经济师预习资料财政税收中级第2章学习资料.docx
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经济师预习资料财政税收中级第2章学习资料
第二章财政支出理论
第一节财政支出的分类
◆课程讲解：
分类依据
分类结果
解释
范围
1.按财政支出的经济性质分类（重要）
（1）购买性支出
直接表现为政府购买商品或劳务的活动。
共同点：
财政一手付出了资金，另一手相应地获得了商品和劳务，履行了国家的各项职能。
包括购买进行日常政务活动所需的商品与劳务的支出，也包括用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出。
（2）转移性支出
直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。
共同点：
政府财政付出了资金，都无任何商品和劳务所得。
主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。
2.按财政支出在社会再生产中的作用分类（很重要）
（1）补偿性支出
用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出。
目前财政用于补偿性支出的项目大大削减。
（2）消费性支出
财政用于社会共同消费方面的支出。
文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等项支出。
（3）积累性支出
财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出。
基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。
3.按照财政支出的目的性分类（熟悉）
（1）预防性支出
用于维持社会秩序和保卫国家安全、保障人民生命财产安全与生活稳定等方面的支出。
国防、司法、公安与政府行政部门的支出。
（2）创造性支出
用于改善人民生活，使社会秩序更为良好，经济更为发展的支出。
经济、文教、卫生和社会福利等项支出。
4.按照政府对财政支出的控制能力分类（熟悉）
（1）不可控制性支出
根据现行法律、法规所必须进行的支出，刚性很强的支出。
1.国家法律已经明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障，如失业救济、养老金、食品补贴等等；
2.政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等等。
（2）可控制性支出
不受法律和契约的约束，可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减的支出，即弹性较大的支出。
经济建设支出。
5.按财政支出的收益范围分类（熟悉）
（1）一般利益支出
全体社会成员均可享受其所提供的利益的支出。
国防支出、司法支出、行政管理支出等。
（2）特殊利益支出
对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出。
教育支出、医疗卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出。
【例题--单选题】把财政支出分为购买性支出和转移性支出的分类依据是（）。
（2005年、2006年）
A.财政支出在社会再生产中的地位
B.财政支出的经济性质
C.财政支出的目的性
D.财政支出的受益范围
【答案】B
【解析】按财政支出的经济性质把财政支出分为购买性支出和转移性支出
【例题--多选题】财政的转移性支出主要有（）。
（2010年）
A．行政管理支出B.国防支出C．财政补贴支出D．养老保险支出
E．国债利息支出
【答案】CDE
【解析】财政的转移性支出主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。
【例题--多选题】按照支出的经济性质，可以把财政支出分为（）。
A.购买性支出B.消费性支出C.补偿性支出D.转移性支出E.积累性支出
【答案】AD
【例题--单选题】企业挖潜改造支出属于（）。
（2005年）
A.积累性支出B.消费性支出
C.补偿性支出D.非生产性支出
【答案】C
【解析】目前，属于补偿性支出的项目，只剩下企业挖潜改造支出一项。
【例题--多选题】下面财政支出项目中，属于积累性支出的有（）。
（2003年、2004年）
A.国家物资储备支出B.企业挖潜改造支出
C.生产性基本建设支出D.非生产性基本建设支出E.生产性支农支出
【答案】ACDE
【例题--多选题】（）属于创造性支出。
A.国防支出
B.司法支出
C.经济支出
D.文教支出
E.政府行政部门支出
【答案】CD
【例题--多选题】下列财政支出项目中，属于不可控制性支出的有（）。
（2010）
A．养老保险支出B．债务利息支出C．国家物资储备支出D．基本建设支出E．对地方政府的补助支出
