第六章 税收征收管理法律制度.docx
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第六章税收征收管理法律制度
第六章税收征收管理法律制度
一、单项选择题
1.下列各项中，不属于地方税务局系统负责征收和管理的税种是（）。
A.车辆购置税
B.营业税
C.房产税
D.城镇土地使用税
2.下列各项中，不需要办理税务登记的是（）。
A.从事生产经营的事业单位
B.取得工资、薪金的个人
C.企业在外地设立的分支机构
D.个体工商户
3.根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。
该法定期限为（）。
A.自领取营业执照之日起30日内
B.自领取税务登记证件之日起30日内
C.自领取营业执照之日起15日内
D.自领取税务登记证件之日起15日内
4.根据我国《税收征收管理法》的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存一定期限，但是法律、行政法规另有规定的除外。
该期限为（）。
A.3年
B.5年
C.10年
D.20年
5.根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）。
A.3年
B.5年
C.10年
D.15年
6.增值税专用发票由（）印制。
A.国家税务总局指定的企业
B.省、自治区、直辖市地方税务机关指定企业
C.地方人民政府主管部门指定的企业
D.省、自治区、直辖市国家税务机关指定企业
7.根据税收法律制度的规定，对于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，适用的税款征收方式为（）。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
8.根据《税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括（）。
A.加收滞纳金
B.责令提供纳税担保
C.取消税收优惠
D.采取税收保全措施
9.根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。
下列各项中，不属于税收保全措施的是（）。
A.责令纳税人暂时停业，直至缴足税款
B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品
C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物
D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税入的金额相当于应纳税款的存款
10.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关可以采取的措施是）。
A.处以2000元以上10000元以下罚款
B.提请工商行政管理机关吊销其营业执照
C.没收其经营所得
D.提请公安机关查封其财产
11.根据《税收征收管理法》的规定，纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，可以在一定期限内向税务机关要求退还。
该期限是（）。
A.自结算缴纳税款之日起1年内
B.自结算缴纳税款之日起2年内
C.自结算缴纳税款之日起3年内
D.自结算缴纳税款之日起5年内
12.纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。
纳税人合并时未缴清税款的应当由（。
A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务
C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
13.甲公司2011年10月应纳营业税税款300000元，该单位会计由于去外地开会，11月23日才将10月税款缴纳。
根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收的滞纳金为）元。
A.450
B.1050
C.1200
D.1300
14.根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。
下列各项中，不属于税收保全措施的是）。
A.责令纳税人暂时停业，直至缴足税款
B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品
C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物
D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
15.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。
A.暂扣纳税人税务登记证
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物
16.根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数额不足10万元的，税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定期限是（
A.1年
B.3年
C.7年
D.10年
17.下列项目中，不属于税务机关可以行使的税务检查职权的是（）。
A.向扣缴义务人询问与代扣代缴有关的问题
B.在邮电局检查扣缴义务人邮寄物品的单据和往来函电
C.依法查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的银行存款账户
D.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或其他财产
18.下列（）情形，纳税人应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。
A.税收保全措施
B.税收强制执行措施
C.停止发售发票
D.纳税人对纳税期限有异议的
19.纳税人、扣缴义务人同税务机关在纳税环节上发生争议时，必须首先执行税务机关的决定，然后才可以（）。
A.仲裁
B.行政复议
C.民事诉讼
D.行政诉讼
20.甲企业对乙地方税务局对其作出予以罚款的行政处罚行为不服，向丙法院提起行政诉讼。
下列关于该案件审理过程的表述中，不符合法律规定的是（）。
A.丙法院组成合议庭负责对该案件进行审判
B.丙法院对甲和乙进行了调解
C.乙地方税务局决定停止执行行政处罚决定
D.丙法院判决变更乙地方税务局的行政处罚决定
二、多项选择题
