《审计》模拟试题二doc.docx
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《审计》模拟试题二doc
1《审计》模拟试题二
一、单项选择题。
1.ABC会计师事务所在讨论注册会计师法律责任问题时遇到如下事项请代为做出正确的判
断。
（1）.下列属于审计风险的是。
A.会计师事务所指派了不合格的助理人员去执行审计业务未能发现应当发现的财务报表中存
在的重大错报
B.注册会计师完全按照审计准则执业未能发现被审计单位管理层精心策划和掩盖的舞弊行为
C.注册会计师未能发现被审计单位财务报表中存在的一项小金额的错报
D.被审计单位受金融危机以及全球经济衰退的影响在会计师事务所出具审计报告后不久而申
请破产
（2）.下列属于普通过失的是。
A.会计师事务所在商定的期间内未能提交纳税申报表
B.因未完全遵守执业准则的规定在未按特定审计项目获取充分、适当的审计证据的情况下就
出具了审计报告
C.完全没有遵守执业准则的规定导致出现了审计失败
D.明知委托单位的财务报表有重大错报却加以虚伪陈述出具了无保留意见的审计报告
（3）.关于诉讼当事人的列置问题下列说法中错误的是。
A.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的人民法院应当告知
其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼
B.利害关系人拒不起诉被审计单位的人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
C.利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的人民法院可以将该会计师事务所列为共
同被告参加诉讼
D.利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃资金且事后未补足的人
民法院应将该出资人列为第三人参加诉讼
（4）.下列不应认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是。
A.与被审计单位恶意串通
B.被审计单位财务报表的重要事项有不实内容注册会计师因不知晓该事项而未在审计报告中
指明但如果按照准则的规定执行业务会得知该事项
C.未能发现被审计单位管理层精心策划和掩盖的舞弊行为
D.明知被审计单位的会计处理会导致利害关系人产生重大误解而不予指明
2.ABC会计师事务所接受委托审计B公司20×8年度财务报表乙注册会计师在实施审计的过
程中遇到以下事项请代为其做出正确的专业判断。
（1）.若B公司为小型企业且并不存在能够被注册会计师识别的控制活动则乙注册会计师在对
小型被审计单位执行审计业务时下选说法中正确的表述是。
A.注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案
2B.注册会计师决定实施的审计程序主要是控制测试
C.如果注册会计师认为仅通过实施实质性程序能够获取充分、适当的审计证据注册会计师可
以只实施实质性程序
D.如果注册会计师只实施实质性程序无需考虑仅通过实施实质性程序是否能获取充分、适当
的审计证据
（2）.乙注册会计师设计的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当与评估的认定层次重大错
报风险具有针对性三者比较而言。
A.进一步审计程序的性质最重要
B.进一步审计程序的时间最重要
C.进一步审计程序的范围最重要
D.三者同样重要不分高低
（3）.确定进一步审计程序的性质时乙注册会计师首先需要考虑的是。
A.认定层次重大错报评估结果
B.评估的认定层次重大错报风险产生的原因
C.确定的重要性水平
D.计划获取的保证程度
（4）.进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序或者审计证据适用的期
间或时点。
下列与审计证据适用的期间或时点最相关的是。
A.乙注册会计师考虑在期末或接近期末实施审计程序
B.乙注册会计师采用不通知的方式实施审计程序
C.乙注册会计师在管理层不能预见的时间实施审计程序
D.乙注册会计师权衡期中审计证据与期末审计证据的关系
（5）.下列各项中与财务报表层次重大错报风险评估最相关的是。
A.被审计单位生产成本计算过程相当复杂
B.被审计单位控制环境薄弱
C.被审计单位有大量高价值且易被盗窃的资产
D.被审计单位毛利率明确上升
3.ABC会计师事务所接受委托审计C公司20×8年度财务报表丙注册会计师负责对存货项目
的审查。
在实施审计的过程中遇到以下事项请代为做出正确的专业判断。
（1）.丙注册会计师在检查C公司存货时注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记