【答案】ABE
【例题--多选题】下列支出中，属于特殊利益支出的有（）。
（2008年）
A．国防支出B．教育支出C．司法支出D．医疗卫生支出
E．行政支出
【答案】BD
【解析】特殊利益支出是对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出。
第二节财政支出的经济影响
一、购买性支出对经济的影响
1、对流通领域的影响
（1）社会总需求是由个人与经济组织的消费需求，个人与经济组织的投资需求和政府的消费性需求所构成的，在社会总需求中，占主要地位的是个人的消费需求。
（2）政府的购买性支出，政府购买性支出的增减变动直接制约社会总需求的形成，是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。
【例题--单选题】在社会总需求中，占主要地位的是（）。
（2004年、2008年）
A．政府消费需求
B．企业消费需求
C．社会团体消费需求
D．个人消费需求
【答案】D
【解析】社会总需求时由个人与经济组织的消费需求，个人与经济组织的投资需求和政府的消费性需求缩构成的，在社会总需求中，占主要地位的是个人的消费需求
2．对生产领域的影响（重要）
（1）政府购买性支出的增加，往往会通过直接或间接增加社会总需求——价格上升——企业利润率提高——企业扩大生产——所需生产资料增多——导致社会生产的膨胀，增加国民收入，形成经济繁荣的局面。
（2）政府购买性支出的减少，往往会通过直接或间接减少社会总需求，而导致社会生产的萎缩，减少国民收入，形成经济萎缩的局面。
【例题--单选题】当政府购买性支出增加时，产生的结果是（）。
（2005年）
A．社会生产萎缩
B．国民收入增加
C．资本的利润率降低
D．劳动力的工资率降低
【答案】B
3．对分配领域的影响
（1）购买性支出的总额不变，只是所购买的商品或者劳务的结构发生改变时，将影响整个社会的收入分配状况。
（2）购买性支出在总额上发生改变，而在结构上仍保持着原来的状况。
购买性支出普遍增加时：
促进社会生产增长——国民收入增加——资本的利润率和劳动力的工资都会有所提高。
购买性支出普遍减少时：
社会生产萎缩——国民收入减少——资本的利润率和劳动力的工资都会有所下降。
【例题--多选题】当政府购买性支出减少时，产生的结果是（）
A.直接减少社会总需求
B.劳动力的工资提高
C.形成经济萎缩
D.形成经济繁荣
E.劳动力的工资降低
【答案】ACE
二、转移性支出的经济影响
1．对流通领域的影响
政府的转移性支出的构成：
财政补贴、债务利息、失业救济、养老保险等。
结果：
政府的一部分财政资金无偿地注入到非政府部门之中。
影响：
政府的转移性支出的相应部分会通过各种途径直接或间接地转化为社会消费支出和企业投资支出，从而制约社会总需求的形成。
2．对生产领域的影响
如果转移性支出地对象是个人或家庭，如居民生活补贴，对其生产的影响就是间接的；如果转移性支出的对象是企业，如企业亏损补贴，对其生产的影响就是直接的。
3．对分配领域的影响
财政的转移性支出有可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局。
以个人或家庭为对象的转移性支出将使高收入阶层的一部分收入转移到低收入阶层的居民手中；以企业为对象的转移性支出，将会导致国民收入在纳税企业与居民和获得补贴的企业之间的转移。
三、购买性支出与转移性支出的经济影响比较
购买性支出
转移性支出
（一）对社会的生产和就业的影响不同
对生产和就业的影响是直接的
对生产和就业的影响是间接的
对国民收入分配的影响不同
对国民收入分配的影响是间接的
对国民收入分配的影响是直接的
（二）对政府的效益约束不同
对政府的效益约束较强
对政府的效益约束较弱
（三）对微观经济组织的预算约束不同
对微观经济主体的预算约束是硬的。
对微观经济主体的预算约束是软的。
（四）执行财政职能的侧重点不同
以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强
以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行国民收入分配的职能较强
【例题--单选题】政府增加购买性支出,对社会的生产和就业以及国民收入分配的影响是（）。
（2007年）
A．对两者的影响都是直接的
B．对两者的影响都是间接的
C．直接影响社会的生产和就业,间接影响国民收入分配
D．间接影响社会的生产和就业,直接影响国民收入分配
【答案】C
【例题--单选题】下列关于购买性支出的选项，不正确的是（）。
（2003年）
A．对国民收入分配的影响是直接的
B．对政府形成较强的效益约束
C.对企业的预算约束较强
D．执行资源配置职能较强
【答案】A
【解析】购买性支出对于社会的生产和就业有直接的影响，但对国民收入分配的影响是间接的。
第三节财政支出的规模
一、财政支出规模的衡量指标
可以用财政支出规模的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。
