注会审计相关资料doc 8页.docx
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注会审计相关资料（doc8页）
审计
一、测试目标
本科目主要测试考生的下列能力：
1．熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师管理制度、注册会计师法律责任以及注册会计师执业准则；
2．掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德概念基本原则和概念框架、审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求；
3．掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；
4．掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；
5．掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点；
6．掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；
7．掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；
8．掌握其他相关业务，包括特殊审计领域、审阅和其他鉴证业务。
为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业准则》以及相关应用指南。
《中国注册会计师执业准则》构成《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。
二、测试内容与能力等级
测试内容
能力等级
（一）审计环境
1．注册会计师审计职业特点
（1）注册会计师审计的起源与发展
（2）注册会计师审计的性质
（3）注册会计师审计与其他审计的关系
2．注册会计师管理制度
（1）注册会计师考试与注册
（2）注册会计师业务范围
（3）会计师事务所
（4）注册会计师协会
3．注册会计师法律责任
（1）注册会计师的法律环境
（2）国外注册会计师的法律责任
（3）中国注册会计师的法律责任
（4）注册会计师如何避免法律诉讼
4．注册会计师执业准则
（1）注册会计师执业准则制定情况
（2）鉴证业务基本准则
（3）质量控制准则
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（四）审计测试流程
1．风险评估
（1）风险评估概述
（2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
（3）了解被审计单位及其环境
（4）了解被审计单位的内部控制
（5）评估重大错报风险
2．风险应对
（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
（3）控制测试
（4）实质性程序
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（五）各类交易和账户余额的审计
1．销售与收款循环的审计
（1）销售与收款循环的特点
（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试
（3）销售与收款循环的实质性程序
2．采购与付款循环的审计
（1）采购与付款循环的特点
（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试
（3）采购与付款交易的实质性程序
3．生产与存货循环的审计
（1）生产与存货循环的特点
（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试
（3）生产与存货循环的实质性程序
4．人力资源与工薪循环的审计
（1）人力资源与工薪循环的特点
（2）人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试
（3）人力资源与工薪循环的实质性程序
5．投资与筹资循环的审计
（1）投资与筹资循环的特点
（2）投资与筹资循环的内部控制与控制测试
（3）投资交易的实质性程序
（4）筹资活动的内部控制和控制测试
（5）筹资交易的实质性程序
6．货币资金的审计
（1）货币资金审计概念
（2）库存现金审计
（3）银行存款审计
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（六）特殊项目的考虑
1．对舞弊和法律法规的考虑
（1）财务报表审计中与舞弊相关的责任
（2）财务报表审计中对法律法规的考虑
2．审计沟通
（1）注册会计师与治理层的沟通
（2）前任注册会计师和后任注册会计师的沟通
3．注册会计师利用他人的工作
（1）利用内部审计工作
（2）利用专家的工作
4．对集团财务报表审计的特殊考虑
（1）与集团财务报表审计有关的概念
（2）集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标
（3）集团审计业务的承接与保持
（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
（5）了解组成部分注册会计师
（6）重要性
（7）针对评估的风险采取的应对措施
（8）合并过程
（9）与组成部分注册会计师的沟通
（10）评价审计证据的充分性和适当性
（11）与集团管理层和集团治理层的沟通
5．其他特殊项目的审计
（1）审计会计估计
（2）关联方的审计
（3）首次接受委托时对期初余额的审计
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（七）完成审计工作与出具审计报告
1．完成审计工作
（1）完成审计工作概述
（2）考虑持续经营假设
（3）或有事项
（4）期后事项
（5）书面声明
2．审计报告
（1）审计报告概述
（2）审计意见的形成和审计报告的类型
（3）审计报告的基本内容
（4）非标准审计报告
（5）比较信息
（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息
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（八）其他相关业务
1．特殊审计领域
（1）对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑
（2）对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑
（3）对简要财务报表出具报告的业务
（4）验资
（5）企业内部控制审计
2．审阅和其他鉴证业务
（1）财务报表审阅业务
（2）预测性财务信息的审核
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三、参考法规
1．《中华人民共和国注册会计师法》（中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31日）
2．《中国注册会计师执业准则》（财会[2010]21号）
3．《中国注册会计师执业准则应用指南》（2010年版，会协[2010]94号、会协[2007]89号）
4．《中国注册会计师职业道德守则》（会协[2009]57号）
5．《企业内部控制审计指引》（财会[2010]11号）
6．《企业会计准则——基本准则》[中华人民共和国财政部令第33号（2006年）]
7．《企业会计准则》（具体准则）（财会[2006]3号）
8．《企业会计准则——应用指南》（财会[2006]18号）
9．企业会计准则解释第1号（财会[2007]14号）
10．企业会计准则解释第2号（财会[2008]11号）
11．企业会计准则解释第3号（财会[2009]8号）
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