录中的数量。
假定不考虑其他因素以下各项中最可能导致这种情况的是。
A.供应商向C公司提供购货折扣
B.C公司向客户提供销货折扣
C.C公司已将购买的存货退给供应商
D.客户已将购买的存货退给C公司
3
（2）.C公司的会计记录显示20×8年12月某类存货销售激增导致该类存货库存数量下降为
零。
丙注册会计师对该类存货采取的以下措施中难以发现可能存在虚假销售的是。
A.进行销售截止测试
B.将该类存货列入监盘范围
C.选择向20×8年12月大额销售客户寄发询证函
D.计算该类存货20×8年12月的毛利率并与以前月份的毛利率进行比较
（3）.在对存货实施检查程序时以下做法中丙注册会计师应该选择的是。
A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围
B.如果盘点记录与存货实物存在差异要求C公司更正盘点记录
C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物以测试盘点记录的完整性
D.事先就拟抽取测试的存货项目与C公司沟通以提高存货监盘的效率
（4）.假如通过对C公司的了解发现C公司的存货中少数项目构成其主要部分此时丙注册会
计师应当选择。
A.以实质性程序为主的审计方式获取与存在认定相关的证据更为有效
B.以控制测试为主的审计方式获取与存在认定相关的证据更为有效
C.对所有的存货项目实施100的实质性程序以保证审计的质量
D.拟信赖被审计单位的内部控制实施的审计程序大部分为询问、观察以及抽查
（5）.假如C公司为一总公司连锁分公司的数目很多以下丙注册会计师通常情况下做出的决
策错误的是。
A.选择一定数目的连锁分公司进行监盘
B.没有被选中的其他分公司使用分析程序对存货余额的准确性做出评价
C.利用内部审计人员的工作对没有被选中的其他分公司存货余额的准确性做出评价
D.对所有的分公司实施监盘
4.ABC会计师事务所接受了D公司20×8年度的特殊目的审计业务在执行业务的过程中遇
到了下列问题请代为做出正确的专业判断。
（1）.为了避免审计报告被用于非预定目的注册会计师可以在审计报告中说明出具审计报告的
目的以及在分发和使用上的限制这一说明应在审计报告的增加。
A.意见段之后
B.说明段之后
C.引言段之后
D.范围段之后
（2）.对特殊目的审计业务提供的保证程度为。
A.有限保证
B.合理保证
C.有限保证和合理保证并存
D.不提供任何程度的保证
4（3）.下列关于注册会计师对财务报表组成部分出具审计报告的特殊考虑中正确的是。
A.如果已对整套财务报表出具否定或无法表示意见的审计报告注册会计师就不能对组成部分
出具审计报告否则会对整套财务报表的审计报告产生影响
B.注册会计师应当在说明段中说明财务报表组成部分的编制基础或提及规定编制基础的协议
C.注册会计师应当在意见段中说明财务报表组成部分是否按指定的编制基础编制以积极的方
式发表审计意见
D.为增强信息使用者对简要财务报表中相关信息的理解注册会计师应提请委托人将整套财务
报表附于审计报告后
（4）.以下关于简要财务报表及其审计的说法中错误的是。
A.简要财务报表的标题应当适当如“根据20×8年12月31日为会计期间截止日的已审计财
务报表编制的简要财务报表”、“简要资产负债表”、“简要利润表”、“简要现金流量表”等标
题是适当的
B.为了满足某些财务报表使用者对被审计单位财务状况和经营成果主要情况的了解被审计单
位可能依据已审计财务报表编制简要财务报表
C.只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见注册会计师才可对简要财务报表出
具审计报告
D.注册会计师对简要财务报表发表审计意见时应说明被审计单位简要财务报表是否在所有重
大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果、现金流量
二、多项选择题。
1.戊注册会计师为E公司20×8年度财务报表审计的项目负责人下列有关助理人员提出的问
题请代戊注册会计师给予其准确的答复。
（1）.会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则制定质量控制制度以合理保证
。
A.会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定
B.会计师事务所及其人员遵守审阅准则、其他鉴证业务准则的规定
C.会计师事务所及其人员遵守相关服务准则的规定
D.会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告
（2）.受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员之所以应当具有足够、
