会计综合模拟实训教程第二版周美容主编南京大学出版社的参考答案.docx
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会计综合模拟实训教程第二版周美容主编南京大学出版社的参考答案
会计综合模拟实训教程（第二版）周美容主编（南京大学出版社）会计分录参考答案
1.将银行存款存入投资专户
1.借：
其他货币资金——存出投资款1500000
贷：
银行存款1500000
2．支付出包锅炉工程款
2．借：
在建工程——锅炉出包工程70000
贷：
银行存款70000
3.收到大世界公司分派的现金股利，存入银行
3．借：
银行存款40000
贷：
应收股利——大世界公司40000
4.收到北京嘉茂商场前欠货款
4．借：
银行存款280000
贷：
应收账款——北京嘉茂商场280000
5.提现
5．借：
库存现金2000
贷：
银行存款2000
6.以银行存款方式缴纳医疗保险费
6.借：
应付职工薪酬——医疗保险费40000
贷：
银行存款40000
7.购入股票，作交易性金融资产管理
7．借：
交易性金融资产——成本480000
投资收益720
贷：
其他货币资金——存出投资款480720
8.以债务重组方式清偿鄂州鑫达欠款
8．借：
应付账款——鑫达公司49000
贷：
银行存款45000
营业外收入4000
9.退还包装物押金
9.借：
其他应付款——存入保证金3000
贷：
银行存款3000
10.现金付办公室购办公用品款
10．借：
管理费用——公司经费90
贷：
库存现金90
11.张平预借差旅费
11．借：
其他应收款——张平1900
贷：
银行存款1900
12.确认坏账
12.借：
坏账准备1000
贷：
其他应收款——仓平经销公司1000
13.现金付王强职工生活困难补助
13．借：
应付职工薪酬——职工福利300
贷：
库存现金300
14.收到联营投资款
14．借：
银行存款600000
贷：
实收资本——泰谷公司600000
15.职工报销医药费
15．借：
应付职工薪酬——职工福利560
管理费用——其他500
贷：
库存现金1060
16.向武汉春蕾材料厂购货，款已付（横线式）
16．借：
材料采购——武汉春蕾材料厂（PCB板）500000
——武汉春蕾材料厂（GE材料）60000
——武汉春蕾材料厂（金属薄膜）16000
应交税费——应交增值税（进）97920
贷：
银行存款673920
17.缴纳增值税、企业所得税、城建税、教育费附加、个人所得税
17．借：
应交税费——未交增值税900000
——应交企业所得税330000
——应交城市维护建设税63000
——应交教育费附加27000
——应交个人所得税12500
贷：
银行存款1332500
18.固定资产发生非正常损失
18－1/2
借：
累计折旧10000
待处理财产损溢——待固10000
贷：
固定资产20000
18－2/2
借：
其他应收款——保险公司9000
营业外支出1000
贷：
待处理财产损溢——待固10000
19.汇款用于开临时采购专户
19．借：
其他货币资金——外埠存款155000
贷：
银行存款155000
20.销售，货款收到（在主营业务收入摘要注明数量，宝强600台，盛强20台）
20．借：
银行存款5194800
贷：
主营业务收入——宝强台式电脑4200000
——盛强电脑240000
应交税费——应交增值税（销）754800
21.销售，收到部分货款及商业承兑汇票
21．借：
银行存款91400
应收票据——武汉电脑广场400000
贷：
主营业务收入——硬盘120000
——主板180000
——液晶显示器120000
应交税费——应交增值税（销）71400
22.销售，款未收到
22．借：
应收账款——上海网络中心4680000
贷：
主营业务收入——福强电脑B4000000
应交税费——应交增值税（销）680000
23.取得出租仓库的租金收入
23.借：
银行存款5000
贷：
其他业务收入5000
24．收到黄州商场购货定金
24．借：
银行存款1200000
贷：
预收账款——黄州商场1200000
25.水费、电费分配
25．借：
生产成本——辅助生产成本－机修车间（水电费）745
制造费用——加工车间（其他）12011
——装配车间（其他）1270
管理费用——公司经费1844
贷：
银行存款15870
26.转让一项专利技术
26．借：
银行存款50000
贷：
无形资产35000
应交税费——应交营业税2500
营业外收入——处置非流动资产利得12500
27.付电话费
27．借：
管理费用——公司经费2800
贷：
银行存款2800
28.购买债券准备持有至到期
借：
持有至到期投资——成本500000
——利息调整50000
贷：
其他货币资金——存出投资款550000
29.预订下半年报刊
29．借：
预付账款——汉口航空路邮局3090
贷：
银行存款3090
30.发放工资
30．借：
应付职工薪酬——工资914200
贷：
银行存款821800
应付职工薪酬——养老保险费42900
