纳税调整情况审核说明修改稿建筑安装企业.docx

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纳税调整情况审核说明修改稿建筑安装企业

纳税调整情况审核说明修改稿（建筑安装企业）

四、主要审核情况（根据企业各科目的实际调整情况选择填列，除★项目以外，没有的发生的事项均可删除，★项目不管是否发生均应说明。

）（本附注适用建筑安装企业）

（一）、收入类调整项目

1、视同销售收入（建筑安装企业按照完工进度确认收入）

（两种情况选择说明）

（1）如企业上年度纳税调增的视同销售收入未通过“以前年度损益调整”科目核算，确认收入时仍体现在本年度主营业务收入中时，表述如下：

贵公司未按照完工进度确认工程结算收入和成本，根据贵公司提供的合同、工程决算、发票明细等资料，本纳税年度应计未计收入×××元，应视同销售收入。

同时上年度所得汇算清缴中纳税调增的视同销售收入×××元，本年度予以转回。

本年度视同销售收入纳税调增额为×××元。

（2）如企业上年度纳税调增的视同销售收入通过“以前年度损益调整”科目核算，表述如下：

贵公司未按照完工进度确认工程结算收入和成本，根据贵公司提供的合同、工程决算、发票明细等资料，本纳税年度应计未计收入×××元，本年度视同销售收入纳税调增额为×××元。

2、视同销售收入（其它情况）（企业会计制度企业）★

贵公司本纳税年度存在视同销售行为，按同类交易价格（成本加成）方法确认视同销售收入XXXXXXX元。

纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

其中：

非货币性资产交换视同销售收入XXXXXXX元

将货物/财产/劳务用于捐赠/偿债/赞助/集资/广告/样品/职工福利/利润分配等，视同销售收入XXXXXXX元。

贵公司本纳税年度未发生视同销售收入。

2、特殊销售方式收入的审核说明[★]

（1）、贵公司本纳税年度存在特殊销售方式，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

其中：

分期付款发出商品应确认收入XXXXXX元；

以旧换新XXXXXX元

售后租回XXXXXX元

贵公司本纳税年度未发生特殊销售方式的收入。

2、接受捐赠收入（会计制度企业）

贵公司本纳税年度接受捐赠收入XXXXXX元，计入资本公积科目XXXXXX元，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

其中：

接受的现金捐赠XXXXXX元；

接受的非货币资产捐赠，按公允价值计算确认收入XXXXXX元

3、不符合税收规定的销售折扣和折让

贵公司本年度发生的不符合规定销售折扣与折让帐载金额XXXXXX元，,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

4、税法规定不按权责发生制原则确认的收入★

贵公司本纳税年度发生会计上按权责发生制确认的收入，税法上不按权责发生制确认的收入XXXXXX元，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

其中：

分期收款销售商品业务按照权责发生制原则确认的销售收入账载金额XXXXXX元，税收规定按照合同约定的收款日期应确认的收入XXXXXX元。

发生持续时间超过12个月的利息收入、特许权使用费）按照权责发生制原则确认的收入账载金额XXXXXX元，税收规定按照合同约定债务人应付（利息、特许权使用费）的日期应确认的收入XXXXXX元。

贵公司本纳税年度未发生不按权责发生制确认的收入。

5、按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益（企业会计准则）

贵公司本年度在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额为元。

根据税收法律法规的规定，应按长期股权投资的历史成本确认投资成本，纳税调整减少额元。

6、按权益法核算长期股权投资持有期间的投资收益（企业会计准则）

1、贵公司本年度按权益法核算的长期股权投资持有期间确认的投资损失（收益）金额元，税收规定不应确认投资损失（收益），纳税调整增加（减少）额元。

其中：

单位明细确认投资收益金额

①

②

③

贵公司本年度按权益法核算的长期股权投资，在持有期间被投资方已作出利润分配决定，分得的投资收益元，税收规定应确认投资收益元，纳税调整增加额元。

（适用权益法核算，实际取得分配收益的情况。

）（明细见免税收入）

7、特殊重组

贵公司本年度进行非同一控制下的企业合并、免税改组产生的资产账面价值会计核算账载金额元，按公允价值确认损失（所得）金额元，按税收规定可暂不确认有关资产的转让损失（所得），纳税调整增加（减少）额元。

