投资主体没有发生变化的，改制后的企业承受原事业单位的土地、房屋权属，免征契税

参考答案：

A,B,D,E

参考解析：

选项C:

//经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。

[多项选择题]

16、下列各项中，可以作为契税计税依据的有（）。

A.房地产的成交价格

B.房地产的重置价格

C.房地产交换时的价格差额

D.补缴的土地出让金和其他出让费用

E.由征收机关参照房地产市场价格核定的价格

参考答案：

A,C,D,E

参考解析：

选项B：

房地产的重置价格不是契税的计税依据。

[多项选择题]

17、根据契税的有关规定，下列各项中，免征契税的有（）。

A.城镇职工按规定购买公有住房的

B.个人购买属家庭唯一住房的普通住房

C.承受荒山、荒丘土地使用权用于农业生产的

D.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的

E.婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的

参考答案：

C,E

参考解析：

选项A：

城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税；

选项B：

个人购买属家庭唯一住房的普通住房，减半征收契税；

选项D:

//土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。

[单项选择题]

18、已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房，下列关于此行为契税的处理中，正确的是（）。

A.免征土地权属转移的契税

B.以补缴的土地出让金和其他出让费用为计税依据计算缴纳契税

C.参照市场价格核定计税依据计算缴纳契税

D.减半征收契税

参考答案：

A

参考解析：

已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

[单项选择题]

19、2013年7月，我国公民甲某的住房被市人民政府按有关规定征收，甲某选择货币补偿用以重新购置房屋，共获得补偿款75万元，9月购入一套房屋支付价款100万元。

已知，当地契税适用税率为4%，则甲某应缴纳契税（）万元。

A.1

B.3

C.4

D.6

参考答案：

A

参考解析：

居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税；购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。

甲某应缴纳契税=（100-75）×4%=1（万元）。

[单项选择题]

20、居民张某2013年8月以其自有的一辆价值35万元的小汽车和银行存款50万元换取王某的一套住房，当月张某还将其自有的一套价值60万元的房产作股投入本人独资经营的企业。

已知，当地契税适用税率为4%，则张某应缴纳契税（）万元。

A.2

B.3.4

C.4.4

D.5.8

参考答案：

B

参考解析：

以实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税；以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。

张某应缴纳契税=（35+50）×4%=3.4（万元）。

[单项选择题]

21、2013年9月，居民甲某因无力偿还乙某120万元的债务，将其自有的市场价格110万元的房产转让给乙某用于抵债，并支付差价款10万元。

已知，当地契税适用税率4%，则乙某应缴纳契税（）万元。

A.0.4

B.2.8

C.4.4

D.4.8

参考答案：

C

参考解析：

以房产抵债，视同房屋买卖，按照房屋现值缴纳契税。

乙某应缴纳契税=110×4%=4.4（万元）。

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[单项选择题]

22、2013年6月，甲企业将其闲置的办公楼以800万元的价格出售给乙企业，该办公楼原值1000万元，已计提折旧300万元。

已知，当地契税税率为4%。

下列关于契税的处理，正确的是（）。

A.甲企业应缴纳契税28万元

B.甲企业应缴纳契税32万元

C.乙企业应缴纳契税28万元

D.乙企业应缴纳契税32万元

参考答案：

D

参考解析：

契税的纳税人是产权承受方；房屋买卖，契税的计税依据为成交价格。

乙企业应缴纳契税=800×4%=32（万元）。

[多项选择题]

23、2013年10月，居民甲某将其自有的市场价格160万元的房产给乙某用于抵债。

乙某以该房产换取丙某价值140万元的房产，同时丙某免除了乙某所欠的债务20万元。

已知当地契税适用税率4%，下列关于契税的处理正确的有（）。

A.甲某不缴纳契税

B.乙某缴纳契税6.4万元

C.乙某缴纳契税7.2万元

D.丙某不缴纳契税

E.丙某缴纳契税0.8万元

参考答案：

A,B,E

参考解析：

契税由产权承受方缴纳，甲某不缴纳契税；乙某应缴纳契税=160×4%=6.4（万元）；房屋交换的，以所交换的房屋价格差额为计税依据，由支付差价方缴纳契税，丙某应缴纳契税=20×4%=0.8（万元）。

[单项选择题]

24、位于甲县的A公司从位于乙县的B公司购买一栋位于丙县的办公楼，根据契税的有关规定，A公司应向（）的契税征收机关办理纳税申报。

A.甲县

B.乙县

C.甲县或乙县

D.丙县

参考答案：

D

参考解析：

契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

[单项选择题]

