电大中级财务会计一期末复习.docx
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电大中级财务会计一期末复习
2015年1月电大中级财务会计
（一）期末复习
本学期中级财务会计
（一）课程的期末考试除参加网考试点的以外，仍然采用闭卷笔试的方式，考试时间90分钟，试题类型有：
单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务（编制会计分录）（30分）、计算及综合题（25分）。
一、单项选择题（20分）
二、多项选择题（15分）
三、简答题（10分）
1．银行存款的概念及企业银行存款账户的种类
答：
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
按照规定，我国企业在银行开立的存款账户包括:
基本存款户、一般存款户、临时存款户、专用存款户。
2.备用金的概念及其会计管理
答：
备用金是指财会部门按企业有关制度规定拨付给所属报账单位和企业内部有关业务和职能管理部汀，用于日常零星开支的备用现金。
会计上对备用金的管理:
（1）备用金也是库存现金，应遵守现金管理制度的有关规定;
（2）备用金的具体管理方法分定额管理与非定额管理两种模式。
定额管理模式下，对使用备用金的部门事先核定备用金定额，使用部门填制借款单，一次从财会部门领出现金。
开支报账时，实际报销金额由财会部门用现金补足。
非定额管理是指根据业务需要逐笔领用、逐笔结清备用金。
3.应收账款与应收票据的区别
答：
应收账款与应收票据的区别:
（1）收账期不同。
应收账款的正常收账期一般不超过3个月，应收票据的收款期最长可达6个月。
（2）法律约束不同，从而导致债权人收回债权的保证程度不同。
应收票据以书面文件形式约定，具有法律上的约束力，对债权人有保障。
应收账款则不然，其债务人并不出具付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法律约束力。
（3）应收票据作为商业信用和工具，既可以转让，也可以流通;还可向银行申请贴现。
应收账款正常情况下可将其出售或抵借，但在我国目前情况下不可行。
4．权益法的概念及其适用范围
答：
权益法是指长期股权投资以初始技资成本计量后，投资期内根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资账面余值进行调整的方法。
权益法适用于长期股权投资形成后，投资企业对被投资单位具有共同控制或能产生重大影响的情况。
投资企业对所控制的子公司平时用成本法核算，编制合并报表时再用权益法转换。
5.证券投资的概念及其分类
答：
证券投资是指企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。
证券投资按投资品种可以分为股票投资、债券投资和基金投资；证券投资按管理意图可以分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资。
6.交易性金融资产与持有至到期投资的区别
答：
交易性金融资产与持有至到期投资的区分主要是投资目的或管理意图不同。
具体讲:
交易性金融资产投资目的是为了获取短期买卖价差收益，并非长期持有。
持有至到期投资是在购入时就有明确意图与能力计划持有至到期，其确认条件包括到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明确意图与能力持有至到期。
7．固定资产可收回金额及固定资产减值的含义
答：
固定资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
企业取得固定资产后，在长期的使用过程中，除了由于使用等原因导致固定资产价值磨损并计提固定资产折旧外，还会因损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值，称为固定资产减值。
8.固定资产后续支出的含义及其会计处理规定
答：
固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
后续支出的处理原则为：
与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
即固定资产后续支出可以分为资本化后续支出和费用化后续支出。
9.无形资产摊销的相关规定
答：
无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。
已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。
使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外：
（1）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；
（2）可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。
合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销期不应超过受益年限与有效年限两者之中较短者。
合同与法律无规定的不超过10年。
使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
10．投资性房地产的概念及其后续计量模式
答：
投资性房地产是指企业为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房产与地产。
例如：
出租的办公楼、出租的土地等。
（正确举1例即可）后续计量模式有成本模式、公允价值模式两种。
11.投资性房地产会计处理与自用房地产会计处理的区别
答：
投资性房地产与自用房地产的会计处理差别：
（1）后续计量模式不同。
投资性房地产的后续计量有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使用成本模式进行后续计量。
（2）不同计量模式下的具体会计处理不同。