8、一般重组

贵公司本年度进行同一控制下的应税合并、应税重组，资产账面价值会计核算账载金额元，税收规定按公允价值确认收入的税收金额元，纳税调整增加（减少）额元。

9、公允价值变动净收益的审核（会计准则企业）

贵公司本纳税年度按《企业会计准则》确认的资产公允价值变动损失（收益）元，（其中：

投资性房地产、交易性金融资产）税收规定的资产以历史成本为计税基础的原则，不确认损失（收益），纳税调整增加（减少）额XXXXXX元。

10、确认为递延收益的政府补助（财务上挂其他应付款，税收上应一次性确认收入的补贴收入）★

贵公司本纳税年度收到不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助，会计上计入递延收入。

经审核应纳税调增XXXXXX元。

其中：

①

②

③

④

贵公司本纳税年度未发生确认为递延收益的政府补助。

11、境外应税所得

贵公司本年度境外分支机构并入利润总额的成本费用、亏损（确认的境外投资损失）元，税收规定不允许扣除，纳税调整增加额元。

贵公司本年度取得来自境外的收入总额元（包括生产经营所得元和其他所得元），扣除按税收规定允许扣除的境外发生的成本费用后的金额元，其中弥补境外投资以前年度亏损元，免税所得元，合计本纳税年度取得境外应纳税所得额元，纳税调整减少元。

12、不允许扣除的境外投资损失

贵公司本年境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失元，税收规定不允许扣除，纳税调整增加额元。

13、不征税收入

（1）、贵公司本纳税年度共取得不征税收入XXXXXXX元，在其他应付款科目核算。

其中：

财政拨款收入XXXXXXX元，行政事业性收费收入XXXXXXX元，

政府性基金收入XXXXXXX元，其他收入XXXXXXX元。

经审核上述XXXXX收入XXXXXXX元，符合不征收收入的条件，已报主管税务机关备案，备案号[]。

（2）、贵公司本纳税年度共取得不征税收入XXXXXXX元，在营业外收入科目核算。

其中：

财政拨款收入XXXXXXX元，行政事业性收费收入XXXXXXX元，

政府性基金收入XXXXXXX元，其他收入XXXXXXX元。

经审核上述XXXXX收入XXXXXXX元，符合不征收收入的条件，已报主管税务机关备案，备案号[]，应纳税调整减少元。

14、免税收入

贵公司本纳税年度确认的免税收入为XXXXXXX元。

其中：

（1）国债利息收入XXXXXXX元。

国债名称：

XXXXX，投资金额：

XXXXXX元，年利率X%

本年度取得利息金额：

XXXXXX元，本年末持有金额XXXXXX元。

（2）居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益XXXXXX元，

其中：

采用成本法核算的长期股权投资收到的分红元

①被投资企业名称股、息、红利金额

②

③

采用权益法核算的长期股权投资收到的分红元

①被投资企业名称股、息、红利金额

②

③

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益XXXXXXX元，

（4）符合条件的非营利组织的收入

经对贵公司相关投资资料和被投资企业股息、红利分配资料的审核，贵本纳税年度投资收益中。

符合条件的免税收入为XXXXXX元，,经审核确认纳税调整减少为XXXXXX元。

免税收入申报需附报的相关资料已在纳税申报时报送主管税务机关。

受理号【】。

经对贵公司非营利组织相关资料的审核，贵公司符合非营利组织的条件，本纳税年度取得收入XXXXXX元，其中XXXXXX元属于从事非营利性活动取得收入可作为免税收入，经审核确认纳税调整减少为XXXXXX元。

免税收入备案需附报的相关资料已在纳税申报时报送主管税务机关备案。

受理号【】。

15、减计收入

贵公司本纳税年度以《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》内的资源作为主要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品。

符合该目录第条。

产品名称:

XXXXXX产品销售收入XXXXXX元

合计取得的收入XXXXXX元，对该类收入应减按90%计入收入总额，减计收入XXXXXX元。

纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元，减计收入需附报的相关资料已在纳税申报时报送主管税务机关备案。

备案号[]

16、减、免税项目所得

贵公司本纳税年度共取得减免税项目所得额XXXXXXX元：

免税所得XXXXXXX元，其中：

种植蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果所得额XXXXXX元，从事农作物新品种的选育所得额XXXXXX元，从事中药材的种植所得额XXXXXX元，从事林木的培育和种植所得额XXXXXX元，从事牲畜、家禽的饲养所得额XXXXXX元，从事林产品的采集所得额XXXXXX元，从事灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目所得额XXXXXX元，从事远洋捕捞所得额XXXXXX元。

纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。

减税所得XXXXXX元，其中：

从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得额XXXXXX元，从事海水养殖、内陆养殖所得额XXXXXX元。

纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。

取得从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得XXXXXXX元（不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用该项目的所得）；纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。

已报主管税务机关备案，备案号[]

取得从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目所得XXXXXX元；取得第一笔生产经营收入的时间为年月。

纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。

已报主管税务机关备案，备案号[]

⑤度取得符合条件技术转让收入XXXXXX元，经省级以上科技部门认可金额为XXXXXX元。

贵公司对技术转让收入能进行单独核算，并按比例分摊期间费用。

技术转让所得为XXXXXX元。

纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。

已报主管税务机关备案，备案号[]

17、抵扣应纳税所得额

创业投资企业抵扣应纳税所得额

贵公司属于按《创业投资企业管理暂行办法》设立的创业投资企业，已在有关管理部门办理备案登记。

在苏财税[]XXX号文件公布。

贵公司于XXXX

年度采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业XXXXXX公司，该企业为经认定的高新技术企业，投资额XXXXXXX元。

至本年度满2年的，按照投资额的70%抵扣应纳税所得额XXXXXXX元，其中本年抵扣应纳税所得额XXXXXXX元，结转以后年度抵扣的应纳税所得额XXXXXXX元。

纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。

已报主管税务机关备案，备案号[]

18、其他（国税征管企业填列对应列次，地税征管企业在54行第3、4列反映）、

（1）、主营业务收入的审核★

贵公司本纳税年度主营业务收入账载金额XXXXXXX元。

其中：

汇总纳税的总机构所属分支机构主营业务收入XXXXXX元。

经审核：

贵公司应确认收入未确认的主营业务收入XXXXXXX元，经审核确认纳税调整额为XXXXXXX元。

（2）、其他业务收入的审核★

贵公司其他业务收入账载金额XXXXXXX元。

其中：

材料销售收入：

XXXXXXX元。

代购代销手续费收入：

XXXXXXX元。

包装物出租收入：

XXXXXXX元。

过期未退包装物没收的押金：

XXXXXXX元。

其他：

XXXXXXX元。

经审核：

贵公司应确认收入未确认的其他业务收入XXXXXXX元，纳税调整XXXXXXX元。

（3）、营业外收入的审核

贵公司本纳税年度营业外收入帐载金额XXXXXX元。

其中：

处置资产净收入

盘盈资产

政府部门补贴收入

搬迁补偿费余额

其他

（1）**年度收到拆迁补偿款XXXXXX元，按会计准则分**年计入营业外收入，本年度已确认收入元，根据税法规定可暂不确认收入，经审核应纳税调减XXXXXX元。

（2）**年度收到政府补助**元已按税法规定一次性确认收入，按企业会计准则分**年计入营业外收入，本年度已确认收入元，经审核应纳税调减XXXXXX元。

（3）、贵公司本纳税年度发生债务重组，符合特殊重组的条件，债务重组所得账载金额XXXXXXX元，上述所得占贵公司当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额，上述债务重组所得会计上已全额计入利润总额，本纳税年度确认应纳税所得额为XXXXXXX元，,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。