1.纳税人办理下列（）事项时，必须提供税务登记证件。
A.开立银行账户
B.申请减税、免税
C.办理停业、歇业
D.领购发票
2.根据税收征收管理法的规定，纳税人从事下列事项时，应当出示税务登记证的有（）。
A.申请减税
B.办理停业、歇业
C.申请办理延期申报纳税
D.开立一般存款账户
3.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列情形中，应办理税务注销登记的有（）。
A.纳税人破产
B.纳税人变更法定代表人
C.纳税人变更经营场所
D.纳税人暂停经营活动
4.下列可以不办理纳税登记的是（。
A.县教育局
B.社区诊所
C.人民法院
D.下岗职工开的餐饮店
5.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，企业在申报办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件和资料有（。
A.工商营业执照
B.有关合同、章程、协议书
C.组织机构统一代码证书
D.法定代表人的居民身份证
6.在税款征收的过程中，纳税人依法享有一定权利并承担一定的义务。
下列各项中，属于纳税人义务的有（。
A.按期办理税务登记
B.按规定设置账簿
C.接受税务检查
D.保密义务
7.下列各项中，属于纳税主体权利的有（）。
A.延期申报请求权
B.委托税务代理权
C.税收保全权
D.减税、免税、出口退税请求权
8.下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。
A.税务部门
B.在我国境内有所得的外国企业
C.海关部门
D.在我国境内有所得的外籍个人
9.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。
A.调出发票查验
B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料
C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况
D.检查领购、开具和保管发票的情况
10.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（）。
A.税务管理权
B.税款征收权
C.行政处罚权
D.法规起草拟定权
11.下列项目中，属于纳税申报方式的有（）。
A.自行申报
B.简并征期
C.邮寄申报
D.数据电文
12.根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。
A.有偷税、骗税前科的
B.拒不提供纳税资料的
C.按规定应设置账簿而未设置的
D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的
13.某大型超市在2011年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。
A.增值税
B.房产税
C.印花税
D.车船税
14.纳税担保的范围包括（）。
A.税款
B.滞纳金
C.罚款
D.保管担保财产的费用
15.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的有（）。
A.暂扣纳税人营业执照
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
16.关于税收优先权的下列表述中，正确的有（）。
A.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权
B.纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权
C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权
D.纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款
17.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。
A.检查纳税人会计资料
B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品
C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证
D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户
18.纳税人对税务机关的下列（）行为不服的，可以提出行政复议。
A.税务机关作出的强制执行措施
B.税务机关作出加收滞纳金的决定
C.税务机关责令纳税人提供纳税担保
D.税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定
19.下列各项中，属于偷税行为的有（）。
A.隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款
B.擅自销毁账簿，不缴应纳税款
C.在账簿上少列收入，少缴应纳税款
D.隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款
20.根据《税收征收管理法》的规定，对扣缴义务人应扣未扣的税款，下列选项中，不正确的有（。
A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款
B.由税务机关向纳税人追缴税款
C.对扣缴义务人处以应扣未扣税款50％以上3倍以下的罚款
D.对纳税人处以未缴税款50％以上3倍以下的罚款
三、判断题
1.企业在外地设立分支机构和生产经营的场所，由总机构办理统一税务登记，而分支机构不必办理税务登记手续。
（）
Y.对
N.错
2.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
（）
Y.对
N.错
3.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向工商行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
（）
Y.对
N.错
4.纳税人注销税务登记，需要先向工商行政部门办理工商注销登记，再进行税务注销登记。
（）
Y.对
N.错
5.下岗职工赵某开办了一个商品经销部，按规定享受一定期限内的免税优惠。
他认为既然免税就不需要办理税务登记。
（）
Y.对
N.错
6.纳税人丢失发票，应于丢失次日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。
（）