采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需按期计提折旧或摊销，发生减值的、还应按规定计提减值损失。
采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计人当期损益。
12．发出存货计价的含义及我国企业会计准则规定可使用的发出存货计价方法种类
答：
发出存货计价是指：
发出存货时，采用一定方法计算确定发出存货的单位成本，进而计算发出存货总成本的方法或程序。
我国企业会计准则规定可使用的存货发出成本计价方法主要有：
个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。
13.期末存货计价为什么应采用成本与可变现净值孰低法
答：
期来存货采用成本与可变现净值孰低法计算，主要是使资产负债表上期末的存货价值符合资产定义。
当存货的期来可变现净值下跌至成本以下时，由此形成的损失已不符合资产的“未来经济利益流入”的实质，因部应将这部分损失从存货价值中扣除，计入当期损益。
这也是会计核算谨慎性原则的主要求。
存货期末可变现净值跌至成本以下时，如果仍以历史成本计份，就会出现虚夸资产的现象，导致会计信息失真。
四、单项业务题：
根据经济业务编制会计分录（30分）
（一）货币资金的核算
1．申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付
从银行存款中划转80000元，向银行申请办理信用卡。
借：
其他货币资金——信用卡存款 80000
贷：
银行存款 80000
2.支付备用金由出纳员用现金（银行存款）付讫
开出现金支票向储运部拨付定额备用金20000元。
借:
其他应收款（或备用金）20000贷:
银行存款20000
3.库存现金盘亏原因待查
库存现金盘亏80元，原因待查。
借：
待处理财产损溢80
贷：
库存现金 80
4.经理出差回来报销差旅费出纳员以现金付讫
经理出差回来报销差旅费8000元，出纳员以现金付讫。
借：
管理费用8000
贷：
库存现金 8000
5.出纳员用现金支付报废固定资产的清理费用
出纳员用现金支付报废设备清理费用1500元。
借：
固定资产清理1500
贷:
库存现金1500
6.委托银行开出银行汇票用于支付购料款
12日，委托银行开出银行汇票一张，金额800000元，准备用于支付购货款。
借:
其他货币资金800000
贷:
银行存款800000
7.库存现金盘亏经查属于出纳员工作失职所致，出纳员已同意赔偿
库存现金盘亏80元经查属于出纳员工作失职所致，出纳员已同意赔偿
借：
其他应收款---出纳员80
贷：
待处理财产损益80
8.以银行存款支付销售费用
以银行存款支付销售费用3500元
借：
销售费用3500
贷：
银行存款3500
（二）商业汇票和坏账确认的核算
1．将不带息应收票据贴现并将贴现净额存入银行
将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现利息2000元。
借:
银行存款98000财务费用2000贷:
应收票据100000
2.不带息票据到期对方无力付款
一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。
借：
应收账款60000
贷：
应收票据60000
3.确认坏账损失
确认坏账损失120000元。
借：
坏账准备120000
贷：
应收账款120000
（三）存货的核算
1.用银行存款预付购货款
用银行存款预付购货款20000元
借：
预付账款20000
贷：
银行存款20000
2.从外地购入材料（按计划成本核算）货款尚未支付材料未达
从外地购入甲材料（按计划成本核算）一批，价款85400元，增值税额14518元。
货款尚未支付，材料未达。
借：
材料采购85400
应交税费14518
贷：
应付账款99918
3.材料运达企业并验收入库
上项材料运达企业并验收入库，计划成本为80000元。
借：
原材料80000
材料成本差异5400
贷：
材料采购85400
4.上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（计划成本核算）
公司对原材料采用计划成本核算，上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为800000元。
借:
原材料800000
贷:
材料采购800000
5.计提存货跌价准备
计提存货跌价准备90000元。
借：
资产减值损失90000
贷：
存货跌价准备90000
6.期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额
期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异8万元。
借：
材料成本差异80000
贷:
材料采购80000
7.结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支（节约）差异
30日，结转本月生产产品负担的材料成本超支额1200元。
借：
生产成本1200
贷：
材料成本差异1200
8.期末结转本月发出原材料应负担的节约额
期末结转本月发出原材料应负担的节约额180000元。
其中，直接生产用材料节约135000元，车间一般耗用材料节约30000元，厂部领用材料节约15000元。
借:
材料成本差异180000
贷:
生产成本135000
制造费用30000
管理费用15000
9.发出材料一批直接用于产品生产（计划成本）
5日，发出材料一批直接用于A产品生产，计划成本为60000元。
借：
生产成本60000
贷：
原材料60000
10.从外地购进一批商品，企业已开出并承兑商业汇票交销货方，商品未到
从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。
双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。
商品未到。
借：
在途物资10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
应付票据11700
11.采购材料（按计划成本核算），前日已开出银行汇票交予供货方结算该笔货款，材料未到。