（4）、其他应计未计收入的审核

1、以前年度损益调整科目的审核未分配利润科目中应计收入的项目

2、应付不付款项、已作坏账处理后又收回的款项

（二）、扣除类调整项目

1、视同销售成本（建筑安装企业按照完工进度确认收入）

（两种情况选择说明）

（1）如企业上年度纳税调减的视同销售成本未通过“以前年度损益调整”科目核算，确认成本时仍体现在本年度主营业务成本中时，表述如下：

贵公司本年度按照完工进度应计未计的收入已作视同销售收入处理，相应的成本及税金应视同销售成本×××元。

同时上年度所得汇算清缴中纳税调减的视同销售成本×××元，本年度予以转回。

本年度视同销售成本纳税调减额为×××元。

（2）如企业上年度纳税调增的视同销售成本通过“以前年度损益调整”科目核算，表述如下：

贵公司本年度按照完工进度应计未计的收入已作视同销售收入处理，相应的成本及税金应视同销售成本×××元。

本年度视同销售成本纳税调减额为×××元。

（是否考虑附视同销售收入成本表？

）

项目名称

视同销售收入

视同销售成本

视同销售税金

视同销售毛利

合计

2、视同销售成本（其它）

贵公司本纳税年度存在视同销售行为，按同类交易价格（成本加成）方法确认视同销售收入XXXXXXX元的同时确认销售成本XXXXXX元。

纳税调减额经审核确认为XXXXXX元。

其中：

非货币性资产交换视同销售成本XXXXXXX元

将货物/财产/劳务用于捐赠/偿债/赞助/集资/广告/样品/职工福利/利润分配等，视同销售成本XXXXXXX元。

2、工资薪金支出★

贵公司本纳税年度在成本费用中共列支工资XXXXXX元，我们关注到贵公司已建立相关的工资管理制度，个人所得税已实行建档管理。

具体科目如下：

其中：

销售费用XXXXXX元

管理费用XXXXXX元

生产成本XXXXXX元

制造费用XXXXXX元

在建工程XXXXXX元

应付福利费XXXXXX元

贵公司为国有（国有控股）企业，本年度已取得国资委批准的工资总额万元，批文号为：

；

贵公司“应付工资”尚有以前年度工资余额XXXXXX元，为XXXX年度工效挂钩工资总额XXXXXX元：

纳税调增（减）额经审核确认为XXXXXX元。

3、职工福利费支出

贵公司本纳税年度在成本费用中共列支职工福利费XXXXXX元，（直接在应付福利费列支）经审核重分类后福利费为XXXXXX元，具体科目如下：

其中：

销售费用XXXXXX元

管理费用XXXXXX元

生产成本XXXXXX元

经审核：

2008年前职工福利费未经纳税调增的余额XXXXXX元，本年度已使用****元

本纳税年度税前可扣除的职工福利费限额为XXXXXX元，

本年度纳税调增额XXXXXX元

4、职工教育经费支出

贵公司本纳税年度职工教育经费成本费用中列支XXXXXX元；

其中：

管理费用XXXXXX元；

经审核：

上述数额中符合条件的职工教育经费为XXXXXX元，

职工教育经费上年度（已纳税调增并可结转以后年度扣除的金额XXXXXX元，）

本纳税年度税前可扣除的职工教育经费限额为XXXXXX元，

本年度纳税调减XXXXXX元，纳税调增额XXXXXX元。

5、工会经费支出

贵公司本纳税年度工会经费成本费用中列支XXXXXX元，并取得相应票据。

经审核：

本纳税年度工会经费税前扣除限额XXXXXX元，本年度纳税调（增）减额为XXXXXX元。

6、业务招待费支出

贵公司本年纳税年度业务招待费金额XXXXXX元，经审核后具体科目如下：

其中：

销售费用XXXXXX元

管理费用XXXXXX元

生产成本XXXXXX元

制造费用XXXXXX元

在建工程XXXXXX元

应付福利费XXXXXX元

经审核：

实际发生的业务招待费60%可扣除限额为XXXXXX元

按收入总额5‰总额计算为可扣除限额为XXXXXX元

本年度税前可扣除的业务招待费可扣除限额为XXXXXX元

应纳税调整增加XXXXXX元

7、广告费和业务宣传费支出★

贵公司本年度实际发生的广告费和业务宣传费账载金额XXXXXX元，具体科目如下：

其中：

销售费用XXXXXX元

管理费用XXXXXX元

生产成本XXXXXX元

经审核：

其中：

不符合税前扣除条件的广告费和业务宣传费支出XXXXXX元；

符合税前扣除广告费和业务宣传费支出XXXXXX元，

以前年度结转可在本年度税前扣除额XXXXXX元

按本年度收入总额15%总额计算可扣除限额为XXXXXX元

本年度税前可扣除广告费和业务宣传费支出的可扣除数

XXXXXX元，

本年度结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费支出数额为XXXXXX元

累计结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费支出XXXXXX元

应纳税调整减少XXXXXX元，应纳税调增加XXXXXX元，

贵公司本纳税年度未发生广告费、业务宣传费支出。

8、捐赠支出

贵公司本纳税年度税前实际列支捐赠支出及赞助支出账载金额XXXXXX元，具体科目如下：

其中：

管理费用XXXXXX元

营业外支出XXXXXX元

经审核：

符合条件的属于可全额扣除的公益性捐赠支出XXXXXX元；

符合条件的属于可限额扣除的公益性捐赠支出XXXXXX元

本纳税年度会计利润的12%为XXXXXX元

税前允许限额扣除的公益性捐赠支出XXXXX元，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

9、利息支出★

贵公司本纳税年度计入财务费用的利息支出账载金额XXXXXX元，按税收法规规定计算的税前扣除利息支出税收金额XXXXXX元。

经审核：

贵公司从关联方取得的借款XXXXXX元，利率%，本年度共支付利息元，经审核纳税调整增加额为XXXXXX元；（根据本年度政策写）