——失业保险费39900
应交税费——应交个人所得税9600
31．购股票，作交易性金融资产管理
借：
交易性金融资产——成本950000
应收股利——美亚公司50000
投资收益1525
贷：
其他货币资金——存出投资款1001525
32.现金短缺，出纳赔款
32－1/2发现盘亏
借：
待处理财产损溢——待流50
贷：
库存现金50
32-2/2,盘亏损失处理
借：
其他应收款——余阳50
贷：
待处理财产损溢——待流50
33.收到出纳赔款
33.借：
库存现金50
贷：
其他应收款——余阳50
34.提现
34．借：
库存现金2000
贷：
银行存款2000
35.在建工程完工
35．借：
固定资产——主板生产线3000000
贷：
在建工程——生产线安装工程3000000
36.购美的电器债券,作交易性金融资产管理（由凭证看不出业务）
36．借：
交易性金融资产——成本150000
贷：
其他货币资金——存出投资款150000
37.发行债券,收到债券款
37.借：
银行存款880000
贷：
应付债券——面值800000
——利息调整80000
38.向广发公司购油漆（横线式）
38．借：
材料采购——广发公司（油漆）1000
应交税费——应交增值税（进）170
贷：
银行存款1170
39.秦城领未领工资
39.借：
其他应付款——未领工资2000
贷：
库存现金2000
40.用固定资产换到长期股权投资
40．借:
长期股权投资——成本44300
累计折旧5000
固定资产减值准备700
贷:
固定资产——设备50000
41.现金付进餐费
41.借：
管理费用——公司经费500
贷：
库存现金500
42.预收货款方式销售,多余款项退回（主营业务收入明细账）
42．借：
预收账款——黄州商场1200000
贷：
主营业务收入——福强电脑B1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）170000
银行存款30000
43.收到美亚股票股利
本业务与业务31有联系,31笔中购入有应收股利50000,本业务收到.
43．借：
其他货币资金——存出投资款50000
贷：
应收股利——美亚公司50000
44.委托代销（视同买断方式）实现,取得部分货款的银行承兑汇票。
成本结转96笔业务中结转。
44．借：
应收账款——鄂州电脑城319480
应收票据-－鄂州电脑城200000
贷：
主营业务收入——硬盘240000
——主板90000
——机箱114000
应交税费——应交增值税（销项税额）75480
45.汪海报销住院费，以转账支票方式付
45.借：
应付职工薪酬——职工福利6000
贷：
银行存款6000
46．向长沙橡胶厂购材料，以票据背书方式支付货款
46．借：
材料采购——长沙橡胶厂（橡胶质感材料）120000
——长沙橡胶厂（合成橡胶）72000
应交税费——应交增值税（进）32640
贷：
银行存款4640
应收票据——华中贸易公司220000
47.各车间领购劳保用品
47．借：
生产成本——辅助生产成本——机修车间（其他）2000
制造费用——加工车间（劳保费）24000
——装配车间（劳保费）4000
贷：
周转材料30000
48.借入短期借款
48.借：
银行存款500000
贷：
短期借款500000
49.以转账支票方式支付养老保险、失业保险
49．借：
应付职工薪酬——养老保险费300000
——失业保险费10000
贷：
银行存款310000
50．报废锅炉
50－1/4将锅炉转入清理
借：
固定资产清理3000
累计折旧77000
贷：
固定资产——锅炉80000
50－2/4支付清理费
借：
固定资产清理800
贷：
库存现金800
50－3/4收到报废残值款
借：
库存现金1200
贷：
固定资产清理1200
50－4/4结转清理损益
借：
营业外支出2600
贷：
固定资产清理2600
51.缴纳医疗保险、养老保险、失业保险
51.借：
应付职工薪酬——养老保险费182840
——失业保险费18320
——医疗保险费54852
贷：
银行存款256012
52.收到黄冈富得公司以债务重组方式清偿的欠款
52.借：
银行存款1300000
营业外支出200000
贷：
应收账款——黄冈富得公司1500000
53.购长江证券股票，作长期股权投资管理
53．借：
长期股权投资——成本200400
贷：
其他货币资金——存出投资款200400
54.收到赵刚平违规操作罚款
54．借：
库存现金1000
贷：
营业外收入1000
55.锅炉出包完工，锅炉验收合格，支付尾款
55－1/2支付锅炉出包工程款
借：
在建工程20000
贷：
银行存款20000
55-2/2锅炉验收合格,达到预定可使用状态
借：
固定资产——锅炉90000
贷：
在建工程——锅炉出包工程90000
56.购专利权
56．借：
无形资产——专利权200000
贷：
银行存款200000
57.以转账支票方式支付排污罚金
57.借：
营业外支出2000
贷：
银行存款2000
58.卖出美亚股票
58．借：