从外地购入甲材料（按计划成本核算）一批，价款85400元，增值税额14518元。
货款用银行汇票支付，材料未达。
借：
材料采购85400
应交税费14518
贷：
其他货币资金----银行汇票99918
（四）固定资产的核算
1．购入设备投入使用，款项已支付
购入设备一台同时投入使用，增值税专用发票上列示价款150000元，增值税25500元，款项己用银行存款支付。
借：
固定资产150000
应交税费25500
贷：
银行存款175500
2.计提设备折旧
计提设备折旧100000元，其中生产车间设备折旧70000元、行政办公设备折旧30000元。
借：
制造费用70000
管理费用30000
贷：
累计折旧100000
3.收到出租设备收入存入银行
收到出租设备收入5000元存入银行
借：
银行存款5000
贷：
其他业务收入5000
4.结转固定资产出售净收益
结转固定资产清理净收益2000元。
借：
固定资产清理2000
贷：
营业外收入2000
5.出售自用厂房应交营业税
出售自用厂房应交营业税30000元
借：
固定资产清理30000
贷：
应交税费---应交营业税30000
6.结转报废固定资产的清理净损失5000元
借：
营业外支出 5000
贷：
固定资产清理 5000
（五）无形资产的核算
1．出售专利款项收妥并存入银行
出售专利一项，售价150000元收妥并存入银行。
该项专利成本200000元、累计摊销80000元，未计提减值。
相关税费略。
借：
银行存款150000
累计摊销80000
贷：
无形资产200000
营业外收入30000
2.摊销自用商标价值8000元
借：
管理费用8000
贷：
累计摊销8000
3.采用分期付款方式购入一项专利
采用分期付款方式购入一项专利，公允价值170万元，合同约定售价200万元，每半年一次、分4次平均支付。
相关手续己办妥，专利己交付使用。
借:
无形资产1700000未确认融资费用300000贷：
长期应付款20000004.计提无形资产减值损失
计提无形资产减值损失60000元。
借:
资产减值损失60000
贷:
无形资产减值准备60000
5.出租一项专利，本月确认收入20000元存入银行。
借：
银行存款20000
贷：
其他业务收入20000
（六）投资性房地产的核算
1.投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益
投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益150000元。
借：
投资性房地产150000
贷：
公允价值变动损益150000
2.将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。
将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。
该仓库原价200万元，累计折旧120万元。
借:
投资性房地产2000000
累计折旧1200000
贷:
固定资产2000000
投资性房地产累计折旧1200000
3.投资性房地产计提折旧
对作为投资性房地产核算和管理的办公楼计提折旧50000元。
借:
其他业务成本50000贷:
投资性房地产累计折旧50000
（七）证券投资的核算
1．采用权益法确认长期股权投资收益
采用权益法确认长期股权投资收益200000元。
借：
长期股权投资200000
贷：
投资收益 200000
2.长期股权投资采用成本法核算，本年度确认应收现金股利
长期股权投资采用成本法核算，本年度确认应收现金股利180000元。
借:
应收股利180000
贷:
投资收益180000
3.将可供出售金融资产出售净收入存入银行（持有期内已确认公允价值变动净收益）
将可供出售金融资产出售，净收入200000元已存入银行。
该项投资账面价值175000元，持有期内已确认公允价值变动净收益35000元。
借：
银行存款200000
贷：
可供出售金融资产 175000
投资收益 25000
同时：
借：
资本公积35000
贷：
投资收益 35000
4.以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理
20日，购入股票一批作为交易性金融资产核算，买价120000元，全部款项用银行存款结算。
借:
交易性金融资产120000
投资收益200
贷:
银行存款120200
5.确认可供出售金融资产公允价值变动损失
可供出售金融资产期末确认公允价值变动损失80000元。
借:
资本公积80000
贷:
可供出售金融资产80000
6.可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益
可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益150000元。
借:
可供出售金融资产150000
贷:
资本公积I50000
7.持有至到期投资本期确认应收利息
持有至到期投资本期确认应收利息155000元，该项利息于2014年8月债券到期时收取。
借:
持有至到期投资155000
贷:
投资收益155000
8.向证券公司存出投资款拟委托其购买债券
存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。
借：
其他货币资金600000
贷：
银行存款600000
9.委托证券公司按面值购入3年期债券一批计划持有至到期
委托银河证券公司按面值60万元购入3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5%，到期一次还本付息。
相关税费略。
借:
持有至到期投资600000
贷:
其他货币资金600000
（八）产品销售的核算
1．销售产品货款已于上月全部收妥存入银行
售产品一批货款117000元已于上月全部收妥存入银行
借：
预收账款 117000
贷：
主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
2.销售产品一批，货款已于上月预收一部分，余款尚未结清（余款收妥并存入银行）
