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综合性案例题
《中国税制》案例
案例1
（一）资料
A市亮丽化妆品厂为增值税一般纳税人，2009年5月份发生如下经济业务：
1.销售给国华商场一批化妆品，取得不含税销售额80万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给国华商场开具增值税专用发票，亮丽化妆品厂支付销货运费4万元并取得运输发票。
2.当月委托建槟加工厂加工一批化妆品，建槟加工厂代收代缴消费税2万元，支付加工费5万元，取得增值税专用发票，本月已经过税务机关认定，亮丽化妆品厂收回后直接出售，取得不含增值税收入10万元；
3.为生产化妆品本月购入化妆品一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税税款8.5万元，本月已经过税务机关认定，全部投入生产；
4.将售价4万元（不含税）、成本2万元的高级护肤品（列为化妆品税目）和售价7万元（不含税）、成本3万元的化妆品组成20套礼品盒送给关系单位。
（二）要求：
根据上述资料，计算该企业应缴纳的各税税额：
1.该化妆品厂上述经营活动应计征的增值税销项税额；
2.该化妆品厂上述经营活动允许抵扣的增值税进项税额；
3.该化妆品厂本月应纳的增值税额；
4.该化妆品厂应缴纳的消费税；
5.该化妆品厂应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
（三）参考答案
1.应计征的增值税销项税额=（80+10+4+7）×17%=17.17（万元）
2.许抵扣的增值税进项税额=4×7%+5×17%+8.5=9.63（万元）
3.应纳的增值税额=17.17-9.63=7.54（万元）
4.应缴纳的消费税=（80+4+7）×30%-50×30%=12.30（万元）
5.应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（7.54+12.30）×（7%+3%）=1.98（万元）
案例2
：
某一生产企业为增值税一般纳税人，适用税率为17％，2009年8月发生有关生产经营业务如下：
（1）销售A产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元；另外，开具普通发票，取得销售A产品的送货运输收入11.7万元。
（2）销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元。
（3）将自制一批应税新产品用于本企业职工福利，成本价为40万元，成本利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格。
（4）销售使用过的进口摩托车10辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额2.08万元；该摩托车每辆原值1.8万元。
（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价60万元，支付给运输单位的运费10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库，本月下旬将购进的农产品的40％用于本企业职工福利。
（6）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款120万元、进项税额20.4万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用12万元，取得运输公司开具的普通发票。
计算该企业2009年8月应缴纳的增值税税额。
案例3
某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务：
（1）采购生产原料聚乙稀，取得的专用发票上注明价款为120万元；
（2）采购生产用燃料煤炭，取得专用发票上注明价款75万元；
（3）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款30万元；
（4）支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元；
（5）销售农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元；
（6）销售塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元。
请计算该企业当期应纳增值税税额。
案例4
某生产企业为增值税一般纳税人,2009年2月发生下列业务：
1月份采用预收货款方式销售商品,取得预收款10万元，2月份发出商品，该笔业务收入的销售额为100万元，上述收入均为不含税价；委托某商场代销产品，2月份收到代销清单，与受托方结算的单价为50元/件（不含税），共销售2000件，支付代销手续费4000元；提供原料为甲企业加工产品8000件，每件价税合计58.5元，货物已经发出，同类产品每件加工费为40元；通过本厂非独立核算的门市部销售产品给消费者，取得收入70.2万元；为学校捐赠办公用品一批，成本为10万元。
本月购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为40万元，同时支付运费9000元，用银行存款支付，材料已经验收入库；从小规模纳税人购进修理用配件，购进金额为9000元；购进生活用品一批，发给职工作为春节职工福利，增值税专用发票上注明的增值税为5000元；月末盘点时发现原材料被盗，成本3万元（包括运费186元）。
计算该企业2月份应纳的增值税。
案例5
某纺织厂（一般纳税人）主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布.2005年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库）。
（1）外购染料价款30000元,专用发票注明增值税额5100元。
（2）外购低值易耗品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元。
（3）从供销社棉麻公司购进棉花一批,增值税专用发票注明税额27200元。
（4）从农业生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额。