其他货币资金——存出投资款648375
贷：
交易性金融资产——成本475000
投资收益173375
59.张平报销差旅费,余款现金收回
59．借：
管理费用——其他1796
库存现金104
贷：
其他应收款——张平1900
60.非货币资产交易
60．借：
固定资产——空调58500
贷：
库存商品——福强电脑A50000
应交税费——应交增值税（销）8500
61.支付银行借款利息（注意有预提的）
61．借：
应付利息2000
财务费用——利息1000
贷：
银行存款3000
62.归还短期借款
62．借：
短期借款130719
贷：
银行存款130719
63.以转账支票付广告费
63．借：
销售费用——广告费50000
贷：
银行存款50000
64.生产线安装工程领用工程物资
64．借：
在建工程——生产线安装工程30000
贷：
工程物资30000
65.接受捷安汽车公司投入的汽车
65．借：
固定资产——汽车100000
贷：
实收资本——捷安汽车公司100000
66.出售仓库
固定资产报废（出售）净损益计算表
2010年12月24日
名称
原值
已提折旧
清理收入
营业税
清理费用
清理净损益
备注
仓库
60000
30000
50000
2500
200
17300
应交营业税=50000×5%=2500
出售净收益=50000-（60000-30000）-200-2500=17300
66-1/4将仓库转入清理
借：
固定资产清理30000
累计折旧30000
贷：
固定资产——仓库60000
66-2/4收到出售仓库款
借：
银行存款50000
贷：
固定资产清理50000
66-3/4以现金支付清理费和计提营业税
借：
固定资产清理2700
贷:
库存现金200
应交税费-应交营业税2500
66-4/4结转净收益
借：
固定资产清理17300
贷：
营业外收入17300
67．购入奥迪轿车
购入轿车属于非生产用固定资产,进项税不允许抵扣,与买价一并计入轿车成本.
借：
固定资产——奥迪轿车351000
贷：
银行存款351000
68.购原材料
材料采购成本计算表
2010年12月25日
材料名称
数量
单价
买价
采购费用
采购总成本
单位成本
冷轧板卷
80
600
48000
223.2
48223.2
602.79
彩涂板
100
800
80000
279
80279
802.79
冷轧板卷的成本=买价+93%运费=48000+240×93%=48223.2元
彩涂板的成本=买价+93%运费=80000+300×93%=80279元
允许抵扣的进项税=专用发票上注明的增值税+运费×7%
=21760+240×7%+300×7%=21797.8
68．借：
材料采购——北京钢铁厂——冷轧板卷48223.20
——北京钢铁厂——彩涂板80279
应交税费——应交增值税（进）21797.80
贷：
其他货币资金——外埠存款150300
69.向公汽公司支付2011年1月月票款
69．借：
预付账款——武汉公共汽车公司10000
贷：
银行存款10000
70.票据贴现
贴现天数=90-30=60天
贴现利息=60000×8%×60÷360=800元
贴现净额=60000-800=59200元
70.借：
银行存款59200
财务费用800
贷：
应收票据——泰谷公司60000
71.外埠存款余款退回
71．借：
银行存款4700
贷：
其他货币资金——外埠存款4700
72.支付展览费
72．借：
销售费用——展览费30000
贷：
银行存款30000
73.各部门领用办公用品
73．借：
生产成本——辅助生产成本－机修车间（其他）100
制造费用——加工车间（其他）700
——装配车间（其他）100
管理费用—公司经费560
贷：
银行存款1460
74.收到鄂州为民超市货款（已确作坏账转销的货款收回）
74－1/2已作坏账转销的货款转回
借：
应收账款——鄂州为民超市9000
贷：
坏账准备9000
74－2/2收到货款
借：
银行存款9000
贷：
应收账款——鄂州为民超市9000
75.以转账支票方式付驾照培训费
75．借：
管理费用——公司经费3000
贷：
银行存款3000
76.申请签发银行本票
76．借：
其他货币资金——银行本票存款50000
贷：
银行存款50000
77.申请签发银行汇票
77．借：
其他货币资金——银行汇票存款80000
贷：
银行存款80000
78．以转账支票方式付12月份养路费
78．借：
管理费用——公司经费2600
贷：
银行存款2600
79.购入叉车
79．借：
固定资产——叉车50000
贷：
银行存款50000
80.期末盘点,原材料盘盈,设备盘亏
80-1/4原材料盘盈
借：
原材料——电焊条600
——高压灯管1600
材料成本差异66
贷：
待处理财产损溢–待处理流动资产损溢2266
80-2/4固定资产盘亏
借：
待处理财产损溢－待处理固定资产损溢30000
累计折旧30000
贷：
固定资产——设备60000
80－3/4处理盘盈材料收益（管理费用登账时用红字）
借：
待处理财产损溢–待处理流动资产损溢2266
