内部控制评报告.docx
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内部控制评报告
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班级内部控制与风险管理教学1班姓名林嘉淇学号序号42
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广东财经大学答题纸（格式二）
课程 20－20学年第学期
成绩 评阅人
评语：
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（题目）A公司销售业务内部控制分析
（正文）A公司简介
A公司是经S省经济体制改革委员会批准，由B集团公司、C信托投资公司、D信托投资公司三方共同发起，以募集方式设立的股份有限公司。
A公司主营业务分为两个阶段，在2010年以前，A公司主要致力于彩色显像管等显示器件业务的发展。
为顺应显示器件行业的发展趋势，促进公司的持续发展，A公司积极进行业务转型，目前已基本形成了以彩管业务、OLED和液晶玻璃基板业务的全新业务架构，并且液晶玻璃基板业务在主营业务中所占比重逐年上升。
A公司建立了完善的“三会一层”的内部治理结构，其中股东大会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。
董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权。
监事会对股东大会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
经理层负责组织实施股东大会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。
董事会下设提名委员会、战略委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会，直接对董事会负责。
总经理下设13个职能部门，负责日常运营工作的开展。
现就A公司销售业务流程，分析其存在的风险缺陷，进行内部控制评价。
一、各项销售业务活动的流程图
是否依计划、合理可行
审
核
是
是否依计划、合理可行
否
是，审核
总经理
主管领导
备案保存年度销售计划
形成公司产销生产经营计划
运营管理部
经理
销售计划编制与实施
接下表
是，审核
否
是否符合公司计划与需求
编制季度、月度销售计划
是
否
否
是否符合公司计划与需求
审核
编制年度销售计划
反馈
收集客户、对手、市场的产销量信息
开始
公司
主管
经理
销售部
销售人员
（一）销售计划编制与实施流程图
考核
结束
形成月考核打分表
执行计划
是
分解任务，跟踪计划执行情况
否
审核
是否符合发展规划
合并公司经营计划，形成产销计划
是
否
是否依计划、合理可行
接上表
接下表
填写《价格申请表》
是否低于最低限价
与客户洽谈销售价格
存档，并根据需要调整销售底线价格
通
知
开票价格不得低于最低限价
报送
存档
根据确定价格，起草《最低限价通知》
研究讨论价格信息，确定市场销售最低价格
经理
财务人员
价格委员会
财务部
是
审批
否
是否合理匹配
否
报送
掌握分析价格信息，形成《价格预案》
开始
公司总经理
公司主管领导
销售人员
经理
销售部
产品定价
（二）产品定价流程图
接上表
否
是
是否通过审批？
是否合理与匹配
是
，
审
批
审批
客户经营情况，价格调整幅度，理由及对成本收益的影响
填写《价格调整申请表》
否
结束
执行通过审批价格
是
（三）销售合同签订
公司销售合同
是否合理合规，是否存在错漏？
是否完整齐全？
审核
不通过
修改异议条款，与客户达成一致，形成《采购合同》
是
否
合同是否合理、合规？
反馈
客户采购合同
组织审查合同意向，关注客户信息
签订客户采购合同还是公司销售合同？
根据公司计划，与客户洽谈，达成相关合同意向
开始
主管领导
总经理
董事长、法人
公司
各子公司负责人
主管
经理
销售人员
销售部
销售合同签订
结束
将签订的合同归档，并登记《合同台账》
通过
在《销售合同》或《采购合同》签字，或授权委托他人签字
在《合同审批单签字确认》，形成销售合同
不通过
审核
是否真实准确？
是否存在漏洞？