（5）从小规模纳税人企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。
（6）购进煤炭100吨,价款9000元，增值税专用发票注明税额1170元。
（7）生产用外购电力若干千瓦时,增值税专用发票注明税额5270元。
（8）生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715元。
（9）购气流纺纱机一台，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。
该厂本月份销售货物情况如下（除注明外销售收人不含税）：
（1）销售棉坯布120000米,销售收入240000元。
（2）销售棉型涤纶布100000米,销售收入310000元。
（3）销售印染布90000米，其中销售给一般纳税人80000米，销售收入.280000元，销售给小规模纳税人10000米，价税混合收取计40000元。
（4）销售各类棉纱给一般纳税人，价款220000元，销售各类棉纱给小规模纳税人，价税混合收取，计60000元。
根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值税。
案例6．
某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修和工具租赁业务。
在某一纳税期内该商店购进商品，取得的增值税专用发票上注明的价款是200000元；销售商品取得销售收入价税合计333450元，装修业务收入65200元，租赁业务收入3800元。
该商店分别核算货物销售额和非应税劳务营业额。
请计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额。
案例7
．某酒厂2010年3月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。
另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨。
已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%。
计算该厂当月应纳的消赞税。
案例8
．某汽车厂为增值税一般纳税人．2008年5月销售达到低污染排放值小轿车200辆，不含税单价为12万元／辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元／辆；将l辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。
该企业上述业务应纳消费税和增值税（小轿车消费税税率为5%．本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。
案例9．
某啤酒厂销售a型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售b型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金1500元。
计算啤酒厂应缴纳的消费税。
（提示：
注意如何确定适用税率）
案例10
．甲企业为增值税一般纳税人，2008年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。
计算甲企业应纳增值税和消费税。
案例11
．甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年7月份发生以下业务：
（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30000元，支付运输企业运费l000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；
（2）将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；
要求：
计算乙企业应代收代缴烟丝的消费税。
案例12．
2010年4月，某酒厂销售粮食白酒1000箱（每箱6瓶，每瓶装酒500克），共收取货款50000元，增值税款8500元，另外收取包装物押金2340元。
计算该企业应申报缴纳的消费税。
案例13
．某房产开发股份有限公司（具有建筑资质、勘察设计资质），从事多业经营，2009年12月份发生如下业务：
（1）自建商品房5000平方米，每平方米成本2000元，全部售出，每平方米售价3000元，本月收到价款1500万元，另外代收房屋专项维修基金120万元。
（建筑业成本利润率10%）
（2）酒店营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，歌舞厅收入共计40万元（歌舞厅营业税税率20%）。
（3）客房部的客房收入50万元，洗浴收入200万元。
（4）本年和某公司合作建立一家五星级酒店，自己将一座10层办公楼转入合资公司，不承担经营风险，每月约定取得100万投资回报，本月已经收到该笔款项。
（5）本期承包一项省政府的建筑勘察设计项目，收取价款1500万元，将其中的部分辅助勘察设计劳务转包给另外一个设计单位，支付价款689万元。
计算该公司应纳营业税。
案例14．
某旅游公司组织20人到北京旅游，每人收取旅游费5000元，旅游中由公司支付每人长城景点费350元，租车费100元，游故宫费用270元，其他住宿、餐饮费用350元，计算旅游公司应纳营业税。
案例15．
某公司2009年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1100万元，2010年1月到期后本息合计1160万元;因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1250万元，银行和公司进行了价款结算，计算该公司应纳销售不动产的营业税。
案例16．
某有线电视台10月份取得收入500万元，其中，广告收入200万元，点歌收入50万，有线电视收视费收入150万元，有线电视用户初装费收入100万元，试计算应纳营业税额。
案例17
．某金融机构二季度发生收、支业务如下：
（1）取得工商贷款利息收入3500万元（其中200万元是与人民银行、各联行、同业银行之间资金业务往来结算所得的利息收入），发生相应利息支出2300万元。