25、2013年5月，甲企业将一套房产销售给王某，取得收入340万元，该房产原值400万元，已提折旧100万元。

王某取得房产后，以房产作价投资转让给乙企业。

上述业务涉及到的当事人各方合计应缴纳契税（）万元。

（当地适用契税税率3%）

A.18

B.19.2

C.20.4

D.25

参考答案：

C

参考解析：

房屋买卖，契税的计税依据为成交价格；以房产作价投资转让的，视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税。

王某应缴纳契税=340×3%=10.2（万元）；乙企业应缴纳契税=340×3%=10.2（万元）；当事人各方合计应缴纳契税=10.2+10.2=20.4（万元）。

[单项选择题]

26、甲企业将一套价值160万元的房屋给乙企业用以抵偿140万元的债务，甲企业取得乙企业支付的差价款20万元。

已知，当地契税适用税率5%，则乙企业应缴纳契税（）万元。

A.1

B.7

C.8

D.10

参考答案：

C

参考解析：

以房产抵债，视同房屋买卖，应由产权承受人按照房屋现值缴纳契税。

乙企业应缴纳契税=（140+20）×5%=8（万元）。

[单项选择题]

27、刘某于2013年9月购买一栋别墅，成交价格950万元，另按照与房地产开发公司的合同约定支付别墅装修费用150万元。

已知，当地契税税率为3%，则刘某应缴纳契税（）万元。

A.28.5

B.29.5

C.30

D.33

参考答案：

D

参考解析：

房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。

刘某应缴纳契税=（950+150）×3%=33（万元）。

[单项选择题]

28、根据契税的有关规定，下列行为中，产权承受方应缴纳契税的是（）。

A.以自有房产作股投入本人独资经营的企业

B.等价交换房屋

C.买房拆料

D.债权人承受破产企业抵偿债务的房屋权属

参考答案：

C

参考解析：

以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税；选项B：

房屋产权相互交换，双方交换价值相等的，免纳契税；选项D:

//企业依法实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免纳契税。

[多项选择题]

29、下列关于契税的陈述正确的有（）。

A.契税由财产承受人缴纳

B.国有企业不是契税的纳税人

C.土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书的，才需要交纳契税

D.个人购买普通住房、经济适用住房的，免征契税

E.契税是以发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋为征税对象

参考答案：

A,E

参考解析：

选项B，国有企业是契税的纳税人；选项C，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税；选项D，对个人购买普通住房、经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。

[多项选择题]

30、下列关于契税减免税优惠的说法，正确的有（）。

A.个人购买经济适用房免征契税

B.个人购买家庭唯一住房的普通住房在法定税率基础上减半征收契税

C.公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房的免征契税

D.国家机关承受土地、房屋用于办公免征契税

E.经济适用房经营管理单位回购经济适用住房作为经济适用住房房源的免征契税

参考答案：

B,C,D,E

参考解析：

个人购买经济适用房，在法定税率的基础上减半征收契税。

[多项选择题]

31、先以划拨方式取得土地使用权的，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其契税的计税依据为（）。

A.补缴的其他出让费用

B.土地的评估价格

C.补缴的土地出让金

D.土地的重置成本

E.土地基准地价

参考答案：

A,C

参考解析：

补缴契税的计税依据是补缴的土地出让金和其他出让费用。

[单项选择题]

32、某大学教授甲某2014年11月份购买85平方米的已经装修的家庭唯一住房，合同上注明价款60万元，另外支付的装修费10万元，采用分期付款方式，分20年支付，假定2014年支付8.5万元，甲某购房应缴纳的契税为（）元。

A.850

B.185

C.7000

D.6000

参考答案：

C

参考解析：

采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。

因此甲某应缴纳契税=（60+10）×1%×10000=7000（元）

[单项选择题]

33、甲企业因经营需要，将市内某处空置厂房与乙企业的某土地使用权交换，由乙企业支付价款差额100万元；甲企业还接受丙企业以房产进行的投资，丙企业投资入股的房产市场价值为300万元。

甲企业应缴纳契税（）万元。

（契税税率为4%）

A.4

B.6

C.12

D.16

参考答案：

C

参考解析：

土地使用权交换，由支付差价的一方纳税。

甲企业应缴纳契税=300×4%=12（万元）

[单项选择题]

34、依据契税相关规定，下列土地或房屋免征契税的是（）。

A.对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属

B.以减免出让金形式而取得国有土地使用权

C.企业合并中，新设方承受相同投资主体之外的投资方的土地使用权

D.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房

参考答案：

D

参考解析：

选项A，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税；选项B，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金，而减免契税；选项C，企业合并中，新设方或者存续方承受被解散方土地、房屋权属，如合并前各方为相同投资主体的，则不征契税，其余征收契税。