第十八章 支付结算业务 第六节 商业承兑汇票.docx
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第十八章支付结算业务第六节商业承兑汇票
第十八章支付结算业务
第六节商业承兑汇票
商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票（企业出票，企业承兑）和银行承兑汇票（企业出票，银行承兑）。
商业承兑汇票与银行承兑汇票付款时的区别在于，银行承兑汇票的付款人是承兑银行，而商业承兑汇票的付款人是企业，因此商承托收凭证上的付款人是企业，在商承到期时，款项是直接从企业账户划出，当企业账户余额不足时，银行不垫款，这一点与银承备款有所不同。
商业承兑汇票分为A企业出票、A企业承兑以及A企业出票、B企业承兑。
本节主要考虑第一种情形，第二种情形类似。
一、基本规定
1、商业汇票必须记载以下事项：
表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样、无条件支付的承诺、出票金额、收付款人名称、出票日期及出票人签章。
欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。
2、商业汇票的收、付款人必须是在银行开立存款账户的法人或其他组织，在同城或异地均可使用。
3、商业汇票的付款期限自出票日开始计算，最长为6个月；持票人对出票人和承兑人的票据权利，最长为2年；超过2年的，需到票据付款地的基层人民法院申请公示催告。
4、商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10天（汇票到期日至托收日），超过提示付款期的，持票人需提供加盖单位财务专用章、法人章、公章的延期托收证明。
5、商业汇票只能转账，不能支取现金。
6、持票人提示付款时，应通过开户银行委托收款。
7、商业汇票在提示付款期限内可以背书转让，其背书必须是连续的；出票银行在商业汇票上填明“不得转让”字样的以及作成委托收款背书的商业汇票不得背书转让。
8、银行承兑汇票申请人于汇票到期未能足额交存票款的，作垫款处理，应对出票人尚未支付的汇票金额按照每日万分之五计收利息。
9、必须严格辨别商业承兑汇票的真伪。
10、出票金额、出票日期、收付款人名称有更改的商业承兑汇票属无效汇票，不能受理。
11、提示付款的商业承兑汇票背书必须连续。
12、承兑人在汇票上的签章必须与预留银行的印鉴相符。
13、商业承兑汇票发出委托收款前应妥善保管，同时须及时传递给付款人开户行。
与邮电部门的交接手续应清楚。
14、邮寄人员应注意审核收发信件数量、收信银行地址的准确性。
15、及时通知付款人来行签收“付款通知”。
付款时间必须是付款人收到“付款通知”后第四个工作日，或汇票到期日。
16、付款人因无款支付或拒绝付款退票后，经办行要注意妥善保管邮政部门出具的收到邮件的凭据。
17、划款时付款金额超过规定的权限应经授权后付款。
二、商票出售
（一）业务审核
企业填写一式两联票据凭证申购单，第一联加盖企业预留印鉴，柜员核对户名、账号、凭证种类及张数后，通过电子验印系统进行验印。
（二）业务操作
1、柜员在柜面“2601凭证出售”交易进行商票出售，输入账号，点击”增加“，选择票据种类为“商业承兑汇票”，收费方式选择“1本账户扣收”，调换份数输“0”，收费金额自动弹出（0.28元/每笔），选择经办人证件类型，输入经办人证件号码及姓名，并进行联网核查，提交打印一式两联票据凭证申购单。
（三）会计分录
借：
20100101单位活期存款
贷：
51100101结算手续费收入
（四）回单处理
1、客户回单
票据申购单第二联加盖业务清讫章，递交给客户，如图：
2、柜员凭证摆放
票据凭证申购单第一联加盖业务清讫章、经办柜员私章，签收人处由企业经办人签字，背面加盖同意支付及柜员私章作主凭证，无附件。
（五）注意事项
无
三、持票人开户行受理商票委托收款
商票托收与银承托收操作步骤一致，唯一区别是代客录票时票据种类选择商票，具体操作手续请参见银承托收章节。
四、商票到期解付——付款登记
（一）业务审核