起草《销售合同》
通过
在《合同审批单》签字确认
主管领导
总经理
董事长
结束
审批通过，执行订单
否
订单金额是否大于300万
能
征求客户意见，保存至订单
提出意见，修改问题
不能
评审
能否满足产品要求？
否
订单是否合理、真实、准确？
审核
接收客户《订单》
主管
经理
以订单形式确认与客户洽谈结果
开始
公司
运营部负责人
各子公司负责人
销售部
订单处理
销售人员
（四）订单处理
否
审批通过，执行订单
是
否
审批通过，执行订单
审批通过，执行订单
是否小于4000万？
是
是否小于1000万？
是
填制《发货通知单》，下发至子公司
结束
更新《合同台账》和《应收账款台账》
开具正式销售发票，并在会计系统做账，编制分录
是
否
金额是否准确？
时间是否合理及时？
审批
填写《销售部开具发票申请单》
跟踪落实客户交收情况，反馈《送货单》，填制《业务员开具发票申请单》
安排物流发货，填制《出库单》、《发货单》，通知销售部
开始
各子公司经办人
主管
销售人员
经理
会计
销售部
发货与销售收入确认
（五）发货与销售收入确认
销售部
（六）应收账款回收
及时更新《应收账款台账》，考核销售人员业绩，形成《XX月考核打分表》
结束
年末向应收账款债务人发送《询证函》
月末编制《应收账款余额分析表》，与主管对账
及时根据回款情况进行账务处理
定期及时提醒客户付款，客户汇款后，与主管查账核对
否
金额账龄是否准确？
业务指标分配是否合理可行？
审核
拟定《XX月回款计划》，分解任务至销售人员
开始
经理
主管
销售人员
会计
应收账款回收
二、销售业务内部控制的缺陷分析
（一）问卷调查
业务环节
关键控制点
评价指标
是/否
销售计划编制与实施
计划编制及审核
企业是否根据发展战略和年度经营计划，结合企业实际情况，制定年度销售计划，并在此基础上，结合客户订单情况，制定月度销售计划并按规定的权限和程序审批后下达执行。
是
计划调整及审核
企业是否定期对产品（商品）的区域销售额、进销差价、销售计划与实际销售情况等进行分析，结合生产现状及时调整销售计划，调整后的销售计划需履行相应的审批程序。
否
产品定价
产品基准定价控制
企业是否根据有关价格政策、综合考虑企业财务目标、营销目标、产品成本、市场状况及竞争对手情况等多方面因素，确定产品基准定价。
是
企业是否定期评价产品基准价格的合理性，定价或调价需经具有相应权限人员的审批标准。
是
价格浮动权控制
企业是否在执行基准定价的基础上，针对某些商品授予销售部门一定限度的价格浮动权，销售部门可结合产品市场特点，将价格浮动权向下实行逐级递减分配，同时明确权限执行人。
否
制定销售折扣、销售折让等政策时，是否必须由具有相应权限的人员审核批准。
是
销售折扣、销售折让授予的实际金额、数量、原因及对象是否予以记录、并归档备查。
否
销售合同签订
合同谈判
订立销售合同前，企业是否指定专门人员与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况，明确销售定价、结算方式、权利与义务条款等相关内容。
是
重大销售业务谈判是否吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。
否
合同审批
企业是否建立健全销售合同订立及审批管理制度，明确必须签订合同范围，规范合同订立程序，确定具体的审核、审批程序和所涉及的部门人员及相应权责，重点关注销售合同草案中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式。
是
重要的销售合同是否征询法律专业人员的意见。
否
合同签订
销售合同草案经审批同意后，企业是否授权有关人员与客户签订正式销售合同。
是
订单处理
订单确立
订单由独立的人员依据销售中的合同条款、授信额度等信息进行复核，超过顾客授信额度的订单将不获处理。
是
订单需连续编号，处理顺序已被确认，并对订单执行状态进行跟踪，以保证所有订单均已执行，并对发现异常情况及时处理。
否
发货与销售收入确认
销售通知开具及审核
销售部门是否按照经审核后的销售合同相关开具的销售通知交仓储部门和财会部门。
是
仓储部门是否明确出库、计量、运输等环节的岗位责任，对销售通知进行审核，严格按照所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点等，按规定时间组织发货，形成相应的发货单据，并连续编号