销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。
上月已预收货款30万元，余数尚未收到。
借：
预收账款468000
贷：
主营业务收入400000
应交税费---应变增值税（销项税额）68000
3.销售商品一批，现金折扣条件为2/10、N/30，货款尚未收到
10日，赊销商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。
借:
应收账款58500
贷:
主营业务收入50000
应交税费8500
4.上项销售商品货款及增值税在折扣期第8天收到。
借：
银行存款57500
财务费用1000
贷：
应收账款58500
五、计算题
1.1月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期，该批债券每半年付息一次，公司于每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。
要求计算该项债券投资的购入债券溢价、半年的应收利息、采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价、第1期末的债券摊余成本。
例题：
2010年1月3日H公司购入同日发行的总面值1000000元、期限3年、票面利率6%的债券一批，计划持有至到期，实际付款1056030元；该批债券每半年付息一次，付息日为1月1日、7月1日。
H公司于每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。
债券购入日实际利率为4%。
要求计算该项债券投资的下列指标:
（1）购入债券的溢价；
（2）半年的应收利息；
（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；
（4）第1期末的债券摊余成本。
（注意：
①列示计算过程②金额以“元”为单位，并对计算结果保留2位小数）
解：
（1）购入债券溢价=买价1056030元一面值1000000元=56030元
（2）半年应收利息=债券面值1000000元×半年的票面利率3%=30000元
（3）第1期实际投资收益=1056030元×半年的实际利率2%=21120.6元
本期分摊溢价=30000元一21120.6元=8879.4元
（4）第1期末债券摊余成本=1056030元-8879.4元=1047150.6元
或=1000000元+（56030元-8879.4元）=1047150.6元
2.公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法计提存货跌价准备。
已知第一年初各项存货跌价准备金额以及第一年末和第二年末各项存货成本及其可变现净值，要求按公司规定分别确认第一、二年末三项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，并将结果填入表中。
例题：
长盛公司经营A、B、C三种商品，期末存货来用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法计提存货跌价准备。
2009年初各项存货跌价准备均为0，2009、2010年末的有关资料如下表所示。
请按公司规定分别确认2009、2010年末三项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，并将结果填入下表。
长盛公司期末存货价值计算表金额：
元
日期
品名
成本
可变现净值
期末价值
计提（+）或冲减
（一）的
跌价准备
A
10000
8500
2009.12.31
B
15000
16000
c
28000
25000
A
15000
13000
2010.12.31
B
22000
21000
c
34000
32000
解：
长盛公司期末存货价值计算表金额：
元
日期
品名
成本
可变现净值
期末价值
计提（+）或冲减
（一）的
跌价准备
A
10000
8500
8500（1分）
+1500
2009.12.31
B
15000
16000
15000（1分）
O
C
28000
25000
25000（1分）
+3000
A
15000
13000
13000（1分）
+500
2010.12.31
B
22000
21000
21000（1分）
+1000
C
34000
32000
32000（1分）
-1000
3.3月2日购入甲公司股票*股作为长期投资，每股买价*元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股*元，支付相关税费*元。
投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。
当年甲公司实现税后利润为*元，决定分配现金股利*元。
要求计算：
（1）该项股票投资的初始成本；
（2）假设所购股票占甲公司普通股的*%，请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；（3）假设所购股票占甲公司普通股的*%，并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用权益法计算该项投资的应收股利与投资收益。
例题：
2010年1月20日H公司认购C公司普通股10%、计100万股准备长期持有，每股面值1元，实际买价每股10元、其中包含每股已宣告但尚未支付的现金股利0.2元；另外支付相关费用20000元。
2010年度C公司实现净利润800万元，宣告分配现金股利500万元。
要求计算H公司上项投资2010年的下列指标：
（1）初始投资成本；
（2）应收股利；
（3）采用成本法核算应确认的投资收益；
（4）如果采用权益法核算，2010年应确认的投资收益以及年末该项长期股权投资的账面余值。
解：
（1）长期股权投资初始成本=1000000×（10-0.2）+20000=9820000元
（2）应收股利=5000000×1000=500000元
（3）成本法下的投资收益=5000000×
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