适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任是因为。
A.使其能够保持应有的独立性
B.使其能够实施质量控制政策和程序
C.使其能够识别和了解质量控制问题
D.使其能够超越主任会计师的职责履行责任
（3）.会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成
的威胁应当制定的政策和程序包括。
A.拒绝承接对独立性产生威胁的业务
B.按照法律法规的规定定期轮换高级职员
C.进行独立的内部质量复核
5D.请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作或在必要时提供建议
2.ABC会计师事务所接受委托审计F公司20×8年度的财务报表己注册会计师在审计过程
中遇到下列管理层认定和具体审计目标的问题请代为做出正确的选择。
（1）.对F公司的存货而言注册会计师能够根据其管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具
体审计目标有。
A.存货入账的期间是恰当的
B.存货的总账与其明细账一致
C.存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计处理
D.列示的存货均为F公司拥有和控制
（2）.注册会计师计划测试F公司20×8年度营业收入的发生下列通常难以实现该目标的有
。
A.从营业收入明细账中抽取20×9年1月8日的明细记录检查相应的记账凭证、发运凭证和
销售发票
B.从营业收入明细账中抽取20×8年12月31日的明细记录检查相应的记账凭证、发运凭证
和销售发票
C.抽取20×8年12月31日的销售发票检查相应的发运凭证和账簿记录
D.抽取20×8年12月31日的发运凭证检查相应的销售发票和账簿记录
（3）.己注册会计师对F公司实施的下列审计程序中可以实现对相关项目的准确性、计价和分
摊目标的有。
A.对某笔重要的应收账款进行函证
B.重新计算全年的长期借款利息
C.函证银行存款余额
D.对年末存货进行计价测试
3.ABC会计师事务所接受委托审计G公司20×8年度财务报表庚注册会计师在实施审计的过
程中遇到以下事项请代为做出正确的专业判断。
（1）.G公司购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用庚注册会计师认为停止资本化的
时点有。
A.所购建固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符
B.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时
C.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时
D.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时
（2）.按照借款费用准则规定在借款费用资本化期间内为购建或者生产符合资本化条件的资
产占用了一般借款的其资本化金额的计算处理方法中庚注册会计师认为正确的有。
A一般借款属外币借款的其本金和利息所产生的汇兑差额应作为财务费用计入当期损益
B一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加
权平均数
6C应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本
化率计算确定一般借款应予资本化的利息金额
D应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用一般借款资本化率计算确定一般借款应予资
本化的利息金额
（3）.下列G公司处理中庚注册会计师认为不会引起所有者权益总额发生增减变动的有。
A.将债务转为资本
B.以盈余公司积弥补亏损
C.提取法定盈余公积
D.发放股票股利
4.辛注册会计师负责对H公司20×8年度财务报表进行审计辛注册会计师遇到下列有关财务
报表合法性、公允性的问题请代为做出正确的专业判断。
（1）.辛注册会计师在评价财务报表的公允性时应当考虑下列内容。
A.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
B.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
C.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致
D.财务报表的列报、结构和内容是否合理
（2）.管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则规定编制财务报表是管理层的责