（2）卖出国库卷250万元，原买入价150万元。
（3）取得受托放款利息53万元，支付给委托方利息50万元。
（4）取得代办汇款等各类手续费收入8万元。
（5）收到省财政厅给予的贷款利差补贴40万元。
（6）邮政汇兑业务同业结算利息收入1万元，利息支出0.5万元。
（7）因代扣代缴储蓄存款利息所得税，取得手续费收入2万元。
（8）本季发生出纳长款0.5万元。
根据以上资料，计算相关营业税税额（提示：
第6项以差额为计税依据）。
案例18．
某体育馆6月份由两项经营业务：
（1）将场馆提供给某艺术团进行文艺演出活动，该团从6月5日至15日共演出10场，全部票价收入120万元。
该体育馆代为售票，收取服务费5万元、场地费10万元。
（2）6月20日至30日将场馆提供给市体委组织职工篮球赛，收取场地费10万元。
试计算相关的体育馆应纳营业税税额和应代扣代缴的营业税税额。
案例19．
某劳动就业培训中心，9月份取得驾驶员培训收入10万元，农业技术培训收入2万元，计算机操作培训收入3万元，试计算本月应纳营业税额。
案例20
某中外合资公司于2007年12月设立，2007年至2012年所得税税率分别为15%、18%、20%、22%、24%、25%。
2007年度亏损50万元，无其他纳税调整事项，亏损性纳税调增50万元，2007年末递延所得税资产借方余额为50*15%=7.5万元。
2008年收支情况为：
营业收入2500万元，营业成本1,000万元，营业税金及附加150万元，销售费用450万元，管理费用300万元，财务费用40万元，资产减值损失80万元，公允价值变动收益-100万元，投资收益50万元，营业外收入80万元，营业外支出60万元。
2008年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的有：
（1）国债利息收入30万元。
（2）业务招待费20万元。
（3）直接向灾区捐赠现金40万元。
（4）违反环保规定支付罚款50万元。
（5）本期购买交易性金融资产成本500万元，期末账面价值400万元。
（6）期末存货余额1,000万元，计提80万元的存货跌价准备，当年未发生存货损失。
（7）2008年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本500万元，使用年限为5年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（8）因销售产品承诺提供3年的保修服务，当年确认60万元销售费用，同时确认为预计负债，当年未发生任何保修支出。
（9）广告费和业务宣传费400万元。
该公司2008年已预交所得税120万元。
要求：
计算该公司2008年度应交企业所得税并作所得税会计分录。
（1）利润总额=2500-1000-150-450-300-40-80-100+50+80-60=450（万元）
（2）永久性纳税调整
国债利息收入纳税调整=0-30=-30（万元）
业务招待费纳税调整=20-MIN（20*60%，2500*0.5%）=20-12=8（万元）
非公益性捐赠支出纳税调整=40-0=40（万元）
罚款纳税调整=50-0=50（万元）
永久性纳税调整合计=-30+8+40+50=68（万元）
（3）暂时性纳税调整
交易性金融资产纳税调整=500-400=100（万元）
存货纳税调整=1000-（1000-80）=80（万元）
固定资产纳税调整=（500-100）-（500-200）=100（万元）
预计负债纳税调整=60-0=60（万元）
其他负债（应付广告费和业务宣传费）纳税调整
=400-MIN（400，2500*15%）=25（万元）
暂时性纳税调整合计=100+80+100+60+25=365（万元）
（4）补亏前所得=450+68+365=883（万元）
（5）亏损性纳税调整=-50（万元）
（6）应税所得=883-50=833（万元）
（7）应交企业所得税=833*18%=149.94（万元）
（8）应补企业所得税=149.94-120=29.94（万元）
（9）确认当期所得税
当期企业所得税费用=应交企业所得税=149.94（万元）
借：
所得税费用——当期所得税费用1499400
贷：
应交所得税1499400
（10）确认递延所得税
递延所得税年末余额=（暂时性调整年末余额合计+亏损性调整-超年限亏损）*本年税率=（365-50）*18%=56.7（万元）
递延所得税本年发生=递延所得税年末余额-递延所得税年初余额=56.7-7.5=49.2（万元）
借：
递延所得税492000
贷：
所得税费用——递延所得税费用492000
1．续案例18-19，该中外合资公司，2009年收支情况为：
营业收入3000万元，营业成本1100万元，营业税金及附加180万元，销售费用450万元，管理费用310万元，财务费用50万元，资产减值损失20万元，公允价值变动收益80万元，投资收益50万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元。
2009年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的有：
（1）国债利息收入30万元。
（2）业务招待费30万元。
（3）公益性现金捐赠50万元。
（4）期末交易性金融资产成本500万元，账面价值480万元。
（5）期末存货余额1200万元，存货跌价准备余额100万元，当年未发生存货损失。
（6）当年未新增固定资产。
（7）当年发生研发支出250万元，其中50万元费用化计入当年管理费用，200万元资本化计入无形资产成本。
该无形资产于7月达到预定使用状态，使用寿命为10年，净残值为0，会计按直线法计提摊销。
（8）当年度发生保修支出20万元，预计负债贷方余额40万元。
（9）广告费和业务宣传费400万元。
该公司2009年已预交所得税160万元。
要求：
计算该公司2009年度应交企业所得税并作所得税会计分录。
案例20．
某县一家机械制造企业，2009年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：
合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。
另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。
问：