是
运输控制
企业是否以运输合同或条款等形式明确运输方式、商品短缺、毁损或变质的责任、到货验收方式、运输费用承担、保险等内容，货物交接环节应做好装卸和检验工作，确保货物的安全发运，由客户验收确认。
是
发货记录
企业是否做好发货各环节的记录，填制相应的凭证，建立全过程的销售等级制度，并加强销售计划、销售合同、销售通知、发运凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。
否
销售部门是否设置销售台账，及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况，并由相关人员对销售合同执行情况进行定期跟踪审阅
是
销售台账是否附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据。
是
应收款项回收
收款结算
企业是否结合企业结算公司销售政策，选择恰当的结算方式，加快款项回收，提高资金的使用效率。
否
企业是否建立票据管理制度，明确应收票据的受理范围和管理措施，严格审查商业票据的真实性和合法性，特别是加强商业汇票的管理。
否
企业是否加强赊销管理。
是
企业是否加强代销业务款项的管理，及时与代销商结算款项。
否
收取的现金、银行本票、汇票等款项是否及时缴存银行并登记入账，不得擅自坐支现金。
否
以银行转账方式办理的销售收款，是否通过企业核定账户进行结算。
是
企业销售人员是否可以直接收取现金款项。
否
对于必须由销售人员直接收取的款项，是否制定了相关的监控措施。
否
应收账款管理
企业是否建立了完善的应收款项管理制度，明确职贡分工，严格考核，实行奖惩。
如销售部门负贡应收账款的催收，并妥善保存催收记录；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。
否
企业是否指定专人定期与客尸核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。
是
企业是否加强对应收款项坏账的管理，对于全部或部分无法收回的应收款项，及时查明原因，明确贡任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。
是
（二）缺陷分析
业务环节
关键控制点
缺陷分析
缺陷类别
销售计划编制与实施
计划调整及审核
企业没有对产品区域的一个销售情况和实际进行分析联系，可能导致企业的计划调整方向错误或遗漏，造成产品滞销或是生产不足，不能够及时调整而造成企业的损失。
重要缺陷
产品定价
价格浮动权控制
企业没有赋予销售部门一定限度的价格浮动权，没有权利改动，价格调整向上申报审批时间长，会使企业在市场竞争中，失去一些商业机会和竞争优势，造成企业的重大损失。
重大缺陷
产品定价
价格浮动权控制
企业未对实际的销售折扣或折让金额、数量、原因等进行记录，也没有档案备查，可能造成销售部门和销售人员的舞弊行为和企业的资源损失。
一般缺陷
销售合同签订
合同谈判
在合同谈判时，缺少专业的财会法律人员，没有完整的书面记录，导致企业掉入文字陷阱，被钻法律空子等，给企业造成灾难性的损失。
重大缺陷
合同审批
重要的销售合同必须征询法律专业人员的意见，以保证企业的合法权益不受损失且具有法律效益。
否则，企业将损失保护自己的屏障，遭受经济纠纷与损失。
重大缺陷
订单处理
订单确定
企业缺少对订单的编号及处理顺序确立，没有跟踪订单状态，会使企业的订单处理效率降低，可能出现异常与错漏，造成企业损失。
一般缺陷
发货与销售收入确认
发货记录
企业未能有一个健全的销售管理制度，缺乏文件和凭证之间的相互核对，可能导致企业内部存在发货错误，或者舞弊行为，给企业带来经济和资源的损失。
重要缺陷
应收款项回收
收款结算
企业未结合销售政策选择恰当的结算方式，降低了企业的资金效率，可能给企业带来坏账损失。
一般缺陷
企业如果没有建立票据管理制度，无法严格审查商业票据的真实性合法性，可能会产生舞弊行为和给企业带来严重的经济损失。
重要缺陷
企业未对代销业务款项加强管理，及时结算，代销部门或人员可能会产生贪赃舞弊行为，造成企业的损失。
重要缺陷
企业收回的款项若没及时登记入账，销售人员或会计人员擅自坐支现金，可能会出现舞弊行为，造成企业的损失。