Y.对
N.错
7.普通发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。
Y.对
N.错
8.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。
（）
Y.对
N.错
9.税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
（）
Y.对
N.错
10.经税务机关批准可以延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在批准的延期内办理税款结算。
（）
Y.对
N.错
11.经核准延期办理纳税申报、报送事项的，结算税额的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但是不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，需要加收滞纳金。
（）
Y.对
N.错
12.查验征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不同定，零星分散、流动性大的税源。
（）
Y.对
N.错
13.加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
（）
Y.对
N.错
14.欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款但提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
（）
Y.对
N.错
15.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务不承担责任。
（）
Y.对
N.错
16.税务机关采取强制执行措施时，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。
（）
Y.对
N.错
17.人民法院接到起诉状，经审查，应当在7日内立案或者作出裁定不予受理。
原告对裁定不服的，可以提起上诉。
（）
Y.对
N.错
18.对于抗税行为，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
（）
Y.对
N.错
19.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，罚款优先于税收。
（）
Y.对
N.错
20.纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，属于骗税行为。
（）
Y.对
N.错
答案部分
一、单项选择题
1
[答案]：
A
[解析]：
本题考核税收征收管理的范围。
选项A属于国家税务局系统征收和管理的税种。
[该题针对“税收征收管理体制”知识点进行考核]
2
[答案]：
B
[解析]：
本题考核税务登记的范围。
只缴纳个人所得税、车船税的个人，不需要向税务机关办理税务登记。
[该题针对“税务登记范围”知识点进行考核]
3
[答案]：
D
[解析]：
[该题针对“税务登记证的相关规定”知识点进行考核]
4
[答案]：
C
[解析]：
本题考核会计档案保管的期限。
会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存10年。
但是法律、行政法规另有规定的除外。
[该题针对“涉税资料的保存期限”知识点进行考核]
5
[答案]：
B
[解析]：
本题考核发票的保管期限。
（1）已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年
（2）账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保存期限为10年。
[该题针对“账簿、凭证管理”知识点进行考核]
6
[答案]：
A
[解析]：
本题考核发票印制的权限。
根据规定，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制；其他发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。
[该题针对“发票管理相关规定”知识点进行考核]
7
[答案]：
D
[解析]：
本题考核税款征收的方式。
定期定额征收，适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业。
[该题针对“税款的征收方式”知识点进行考核]
8
[答案]：
C
[解析]：
本题考核税款征收措施。
《税收征收管理法》规定，税务机关在税款征收中根据不同情况可以采取相应的征收措施，主要包括：
核定调整应纳税额、加收滞纳金、责令提供纳税担保、税款保全措施、强制执行措施、阻止出境等。
[该题针对“税款征收措施”知识点进行考核]
9
[答案]：
A
[解析]：
[该题针对“税款征收措施”知识点进行考核]
10
[答案]：
B
[解析]：
纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关申请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
[该题针对“税收法律责任”知识点进行考核]
11
[答案]：
C
[解析]：
本题考核税款的退还。
纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
[该题针对“税款征收的相关规定”知识点进行考核]
12
[答案]：
A
[解析]：
[该题针对“税款征收的相关规定”知识点进行考核]
13
[答案]：
C
[解析]：
本题考核滞纳金的计算。
滞纳天数为11月16日－11月23日，共8日，滞纳金＝300000×0.5‰×8＝1200（元）。
[该题针对“滞纳金相关规定”知识点进行考核]
14
[答案]：
A
[解析]：
本题考核税收保全措施。
税收保全措施包括
（1）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
[该题针对“税收保全措施”知识点进行考核]
15
[答案]：
D
[解析]：
本题考核税收保全措施。
根据规定，选项B和选项C均为税收强制执行措施，选项D属于税收保全措施。
[该题针对“税收保全措施”知识点进行考核]
16
[答案]：
B
[解析]：
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
所以答案是B。
[该题针对“税务机关追征的期限”知识点进行考核]
17
[答案]：
D
[解析]：
本题考核税务检查。