任这种责任包括。
A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误而
导致的重大错报
B.财务报表真实反映了经济活动内容
C.选择和运用恰当的会计政策
D.做出合理的会计估计
（3）.审计报告应当注明报告日期审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计
证据并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期通常注册会计师在确定审计报告日期时应
当考虑的内容有。
A.应当实施的审计程序已经完成
B.应当提请被审计单位调整的事项已经提出被审计单位已经做出调整或拒绝做出调整
C.管理层已经正式签署财务报表
D.应当提请被审计单位调整的事项已经提出被审计单位正在考虑是否接受调整
三、判断题
1.鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。
2.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审
计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
对从事计算机硬件制造的被审计单位注册会
计师可能更关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策。
73.被审计单位设计信用批准控制主要与应收账款的存在认定相关。
4.如果银行询证函回函结果表明没有差异注册会计师可以直接认定银行存款余额是正确的。
5.在财务报表审阅业务中如果出具无法提供任何保证的审阅报告时应该注意删除范围段的
内容。
四、简答题
1.ABC会计师事务所于20×9年3月15日承接了甲股份有限公司上市公司20×8年度财务
报表审计工作。
在执行本次审计业务过程中有如下与业务质量控制相关的事项
1ABC会计师事务所委派A注册会计师担任本次审计业务的项目负责人为了保证审计工作
质量委派B注册会计师负责组织实施本次审计业务的指导、监督、复核。
2ABC会计师事务所在执行业务时是否执行项目质量控制复核是根据项目负责人的专业判断
而定A注册会计师在执行本次审计业务过程中根据专业判断向ABC会计师事务所提出本次业务
需要实施项目质量控制复核。
3ABC会计师事务所委派一名本所经验最丰富的注册会计师C加入鉴证小组并且由C注册
会计师负责项目质量控制复核。
4在项目质量控制复核过程中项目质量控制复核人和项目负责人之间出现了意见分歧如
果项目负责人并不接受项目质量控制复核人的建议并且重大事项未得到满意解决此时应当在出
具的审计报告中充分说明这一事项。
5为了保证出具审计意见的及时性和项目质量控制复核项目质量控制复核工作在出具审计
报告之后的一个星期之内完成。
要求
1请针对上述事项指明ABC会计师事务所业务质量控制执行过程中的不妥之处并对不妥
之处提出改进建议。
2根据本次审计业务正确填写下表
问题回答简要回答即可
本鉴证业务属于直接报告业务还是基于责任方认定业务
本鉴证业务属于合理保证业务还是有限保业务
本鉴证业务是以积极方式提出鉴证结论还是以消极方式提出鉴
证结论
本鉴证业务谁是责任方
本鉴证业务鉴证对象是什么
本鉴证业务鉴证对象信息是什么
责任方是否需要对鉴证对象负责
责任方是否需要对鉴证对象信息负责
本鉴证业务的标准是什么
本鉴证业务的标准是“即定的”标准还是“专门制定的”标
准
注册会计师是否需要对本鉴证业务的标准的“适当”性进行评
8价
2.ABC会计师事务所对乙公司20×8年财务报表进行审计注册会计师A对截至20×8年12月
31日乙公司银行存款余额实施函证程序以下是函证过程中部分工作内容摘要
1因注册会计师已直接从甲银行账户取得了银行对账单和所有已付支票而且甲账户本年度
余额为零故注册会计师没有对该账户实施函证。
另外注册会计师对乙公司本年度内清户的乙银
行账户没有实施函证程序。
注册会计师除了对乙公司缴纳社会保险专户及乙公司工会委员会基本账
户实施函证外对乙公司本年其他存过款的银行账户都实施了函证程序。
2注册会计师寄发的询证函是以会计师事务所的名义发出并且要求回函直接寄至会计师事
务所。
3注册会计师审查了银行的回函后因回函与被审计单位账面记录没有差异直接根据银行
回函确认了被审计单位银行存款审计后的金额。
要求
1请回答函证银行存款与被审计单位哪些认定相关要求写出财务报表项目及相关认定且
只要求写出与某一财务报表项目最相关的一项认定。
2请分析被审计单位上述函证过程序中存在的缺陷。
3.假设在对丙公司实施财务报表审计业务时分别出现下列事项导致注册会计师出具了不实报
告1会计师事务所与被审计单位恶意串通2会计师事务所制定的审计计划存在明显疏漏