常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。
我国过去使用的衡量指标：
财政收入占国民收入的比重。
我国目前使用的衡量指标：
财政支出占国民收入的比重。
指标分母：
我国采用国民收入，而现代市场经济国家大都选用国民生产总值或国内生产总值。
国民收入和国民生产总值是两个不同的经济概念：
国民收入中包含物质生产领域所新创造的价值，非物质生产领域所获得的收入并不包括在其中，国民生产总值不仅包括非物质生产领域所获得的收入，还包括来自国外的净要素收入，以及固定资产的折旧费等。
我国与国外比较：
从现代社会的情况看，用国民生产总值比用国民收入来表示经济的实力与发展水平更好一些，因此，我们在衡量财政支出规模时，应逐渐把指标更换过来，用财政支出占国民生产总值的比重更科学一些。
这是因为：
1.随着产业结构的变化，忽略第三产业的产值无法反映国民经济的全貌。
2.随着世界经济一体化，应将来自国外的净要素收入统计在内。
3.随着技术水平不断发展，很难扣除折旧。
【例题--单选题】衡量财政分配规模应采用的指标是（）。
（2008年）
A．财政收入/国民收入
B．财政支出/国民收入
C．财政收入/国民生产总值
D．财政支出/国民生产总值
【答案】D
【例题--多选题】用财政支出占国民生产总值的比重来衡量财政支出的规模，主要原因是（ ）
A.产业结构变化
B.世界经济一体化
C.技术进步
D.分配结构的调整
E.分配形式的改变
【答案】ABC
【解析】用财政支出占国民生产总值的比重来衡量财政支出的规模，主要原因是：
1.随着产业结构的变化，忽略第三产业的产值无法反映国民经济的全貌。
2.随着世界经济一体化，应将来自国外的净要素收入统计在内。
3.随着技术水平不断发展，很难扣除折旧。
二、财政支出的增长趋势
财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出上升的趋势。
【例题--单选题】世界各国的情况看，财政支出总量及占GDP比重的变化趋势是（）。
（2009、2005年）
A．绝对量增长，相对量也增长
B．绝对量下降，相对量也下降
C．绝对量增长，相对量下降
D．绝对量下降，相对量增长
【答案】A
【解析】财政支出无论从绝对量还是从相对量来看，世界各国都呈现出上升的趋势。
西方财政经济理论界对财政支出增长现象的解释有以下几种：
1、瓦格纳的“政府活动扩张法则”。
现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长，因"政府职能不断扩大以及政府活动持续增加"导致公共支出增长。
2、皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”。
认为公共支出的增长只是由于公共收入增长而造成的，公共收入和公共支出总是同步增长的。
公共支出增长的因素有内在因素和外在因素两种。
（1）内在因素：
在税收条件不变的情况下，随着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势，政府支出随之上升。
（2）外在因素：
财政收入因动荡原因增加后，很难再降低。
公共支出和公共收入总是同步增加的。
3、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。
（重点）
他们将经济的发展划分为早期、中期、成熟期等几个阶段，用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。
（1）早期阶段：
政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。
在这一阶段公共部门须为经济发展提供必需的社会基础设施。
（2）中期阶段：
政府对经济的干预加强。
（3）成熟阶段：
公共支出逐步转向教育、保健和社会福利为主的支出结构。
使得公共支出增长速度加快，甚至快于国民生产总值的增长速度。
【例题--单选题】"政府活动扩张法则"的提出者是（）。
A.马斯格雷夫
B.瓦格纳
C.皮考克
D.鲍莫尔
【答案】B
【例题--多选题】皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”将导致公共支出增长的因素归结为（ ）
A.外在因素
B.内在因素
C.环境条件
D.社会条件
E.经济状况
【答案】AB
【例题--单选题】美国著名经济学家马斯格雷夫解释财政支出增长的原因时，提出的理论是（）。
（2010年）
A．政府活动扩张法则
B．经济发展阶段论
C．公共收入增长引致论
D．非均衡增长模型
【答案】B
【例题--单选题】经济学家关于财政支出增长的解释中，提出“经济发展阶段论”的是（ ）。
（2006年）
A．瓦格纳
B．皮考克
C．马斯格雷夫
D．魏斯曼
【答案】C
【例题--单选题】经济发展阶段论认为，当经济由中期阶段进入成熟阶段的时候，增长速度大大加快的是（）。