这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？
案例21
．某企业2009年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。
计算：
该企业全年应缴纳多少企业所得税？
案例22．
某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2008年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得税后利润300万元，适用税率10%，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。
计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。
李华系中国居民，2009年取得如下收入：
（1）每月从任职公司取得工资薪金5000元，公司每月代扣三险一金1000元（免税），每月代扣个人所得税175元；
（2）取得一次劳务报酬30000元，支付单位代扣个人所得税5200元；
（3）出版教材一部，稿酬收入20000元，支付单位代扣个人所得税2240元；
（4）将一项专利出租给A国使用，年收入折算人民币50000元，已在A国纳税5000元；
（5）将一个商铺出租，每月取得租金2000元。
（6）转让非上市公司股份，转让收入100000元，转让税费1000元，取得成本50000元；转让上市公司非限售股票，转让收入200000元，转让税费2000元，取得成本100000元。
（7）取得上市公司股利1000元（含税），支付单位代扣个人所得税100元。
（8）中奖50,000元，从中奖收入中拿出10000元通过红十字会向灾区捐赠，支付单位代扣个人所得税8000元。
要求：
计算李华自行申报应交与应补个人所得税。
（1）工资薪金全年应交个人所得税
=（（5000-1000-2000）×10%-25）×12=175×12=2100（元）
工资薪金全年应补交个人所得税=2100-175×12=0（元）
（2）劳务报酬应交个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
劳务报酬应补交个人所得税=5200-5200=0（元）
（3）稿酬应交个人所得税=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）
稿酬应补交个人所得税=2240-2240=0（元）
（4）特许权使用费应交个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
特许权使用费应补交个人所得税=8000-5000=3000（元）
（5）财产租赁全年应交个人所得税=（2000-800）×20%×12=240×12=2880（元）
财产租赁全年应补交个人所得税=2880（元）
（6）财产转让应交个人所得税=（100000-50000-1000）×20%=9800（元）
财产转让应补交个人所得税=9800（元）
（7）利息、股息、红利应交个人所得税=1000÷2×20%=100（元）
利息、股息、红利应补交个人所得税=100-100=0（元）
（8）偶然所得应交个人所得税=（50000-10000）×20%=8000（元）
偶然所得应补交个人所得税=8000-8000=0（元）
（9）李华全年应补交个人所得税=3000+2880+9800=15680（元）
案例23．
某公司共有10名职工，公司代扣代缴“三险一金”（假设为月薪的20%，免税）及个人所得税，2010年1月该公司发放月薪及2009年度年终奖如下表所示。
2010年月薪及2009年度年终奖表
序号
职工姓名
国籍
2010年1月月薪
2009年度年终奖
1
李一
中国
30000
60000
2
王二
美国
20000
40000
3
张三
中国
10000
20000
4
刘四
中国
8000
16000
5
陈五
中国
6000
12000
6
杨六
中国
5000
10000
7
赵七
中国
4000
8000
8
黄八
中国
3000
6000
9
周九
中国
2000
4000
10
吴十
中国
1500
3000
要求：
计算该公司应代扣代缴个人所得税。
案例24
．某中国公民甲在一外商投资企业工作，每月该企业支付其工资10000元；另外，甲的派遣单位每月支付其工资1200元。
甲所在的外商投资企业每月代扣甲的个人所得税=（1000-800）×20%-375=1.465（元）
派遣单位每月代扣税额=（1200-800）×5%=20（元）
甲认为，雇佣单位、派遣单位已分别代扣代缴税款，自己无需申报纳税
请问：
雇佣单位、派遣单位每月所扣税额是否正确，甲全年共应纳多少个人所得税？
案例25
．某企业实行年薪制，经理每月领取基本收入1500元；2009年年终经理领取效益收入80000元，请问：
该经理的收入该如何申报纳税，数额是多少？
案例26．
某中国公民于2005年8月份获得稿酬收入20000元，他拿出其中的10000元捐赠给受洪涝灾害的地区（通过民政局），请问：
该公民应纳多少个人所得税？
案例27
．某中国公民甲2002年12月份有以下几笔收入：
（1）取得该月工资2500元；
（2）领取年终加薪20000元；
请计算：
甲12月份的各项收入分别应缴纳多少个人所得税（假设1—11月份其已正确申报缴纳个人所得税）。
案例28．
某中国公民2004年从其工作单位取得工资收入21000元；将一项专利技术提供给A国，取得特许权使用费收入20000元，已在A国纳税5000元；从B国取得股息收入4000元，已在B国纳税600元。
请问：
该公民2004年应在我国缴纳多少个人所得税？
案例29．
中国公民王某为某文艺团体演员，2009年6月收入情况如下：
（1）每月取得工薪收入6000元，第二季度的奖金4000元；
（2）自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10000元；
（3）每周参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元；
（4）录制个人专辑取得劳务报酬45000元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付；
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