3未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据4明知被审计单位的财务会
计处理会导致利害关系人产生重大误解而不予指明5错误判断和评价审计证据6明知
被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容而不予指明。
要求
1指出上述事项中哪些事项应当由会计师事务所与被审计单位承担连带责任。
只写出事
项编号即可
2指出上述事项中哪些事项应当由会计师事务所按过失大小确定其赔偿责任。
只写出事
项编号即可
3指出注册会计师侵权责任的法律构成要件。
4.注册会计师在对丁公司审计过程中收集到下列五组审计证据
1销售发票与购货发票
2审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表
3审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人形成的记录
4银行存款余额调节表与银行存款函证的回函。
5管理层声明书与审计人员实施分析程序得到的结果
要求请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠为什么
5.注册会计师测试戊公司20×8年12月31日应收账款余额的存在性和总价值。
注册会计师将
与应收账款的存在性和计价认定有关的重大错报风险进行了评估认为评估的重大错报风险为高水
平20×8年12月31日应收账款明细账显示其有420户顾客账面余额为20000万元其中有20
个金额超过100万元的账户共计4000万元不存在应收账款贷方余额的明细账户其他明细账户
9的余额均在60万元到100万元之间。
注册会计师决定对这余额较大的20个账户进行百分之百检查
其他明细账户使用非统计抽样函证应收账款账面余额注册会计师不拟对应收账款的存在性与计价
认定实施与函证目标相同的其他实质性程序。
注册会计师确定的可容忍错报为1000万元预计应收
账款的错报为200万元。
保证系数
其他实质性程序未能发现重大错报的风险评估的重大错报
风险
最高高中低
最高3.02.72.32.0
高2.72.42.01.6
中2.32.11.61.2
低2.01.61.21.0
要求
1确定应收账款函证的样本量。
2假定注册会计师计算确定抽取80个账户其中包括20个百分之百检查的样本进行测试。
审定结果如下
组账面金额样本账面金额样本审定金额高估金额
100万元以上4000万元4000万元3794万元206万元
100万元以下16000万元2600万元2426万元174万元
合计20000万元6600万元6220万元380万元
注册会计师检查了所发现的错报这些错报都是由会计流程中的普通错误所导致的每个样本
错报金额相差不大且认为总体错报金额与总体规模相关的可能性比与总体项目的总金额相关的可
能性更大。
请计算应收账款总体错报金额。
如果注册会计师建议戊公司调整已发现的错报戊公司
管理层也接受了注册会计师的调整意见注册会计师是否能接受总体应当采取何种措施
五、综合题
1.ABC会计师事务所接受委托对D股份有限公司20×8年12月31日与财务报表相关的内部
控制有效性的认定进行审核。
D股份有限公司是公路工程设备制造商以工程机械为其主要产品
销售方式以赊销为主。
注册会计师张华和李涛于20×9年1月20日进驻D股份有限公司与财务报
表年度审计同时开始并将内部控制审核作为财务报表审计工作的一部分被审核单位欲将内部控
制有效性的认定相关的文件提供给预期使用人。
2月1日完成了内部控制审核外勤工作2月5日编
制完成了内部控制审核报告。
经过张华注册会计师的了解D股份有限公司业务流程与内部控制如
下未列出的内部控制可视为不存在
资料一
1公司的采购业务主要由订单员甲负责谈判签订合同、经采购部经理审批后交由采购员乙办
理采购业务。
2材料运抵公司后由采购员乙对所采购的材料进行验收完成验收后将原材料交由仓库
人员存入库房并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。
验收单一式三联其中两联分
送应付凭单部门和仓库一联留存验收部门。
3生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后向仓库提交经批准的预
先连续编号的一式三联领料单。
仓库发出原材料后将其中两联领料单分送领料部门和会计部门
一联留存仓库。
生产部门完工的产成品经过检验员验收后交仓库查点入库。
仓库人员编制预先连续
编号的一式三联产成品入库单其中两联及时分送生产部门和会计部门一联留存仓库。
104销售部门职员接受客户订单由销售各科负责人就销售价格、
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