柜员收到持票人开户行寄来的托收凭证及商业承兑汇票时，应审核汇票是否真实以及托收凭证填写是否完整、正确，并填写登记《联行信件电报收发登记簿》。
1、柜员收到持票人开户行寄来的托收凭证及商业承兑汇票时，需要双人审核，金额10万元以上（含）要用票据鉴别仪识别真伪。
2、审查付款人是否在本行开户，承兑人在汇票上的签章与预留银行印鉴是否相符。
3、是否作成委托收款背书，背书转让的汇票，其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章。
4、审核托收凭证第三联是否加盖了结算专用章，托收凭证与汇票上的金额是否一致，汇票号码是否一致。
5、审核托收凭证上的收款人名称与汇票最后一手背书人名称是否一致。
6、若持票人提供证明，则需核对证明中票面要素是否与汇票一致，并折角验印，核对证明中的预留印鉴是否与汇票上的签章一致。
（二）业务操作
柜员通过“1874表外通用记账”交易，贷记73700101接受委托收款科目，打印一联通用凭证。
（三）会计分录
收：
73700101接收委托收款
（四）回单处理
1、客户回单
无
2、柜员凭证摆放
一联通用凭证加盖业务清讫章作主凭证，无附件，如图：
（五）注意事项
1、收到商业承兑汇票及托收凭证后，通知付款人来行，将托收凭证第五联交付款人，并由付款人在第三联空白处签收。
托收凭证第三、四联连同汇票留存专夹保管。
五、商票到期解付——付款人账户有足够票款支付
（一）业务审核
1、若付款人提前收到其承兑的商业汇票，付款人在接到通知日的次日起3日内未通知银行付款，付款人接到通知的次日起第4日早于汇票到期日的，银行应于汇票到期日将票款划给持票人。
2、经办柜员应每天检查委托收款业务是否到期，对于当天需要进行付款的，按照委托收款的有关操作流程进行处理。
3、银行接到付款人的付款通知或在付款人接到银行的付款通知的次日起3日内（遇法定节假日顺延，下同）仍未接到付款人的付款通知的，银行在接到付款人的通知日或付款人接到通知的次日起第4个工作日上午进行付款。
（二）业务操作
1、付款人的银行账户有足够票款支付的，柜员使用“5702普通汇兑录入”，业务类型选择“A111商业汇票”，打印一联通用凭证、一联通用凭证（客户回单联），该步骤与银承解付一致，详见第十八章第五节。
2、柜员通过“1874表外通用记账”交易，借记73700101接受委托收款科目，打印一联通用凭证。
（三）会计分录
借：
20100101单位活期存款
贷：
26100302支付系统往账暂收款
付：
73700101接收委托收款
（四）回单处理
1、客户回单
5702交易打印出的一联通用凭证（客户回单联）加盖业务清讫章，作为客户回单妥善保管，待付款人前来领取。
2、柜员凭证摆放
（1）普通汇兑录入、复核传票与银承一致，参见银承解付凭证摆放。
（2）1874表外通用记账的凭证摆放：
一联通用凭证加盖业务清讫章作主凭证，无附件，如图：
（五）注意事项
无
六、商票到期解付——付款人账户不足支付
付款人的银行账户不足支付的，银行应填制付款人未付票款通知书，在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”字样，并通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书。
如债务证明留存付款人开户银行的，应将其债务证明连同未付款项通知书邮寄被委托银行转交收款人。
柜员通过“1874表外通用记账”交易，借记73700101接受委托收款科目，打印一联通用凭证。
会计分录、回单处理及凭证摆放这里不再详述。
七、商票到期解付——付款人拒绝付款
我行在付款人接到通知日的次日起3日内收到付款人的拒绝付款证明时，我行将拒绝付款证明、债务证明和有关凭证一并寄给被委托银行，转交收款人。
柜员通过“1874表外通用记账”交易，借记73700101接受委托收款科目，打印一联通用凭证。
会计分录、回单处理及凭证摆放这里不再详述。
相关文件：
1、绍银总办〔2016〕14号关于印发《绍兴银行商业汇票业务会计操作规程》等制度的通知
2、绍银总会〔2014〕7号关于规范瑕疵票据处理方式的通知
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