税务机关的场地检查权仅限于纳税人的生产、经营场所，不包括纳税人的生活场所，因此选项D错误。
[该题针对“税务机关的检查权利”知识点进行考核]
18
[答案]：
D
[解析]：
本题考核必经税务行政复议的规定。
毕竟税务行政复议的事项主要是税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。
[该题针对“税务行政复议的有关规定”知识点进行考核]
19
[答案]：
B
[解析]：
本题考核税务行政复议。
纳税人、扣缴义务人同税务机关在纳税环节上发生争议时，必须首先执行税务机关的决定，然后可以依法申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起诉讼。
[该题针对“税务行政复议的有关规定”知识点进行考核]
20
[答案]：
B
[解析]：
本题考核诉讼的制度。
行政诉讼实行合议、回避、公开审判和两审终审制度，但不适用调解。
被告认为需要停止执行，可以停止具体行政行为的执行。
行政处罚显失公平的，可以判决变更。
[该题针对“税务行政复议与行政诉讼”知识点进行考核]
二、多项选择题
1
[答案]：
AD
[解析]：
本题考核税务登记证件的作用。
根据规定：
纳税人：
①开立银行账户；②领购发票，必须提供税务登记证件。
纳税人办理其他五种税务事项时，应当出示税务登记证件，选项BC就属于应当出示的情况。
[该题针对“税务登记证的相关规定”知识点进行考核]
2
[答案]：
ABC
[解析]：
本题考核税务登记证件的使用。
选项D是必须提供税务登记证件的事项。
[该题针对“税务登记证的相关规定”知识点进行考核]
3
[答案]：
AC
[解析]：
本题考核应当办理税务注销登记的情形。
根据规定，纳税人变更法定代表人的，需要办理变更登记；纳税人暂停经营活动的，需要办理停业登记，而不是注销税务登记。
[该题针对“税务登记的相关规定”知识点进行考核]
4
[答案]：
AC
[解析]：
本题考核税务登记的范围。
根据税收征管法的规定，只有国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性的农村小商贩外，其他的企业、单位都应办理税务登记。
[该题针对“税务登记的相关规定”知识点进行考核]
5
[答案]：
ABCD
[解析]：
[该题针对“税务登记的相关规定”知识点进行考核]
6
[答案]：
ABC
[解析]：
本题考核纳税人的义务，选项D属于税务机关的义务。
[该题针对“征纳双方的权利与义务”知识点进行考核]
7
[答案]：
ABD
[解析]：
本题考核税纳税主体的权利与义务。
选项C是征税主体的权利，选项ABD是纳税主体的权利。
[该题针对“征纳双方的权利与义务”知识点进行考核]
8
[答案]：
ABCD
[解析]：
本题考核税收法律关系主体。
税务部门和海关部门是征税主体，在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体。
[该题针对“征纳双方的权利与义务”知识点进行考核]
9
[答案]：
ABCD
[解析]：
本题考核税务机关发票检查中可以采取的措施。
税务机关在发票检查中有权采取下列措施
（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况
（2）调出发票查验
（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料
（4）向当事人各方询问与发票有关的问题和情况
（5）在查处发票案件时，对于案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
[该题针对“发票管理相关规定”知识点进行考核]
10
[答案]：
ABCD
[解析]：
本题考核税收征收管理机关的职权。
税务管理权、税款征收权、行政处罚权、法规起草拟定权均属于税务机关的权利。
[该题针对“税务机关的职权”知识点进行考核]
11
[答案]：
ABCD
[解析]：
本题考核纳税申报的方式。
纳税申报方式为：
自行申报、邮寄申报、数据电文申报和其他方式。
实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期的方式申报税款。
[该题针对“纳税申报的方式”知识点进行考核]
12
[答案]：
BCD
[解析]：
本题考核税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形。
税务机关有权“核定”纳税人应纳税额的情形包括
（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
（4）虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的
（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
有偷税、骗税前科的，不一定现在还有偷税、骗税的行为，所以只要现在改邪归正，按规定纳税就可以了，所以A选项错误，不当选。
[该题针对“税款征收措施”知识点进行考核]
13
[答案]：
BCD
[解析]：
本题考核税收征收管理体制中的税种的分类。
房产税、印花税、车船税是由地方税务局系统负责征收和管理的，增值税是由国税局负责征收的。
[该题针对“税款征收的相关规定”知识点进行考核]
14
[答案]：
ABD
[解析]：
本题考核纳税担保的范围。
纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。
[该题针对“纳税担保”知识点进行考核]
15
[答案]：
BC
[解析]：
本题考核税收强制执行措施包括的内容。
税收强制执行措施包括
（1）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
（2）依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款。
题中选项D属于税收保全措施。
[该题针对“税收强制执行措施”知识点进行考核]
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[答案]：
ABD
[解析]：
税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外，选项A正确；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行，B正确，选项C错误；纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得，D正确。
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