（2007年）
A．基础设施支出
B．基础产业支出
C．对私人企业的补贴支出
D．教育支出
【答案】D
【例题--单选题】“经济发展阶段论”认为：
在经济发展的早期阶段，政府支出的侧重点是（）。
（2008年）
A．基础设施投资
B．加强对经济的干预
C．对私人企业的补贴
D．社会福利支出
【答案】A
【解析】早期阶段：
政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。
在这一阶段公共部门须为经济发展提供必需的社会基础设施，如公路、铁路、桥梁、电力等。
【例题--单选题】“经济发展阶段论”认为：
在经济发展的中期阶段，政府支出的侧重点是（）。
A．基础设施投资
B．加强对经济的干预
C．对私人企业的补贴
D．社会福利支出
【答案】C
【例题--多选题】对于财政支出增长现象的解释，比较有影响的是（）
A.瓦格纳的政府活动扩张法则
B.皮考克和魏斯曼的"公共收入增长导致论"
C.马斯格雷夫和罗斯托的"经济发展阶段论"
D.弗里德曼的“持久收入理论”
E.凯恩斯的"国家干预理论"
【答案】ABC
三，中国财政支出规模的分析
1978年以来，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重呈现出明显的下降趋势。
原因：
第一，政策性调整：
财政在政策上“放权让利”
第二，管理水平有待提高：
应该上缴的财政收入不能及时、足额缴入国库
第三，管理体制上的原因：
相当一部分资金以预算外形式管理分配
第四，统计原因
【例题--单选题】改革开放以来，我国财政支出占国内生产总值比重变化的趋势是（ ）。
（2006年）
A．上升
B．保持平稳，变化不大
C．下降
D．基本平稳，但个别年份上升较大
【答案】C
【例题--多选题】我国财政支出占GDP比重下降的原因有（）。
（2007年）
A．政策性调整
B．管理水平不高
C．管理体制变化
D．统计口径变化
E．企业负担过轻
【答案】ABCD
生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重呈现出明显的下降趋势。
第四节财政支出的效益分析
一、财政支出效益分析的意义
效益：
是指人们在有目的的实践活动中“所费”与“所得”的对比关系。
所费越少，所得越多，则效益越高。
财政支出必须讲求效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。
【例题--单选题】财政支出必须讲究效益，根本原因是（）。
（2004年）
A．财政具有资源配置职能
B．财政具有经济稳定职能
C．财政具有收入分配职能
D．财政集中社会经济资源的有限性
【答案】D
二、财政支出效益分析的特点
政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别，主要表现在以下几方面：
①计算所费与所得的范围不同。
微观经济组织在分析其生产经营支出的效益时，只计算其自身直接投入的各项费用和自身实际获得的所得。
所得大于所费，即可以说其生产经营活动是有效益的。
政府在分析财政支出的效益时，所得大于所费的范围较微观经济组织宽得多。
政府不仅要计算直接的、有形的所费与所得，而且还需要分析间接的、无形的所费与所得。
不仅要分析政府本身在某项支出上的投入及所得到的效益，还需要分析社会为该项支出所付出的代价和所获得的利益。
②衡量效益的标准不同。
微观经济组织在进行效益分析时其标准十分明确，且易于把握，其标准就是单纯的经济效益。
财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，而必须确定经济效益与社会效益双重的效益标准。
③择优的标准不同。
微观经济组织择优的标准很简单，自身直接所费最少、所得最多的支出方案即为最优方案。
财政分配所追求的是整个社会的最大效益。
【例题--多选题】财政支出的效益与企业生产效益相比，其特点是（）。
（2004年）
A.计算所费范围宽
B.计算所得范围窄
C.择优的标准不同
D.效益全部用货币衡量E选择的时间不同
【答案】AC
【例题--多选题】与企业生产效益比较，财政支出效益特点有（）。
（2006年）
A．计算的所费范围宽
B．计算的所得范围宽
C．效益考核全部采取货币指标
D．择优的方法不同
E．选择的时间周期不同
【答案】ABD
三、财政支出的效益分析的方法
（一）“成本—效益”分析法。
1、基本原理：
根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益，通过计算成本－效益比率，来比较不同项目或方案的效益，选择最优的支出方案，据此支拨和使用财政资金。
2、适用领域：
适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于投资性支出项目。
3、分析难点：
在于直接成本与效益之外的其他成本与效益的测算上。
在成本—效益分析中，需考虑以下几方面的成本、效益状况：
（1）实际成本、效益与金融成本、效益；
