浅析财政专项资金审计的重点与方法_沈俊峰.docx

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中国审计报/2013年/10月/30日/第002版

行业新闻

浅析财政专项资金审计的重点与方法

沈俊峰

随着我国财政体制改革的不断深入和公共财政制度的不断完善，财政支出中专项资金支出逐渐增多，财政专项资金的投入、使用和管理成为政府和社会关注的重点。

财政专项资金审计可以加强对专项资金使用的监督，对完善财政资金管理、提高专项资金使用效益有着十分重要的作用。

本文从创新审计理念、深化审计内容和完善审计方法三个方面对财政专项资金审计中的重点内容与相关方法进行阐述。

把握两个转变，创新财政专项资金审计理念

一方面，应从财务审计转变为绩效审计。

审计不仅要关注财政资金使用的合规性，更要关注财政资金的效益性，在监督财政专项资金的分配、拨付和使用的同时，重点关注资金投向的正确性、管理的规范性和使用的效益性。

关注项目是否实现了应达到的经济、社会和环境效益，建立和完善专项资金的绩效评价体系，将评价结果作为考评和相关决策的重要依据。

另一方面，应从监督职能转变为监督服务职能。

审计不应该仅仅履行监督职能，在披露问题的基础上更应该关注财政专项资金的政策落实和执行效果，从体制和机制的层面分析存在问题的原因、提出相应的审计建议，实现从单纯的监督职能向监督服务职能的转变，充分发挥审计“免疫系统”功能。

做到三个关注，深化财政专项资金审计内容

关注资金流。

对资金流向的关注是财政专项资金审计的重要内容，审计应从投入、拨付和使用管理三方面入手。

资金投入中，了解地方是否按照批复的专项资金计划筹集项目资金，各方配套资金是否到位，是否存在配套不足和虚假配套的问题。

资金拨付中，关注是否及时、足额拨付建设资金，有无转移、滞留和挪用。

资金使用管理中，结合项目实施情况，查看资金使用是否合规，分析项目实施单位是否严格按照项目计划、实施方案、合同和相关规定使用财政资金，有无挤占挪用和超范围、超标准使用财政资金。

关注项目流。

项目是财政专项资金使用的重要载体，审计应对项目建设流程中的各个环节予以关注。

一是关注项目立项审批管理情况。

通过查看相关批复文件，审查项目是否符合立项条件,检查有无虚假申报、重复申报等行为。

二是关注项目建设制度执行情况。

关注项目工程建设是否严格执行招投标、监理和合同管理制度，是否存在违法违规承发包行为，项目公示制是否有效执行。

三是关注项目建设任务完成情况。

关注项目是否按照实施方案完成，若有调整程序是否合规,有无已建设施闲置浪费或未达到设计效果。

关注管理流。

资金和项目的管理是财政专项资金合规、合理使用的保障，审计应关注相关管理情况。

对于要求单独设立账户、封闭运行的专项资金是否做到专账核算。

对项目的变更、建设、竣工验收等环节是否出台相关制度规定并严格执行。

止匕外，还应关注项目建成后资产移交和管护情况。

项目竣工验收后是否明确管护主体，是否按规定及时办理移交手续，以及管护主体是否建立健全了运行管护制度，保证项目长期效益的发挥。

实现四个结合，完善财政专项资金审计方法

全面审计和重点审计相结合。

财政专项资金项目一般资金总额较大，项目个数较多，因此，应该全面了解专项资金应用的基本情况，在此基础上进行重点抽查。

在重点抽查审计时，可以对每个类型项目进行平均抽查；对资金量超过一定金额的项目全面审计，剩余项目抽查；根据经验,优先抽查可能存在较大问题的项目。

财务审计和工程审计相结合。

财政专项资金的下达多以项目为载体，项目中又往往存在许多工程建设类内容，因此，审计不能仅仅关注资金的使用管理情况，应同时对工程管理予以关注，将财务审计和工程审计相结合。

项目组可以配备专门的工程审计人员，查阅工程项目档案资料，进行实地勘测检查，对工程建设程序、工程管理、工程质量等方面做出专业的审计。

审计部门和相关部门相结合。

财政专项资金涉及的领域较为广泛，审计部门在开展审计时，可以联合相关主管部门共同参与，实现联动审计。

充分利用相关主管部门的业务数据、管理要求和制度规定，对该领域专项资金的使用管理进行更深入的审计。

涉农专项资金的审计可以联合农发部门对资金使用合规性、效益性进行审查，环保专项资金的审计可以联合环保部门和相关检测机构对项目的污染管理情况进行专业审查，对企业扶持的财政专项资金可以联合工商、税务等部门共同关注企业的发展和社会效益情况。

传统审计方法和新技术相结合。

财政专项资金审计中传统的审计方法是必要的，如财务数据分析、业务数据对比，问卷调查、实地查看等形式都是必不可少的。

但是，随着信息化技术的不断完善发展，审计可以充分借鉴与利用新技术，达到提高审计效率、深化审计成果的目的。

审计部门应将绩效审计理念纳入审计工作，通过传统审计方法和新技术的结合，深化审计内容，对财政专项资金的安全性和效益性发挥应有的监督作用。

同时，通过对相关政策落实和执行情况的分析，从体制和机制层面提出审计建议，为政府和相关部门的政策制定和决策选择提供准确有效的支撑。