贷：
管理费用——其他2266
80-4/4处理盘亏固定资产损失
借：
营业外支出30000
贷：
待处理财产损溢－待处理固定资产损溢30000
81.收到收料凭证汇总表
查看材料采购明细账,本月共购入材料四笔
81．①借：
原材料939250
贷：
材料采购939250
②借：
材料采购41747.80
贷：
材料成本差异41747.80
82.根据发料凭证汇总表分配耗用材料费用
原材料采取计划成本计价核算方法，分配时按计划价分配；自制半成品按实际成本分配
82－1/3，根据发料汇总表
（一）
（二）（三）分配
借：
生产成本—基本生产成本——加工车间－主板（直接材料）800000
——加工车间－硬盘（直接材料）1000000
——加工车间－液晶显示器（直接材料）510000
贷：
原材料2310000
82－2/3，根据汇总表（四），可知装配车间只有一种产品领料，合计1705300元，其中自制半成品＝144000+180000+360000+52000＝736000元，
原材料＝1705300-736000＝969300
借：
生产成本——基本生产成本——装配车间－盛强电脑（半成品）736000
生产成本——基本生产成本——装配车间－盛强电脑（直接材料）969300
贷：
原材料969300
自制半成品——主板144000
——硬盘180000
——液晶显示器360000
——机箱52000
82－3/3，根据汇总表（五），分配共同耗用原材料
借：
生产成本——辅助生产成本－机修车间（材料费）8000
制造费用——加工车间（物料消耗）38558.24
——装配车间（物料消耗）11773.18
管理费用——物料消耗15000
贷：
原材料73331.42
83.结转发出材料分摊的材料成本差异
先要登82笔业明细账
差异率＝
×100%
＝
×100%
材料成本差异明细账
月日
凭证号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
期初余额
借
204310.8
81
原材料盘盈
66
略
略
82
收料
41747.80
借
162629
原材料明细账
月日
凭证号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
期初余额
借
7190000
81
原材料盘盈
2200
略
略
82
收料
939250
借
8131450
83－1/3
材料分配
2310000
83－2/3
材料分配
969300
83－3/3
材料分配
73331.42
材料成本差异率=（204310.8-41747.8+66）/（7190000+939250+2200）×100%
=162629/8131450×100%＝2%
借：
生产成本——基本生产成本——加工车间－主板（直接材料）16000
——加工车间－硬盘（直接材料）20000
——加工车间－液晶显示器（直接材料）10200
——装配车间－盛强电脑（直接材料）19386
——辅助生产成本－机修车间（材料费）160
制造费用——加工车间（物料消耗）771.16
——装配车间（物料消耗）235.46
管理费用——物料消耗300
贷：
材料成本差异67052.62
84．职工薪酬分配
加工车间工资费用分配率=396000÷（18000+20000+10000）=8.25
借：
生产成本——基本生产成本——加工车间（主板）148500
——加工车间（硬盘）165000
——加工车间（液晶显示器）82500
——装配车间（盛强电脑）89900
——辅助生产成本（机修车间）24500
制造费用——加工车间22800
——装配车间6300
管理费用——工资374700
贷：
应付职工薪酬——工资914200
85.计提职工福利、工会经费及各种保险费
借：
生产成本——基本生产成本——加工车间（主板）65340
——加工车间（硬盘）72600
——加工车间（液晶显示器）36300
——装配车间（盛强电脑）39556
——辅助生产成本（机修车间）10780
制造费用——加工车间10032
——装配车间2772
管理费用——公司经费164868
贷：
应付职工薪酬——职工福利127988
——工会经费18284
——养老保险182840
——医疗保险54852
——失业保险18284
人工费用分配表
2010年12月31日单位：
元
部门
生产工时
工资费用
各项计提
（44%）
合计
分配率
分配金额
加工车间
主板
18000
148500
65340
213840
硬盘
20000
165000
72600
237600
液晶显示器
10000
82500
36300
118800
小计
48000
8.25
396000
174240
570240
管理人员
22800
10032
32832
装配车间
盛强电脑
89900
39556
129456
管理人员
6300
2772
9072
机修车间
24500
10780
35280
管理部门
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