一般缺陷
销售人员直接支取现金，可能产生舞弊行为，造成企业损失。
一般缺陷
若对销售人员直接收取的款项缺乏监控，企业内部可能会产生舞弊行为，不利于公司的内部控制，造成企业的损失。
重要缺陷
应收账款管理
企业缺乏完善的应收款项管理制度，职工的工作效率与热情可能不高。
对应收款项没有保存记录及监督，工作部门未分开职责，可能会出现舞弊行为，造成企业的损失。
重要缺陷
三、完善销售讹误内部控制的措施
业务环节
完善内部控制的措施
销售计划编制与实施
企业应加强对区域商品销售的情况与实际销售进行分析，每个区域设置指定的责任人，对商品销售情况进行每月的登记汇总汇报。
企业销售部门再根据各区域上报的信息进行销售计划的调整与审核。
产品定价
企业应当给予销售部门一定限度内的价格浮动控制权，能够减少小额浮动的审批时间，以增强在市场中的竞争优势。
同时，企业必须对给出的商业折扣或折让的信息进行记录并归档备查，加强对价格浮动控制权使用的监管，以防出现员工贪污舞弊行为。
销售合同签订
企业应当在重大合同谈判时，派遣专业的财会与法律人员与会，并做完整的书面记录备以查看，防止企业遭受损失。
在重要的销售合同签订时，企业必须征询专业的法律人士意见，保障企业自身的权益不受损失，且让合同具有法律效益。
订单处理
企业应当建立一个订单处理查询系统，编制订单编号，确定订单执行顺序。
安排责任人员跟踪订单处理情况，加快企业的订单处理。
发货与销售收入确认
企业应当建立一个健全的发货管理制度，每一个发货环节确立一个相应的责任人，落实其中的发货数量、金额、文件与凭证的核对等，并对每次发货进行记录归档备查。
以确保发货环节的正确与高效率，且采用轮岗责任制，同时也防止员工的舞弊行为。
应收款项回收
企业应当选择恰当的结算方式，建立健全的票据管理制度，加强对代销业务的款项监管控制，落实到代销责任人的身上。
收回的款项及时记账，销售人员不得直接坐支收取现金，若销售人员直接收回款项，需进行登记，加强监管，完善企业的应收款项管理制度。
四、心得与体会
通过对A公司的销售业务内部控制分析和一个学期以来老师结合案例的讲解，我对内部控制又有了更加深入的了解与认识，并提升了自我能力。
（一）对内部控制的认识。
刚开始学习时，我认为内控是会计与审计学习的东西，为了防止企业内部的舞弊行为。
但经过李老师的讲解后，我才知道我的理解太片面。
当今世界是一个变化的世界，变化就意味着不确定，意味着风险。
近年来，会计信息失真的情况愈演愈烈，在世界范围，重大会计信息失真现象也呈上升趋势，如“巴林银行”、“安然事件”等。
在我国，内部控制的理论和实践也得到了空前的发展。
所谓内部控制，从静态角度讲，就是企业为了确保会计信息可靠、企业资产安全和完整、经营效率之提高，以及各种法规制度的有效执行，所制定的各种控制措施、程序和方法。
从动态角度讲，就是上述控制措施、控制程序和控制方法的执行，以及实现其会计信息可靠、企业资产安全、经营效率提高、有关法规得以执行等管理目标的过程。
（二）小组合作，通过作业，加深对内部控制的认识。
老师在布置小组作业时，将组内的四名成员分别设置为企业内部不同的四个管理岗位，模拟企业日常运营的风险识别和处理活动。
刚开始接触这门课程时，大家都不知道如何进行风险识别。
后来老师给出了风险清单，我们分工合作最后汇总各自的识别结果，也开始摸索出了门路，渐渐地熟悉了这样的一个流程。
之后我们又开始学习流程图，缺陷分析，到最后的内控评价，我们都越来越得心应手。
因为每次的作业都锻炼了我们的合作能力和分析能力，原理都是相通的，所以最后都完成了每份作业。
在这过程中，我们也有遇到困难，例如分工不明确，或对结构不熟悉。
这就像真实的企业中存在的，组织架构设计不科学，职责重叠等，也让我明白了这门课程的重要性。
（三）提升了自我能力，增强了责任意识。
在课程中，我担任了分工小组的组长，让我的感觉就像担任了一个企业的CEO，每一个决策都关乎着企业的未来与发展。
所以在小组分配工作，进行决策时，都必须小心谨慎，用长远的眼光来展望大局。
并且需要熟悉内部控制的核心知识与要点，才能避免和防范企业陷入风险之中。
也让我明白了，在很多时候，风险危机都是潜藏的，需要细心观察，并且对待事物要有一个发展的眼光。
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