贵公司向非金融企业（个人）借款XXXXXX元，利率%，本年度共支付利息元，取得相应的营业税发票,纳税调整增加（减少）经审核纳税调整增加为XXXXXX元。

计入成本、在建工程的利息支出XXXXXX元，其中：

不符合税法规定的利息支出XXXXXX元。

（资本化的）

贵公司本纳税年度未发生利息支出。

10、住房公结金

贵公司本纳税年度税前实际列支职工住房公积金账载金额XXXXXXX元，按上年度月工资总额的12%计算允许税前扣除的职工住房公积金金额XXXXXX元，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

11、罚款、罚金支出、被没收的损失；★

贵公司本纳税年度在营业外支出（管理费用）中列支下列支出：

其中：

罚款、罚金支出XXXXXX元

被没收的损失XXXXXX元

经审核：

上述支出不得在税前扣除，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元

贵公司本纳税年度未发生罚款、罚金、被没收的财产损失。

12、税收滞纳金

贵公司本纳税年度在营业外支出（管理费用）中列支税收滞纳金XXXXXX元，经审核：

上述支出不得在税前扣除，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

贵公司本纳税年度未发生税收滞纳金支出。

13、赞助支出

贵公司本纳税年度在营业外支出（管理费用）中列支赞助支出XXXXXX元，经审核：

上述支出不得在税前扣除，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

14、各类基本社会保障性缴款★

贵公司本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款支出的账载金额XXX元（包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费），依照税收法律、法规的相关规定可在本纳税年度扣除的各类基本社会保障性税收金额XXXXXX元，经审核纳税调整增加XXXXXX元。

15、补充养老保险、补充医疗保险★

（1）贵公司本纳税年度为全体员工缴纳补充养老保险账载金额XXXXXX元；在管理费用中列支。

按税法规定的允许扣除的限额为*****元，应纳税调增XXXXXXX元。

（2）贵公司本纳税年度为全体员工缴纳的补充医疗保险支出的账载金额XXXXXXX元；在管理费用中列支，其中在社保部门缴纳*******元，在商业保险机构缴纳******元。

按税法规定的允许扣除的限额为*****元，应纳税调增XXXXXXX元。

16、与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

贵公司本年度采用分期收款销售商品，按会计准则规定应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，分期摊销冲减财务费用的账载金额XXXXXX元元，税收规定按照合同约定的收款日期应确认收入，纳税调整减少额XXXXXX元元。

17、与收入无关的支出★

贵公司本年度实际发生的与收入无关的支出帐载金额XXXXXX元，税收规定不允许税前扣除，纳税调整增加额XXXXXX元元。

其中：

①

②

③

18、不征税收入形成的费用

贵公司本纳税年度确认不征收收入XXXXXX元，对该部分不征税收入形成的资产摊销和费用支出*****元，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

19、加计扣除

（1）研究开发费税前加计扣除

贵公司本纳税年研究开发费加计扣除额合计为XXXXXX元，其中：

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用XXXXXXX元，（具体详见研究开发费加计扣除审核报告）。

按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXX元（研究开发费用×50%），纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。

研究开发费加计扣除所需附报资料已报主管税务机关备案，备案号[]

（2）、工资加计扣除的审核

贵公司安置残疾人员，支付给残疾职工工资据实扣除金额XXXXXXX元，按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXX元（支付给残疾职工工资金额×100%）。

纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。

工资加计扣除所需附报资料已报主管税务机关备案，备案号[]

贵公司安置国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资XXXXXX元（符合国务院根据税法授权制定的其他就业人员支付工资优惠政策），按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXX元。

纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。

所需附报资料已报主管税务机关备案，备案号[]

20、其他（国税征管企业填列对应列次）（地税征管企业在54行第3、4列反映）

（1）、主营业务成本的审核

贵公司本纳税年度主营业务成本账载金额XXXXXXX元。

其中：

汇总纳税的总机构所属分支机构主营业务成本XXXXXX元。

经审核：

贵公司应确认收入未确认的主营业务收入XXXXXXX元，已纳税调增额为XXXXXXX元。

纳税调减对应的主营业务成本XXXXXXX元。

（2）、其他业务成本的审核

贵公司其他业务成本