（2）直接成本、效益与间接成本、效益；
（3）有形成本、效益与无形成本、效益；
（4）内部成本、效益与外部成本、效益；
（5）中间成本、效益与最终成本、效益等因素。
金融成本与效益是指由于该项目的建设，使得社会经济的某些方面受到影响，致使价格上升或者下降，从而使某些单位或者个人增加了收入或减少了收入。
方法评价：
成本—效益分析法对于选择最优支出方案，提高财政资金使用的经济效益非常有益。
但由于分析过程的复杂性、多面性，该方法的实际运用难度较大，它对政府财政部门以及预算资金使用单位工作人员的素质、技术装备水平均提出了较严格的要求。
【例题--单选题】考核基本建设投资支出效益时，应采用的方法是（）。
（2005年）
A.最低费用选择法
B.公共劳务收费法
C.最低成本考核法
D.成本-效益分析法
【答案】D
【例题--单选题】由于某项目的建设致使相关产品价格上升或下降，从而使某些单位或个人增加或减少了收入，由此发生的成本效益称为（ ）。
（2010年）
A.实际成本效益
B.金融成本效益
C.直接成本效益
D.间接成本效益
【答案】B
（二）最低费用选择法。
1、最低费用选择法源于美国，是对“成本-效益”分析法的补充。
2、适用领域：
适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目。
主要适用于军事、政治、文化、卫生等支出项目。
3、含义：
最低费用选择法，是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准。
换言之，就是选择那些使用最少的费用就可以达到财政支出目的的方案。
【例题--单选题】考核国防支出的效益时，应采用的方法是（）。
（2010年）
A．成本效益分析法
B．投入产出分析法
C．公共劳务收费法
D．最低费用选择法
【答案】D
【例题--多选题】下列项目中，适宜用最低费用选择法衡量效益的是（）。
（2005年）
A.军事设施
B.水利设施
C.文化设施
D.卫生设施
E.义务教育
【答案】ACD
【例题--单选题】考核文化支出的效益时，应采用的方法是（）。
（2004年）
A成本－效益分析法
B最低费用选择法
C公共劳务收费法
D投入产出分析法
【答案】B
（三）“公共劳务”收费法。
1、含义：
所谓“公共劳务”是指政府为行使职能而进行的各种工作，包括国防建设、行政工作，道路的建设与维护、城市供水与排水工作、住宅供应与公园的建设与维护等。
“公共劳务”收费法，就是通过制定和调整“公共劳务”的价格或收费标准，来改进“公共劳务”的使用状况，使之达到提高财政支出效益的目的。
2、适用范围：
对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而产品可以全部或部分进入市场的支出项目（如教育、交通等支出），适宜采用公共劳务收费法。
2、目的：
它与其他两种方法的区别在于它是通过制定合理的价格与收费标准，来达到对“公共劳务”有效地节约地使用，而不是对财政支出备选方案的选择。
3、内容：
对“公共劳务”的定价，一般有四种情况，即免费、低价、平价和高价。
（1）免费和低价政策，可以促进社会成员最大限度地使用这些“公共劳务”使之获得极大的社会效益。
如强制进行义务教育、强制注射疫苗等。
（2）平价政策，可以用收取的费用弥补该项“公共劳务”的人力、物力耗费，一般适用于从全社会的利益来看，无需特别鼓励使用，又无必要特别加以限制使用的“公共劳务”，如公路、公园、铁路、医疗等。
（3）高价政策，主要适用于从全社会利益来看必须限制使用的“公共劳务”，实行高价政策既可以达到有效限制使用的目的，又可以提供较多的财政收入。
【例题--单选题】对于交通、教育等支出项目，在衡量和提高财政支出效益时应采取的方法是（）。
（2003年）
A．“成本一一效益”分析法
B．投入产出评价法
C．最低费用选择法
D．公共劳务收费法
【答案】D
【例题—单选题】根据“公共劳务收费法”理论，对公园收费应该采取的政策是（）。
（2009年）
A．免费政策
B．低价政策
C．平价政策
D．高价政策
【答案】C
【解析】根据“公共劳务收费法”理论，对公路、公园、铁路、医疗收费应该采取的政策平价政策。
【例题—单选题】对医疗这种公共劳务适用的收费应该采取的政策是（）。
A．免费政策
B．低价政策
C．平价政策
D．高价政策
【答案】C
【解析】根据“公共劳务收费法”理论，对公路、公园、铁路、医疗收费应该采取的政策平价政策。
（四）公共定价法（2011年新增）
1、含义：
公共定价法是政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准的方法。
2.内容：
一是纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业的价格；二是管制定价或价格管制，即政府规定涉及国计民生而又带有竞争性行业
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