学校内部控制手册.docx
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学校内部控制手册
秦皇岛北戴河新区团林实验学校
内部控制手册
秦皇岛北戴河新区团林实验学校
2016年6月
内部控制规范……………………………………………………………4
内部控制工作机制……………………………………………………10
账务处理程序制度……………………………………………………19
财务收支审批制度……………………………………………………20
财务公开制度…………………………………………………………22
资产清查制度………………………………………………………24
固定资产管理制度……………………………………………………26
财务稽核制度…………………………………………………………28
会计工作交接制度………………………………………………30
会计电算化管理制度…………………………………………………31
会计档案管理制度……………………………………………………33
会计电算化档案管理制度……………………………………………34
往来款项管理制度……………………………………………………35
报销票据管理制度……………………………………………………36
差旅费管理规定………………………………………………………37
财务负责人岗位职责………………………………………………38
会计员岗位职责………………………………………………………39
出纳员岗位职责………………………………………………………40
财政专项资金管理办法……………………………………………41
基建、维修管理制度………………………………………………44
预算编制内部控制制度………………………………………………46
政府采购内部控制制度………………………………………………50
自我评价报告
内部控制建设自我评价报告………………………………………54
北戴河新区团林实验学校
内部控制规范
第一章总则
第一条：
为了进一步提高学校内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。
第二条：
本规范适用于学校经济活动的内部控制。
第三条：
本规范所称内部控制，是指学校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
第四条：
学校内部控制的目标主要包括：
合理保证学校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
第五条：
学校建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：
（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿学校经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
（二）重要性原则。
在全面控制的基础上，内部控制应当关注到重要经济活动和经济活动的重大风险。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在学校内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
（四）适应性原则。
内部控制应当符合国家有关规定和学校的实际情况，并随着外部环境的变化、学校经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
第六条：
建立学校内部控制组织机构。
为切实做好我校内部控制工作，我校成立内部控制工作领导组，统筹、协调本校内部控制工作。
组长：
刘长波（校长）
副组长：
田起山（副校长）
成员：
杨树新、刘生、陈金龙、郑贵宾、薛江涛。
第七条：
学校具体工作包括梳理学校各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。
第二章学校层面内部控制
第八条：
财务室为内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。
同时，应当充分发挥财会、内部审计、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。
第九条：
学校经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。
学校建立健全集体研究决策机制。
重大经济事项的内部决策，由学校领导班子集体研究决定。
重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和学校实际情况确定，一经确定，不得随意变更。
第十条：
学校建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督，内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。
第十一条：
内部控制关键岗位工作人员具备与其工作岗位相适应的资格和能力。
加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。
第十二条：
学校根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。
根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。
第三章业务层面内部控制
第一节预算业务控制
第十三条：
建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。
合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。
第十四条：
学校的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。
第十五条：
根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在学校内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。
第十六条：
根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。
建立预算执行分析机制。
定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。
第十七条：
加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。
第十八条：
加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。
第二节收支业务控制
第十九条：
建立健全收入内部管理制度。
合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。
第二十条：
学校的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。
业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。
财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。
第二十一条：
建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。
合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。
第二十二条：
按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。
（一）加强支出审批控制。
明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。
审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。
（二）加强支出审核控制。
全面审核各类单据。
重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。
支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。
（三）加强支付控制。
明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。
签发的支付凭证应当进行登记。
（四）加强支出的核算和归档控制。
由财会部门根据支出凭证及
时准确登记账簿；与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据。
第四节资产控制
第二十三条：
学校对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。
合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。
第二十四条：
建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。
第二十五条：
加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。
第二十六条：
加强对实物资产和无形资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。
（一）对资产实施归口管理。
明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。
贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。
（二）按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。
（三）建立资产台账，加强资产的实物管理。
定期清查盘点资产，确保账实相符。
财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。
（四）建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工
作，实现对资产的动态管理。
第四章评价与监督
第二十七条：
建立健全内部财务牵制制度，明确各相关部门或岗位的职责权限，规定内部监督牵制的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。
内部监督牵制应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。
第二十八条：
根据实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率。
第二十九条：
学校负责人应当指定专门部门或专人负责对学校内部控制建设的有效性进行评价并出具学校内部控制自我评价报告。
北戴河新区团林实验学校
内部控制工作机制
内部控制机制建设包括：
经济活动的决策、执行、监督实行有效分离；建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督机制。
一、经济活动决策、执行、监督实行有效分离。
进行经济活动组织架构和岗位设置，既要服从规定要求，在现有编制内按照内部控制的要求设计，又要从单位经济活动特点出发，建立联合工作机制。
决策、执行和监督相互分离机制侧重点为：
二、建立健全议事决策机制。
单位重大经济事项实行班子集体决策制度，防范“一言堂”或者“一支笔”造成的决策风险和腐败风险。
（一）重大经济业务事项内容
纳入本制度的重大经济事项包括：
1．年度财务预算、决算;
2．超过一千元的支出；
3．经济分配方案，主要是指职工劳保、奖金及福利待遇分配等；
4.非正常经济（资产）损失的处置;
5.对外捐赠资金、资产;
6．单位基本建设投资；
（二）重大经济事项决策原则
1．科学、依法、民主、集体决策的原则。
重大事项必须集体讨论后按规定程序报批，坚决禁止校长独断专行的决策行为。
2．公示原则。
坚持政务公开、透明特别是涉及教职工切身利益问题的决策，必须进行公示广泛听取教职工意见。
3．谁决策、谁负责的原则。
实行重大经济事项领导负责制和责任追究制。
参与决策有关人员在集体讨论时应明确个人意见（同意、反对、弃权）。
4．财务室充分论证的原则。
财务人员根据国家有关法律法规，从单位预算资金的安排情况、自有资金状况、资金筹措能力、财务和预算制度等方面对有关重大经济事项的可行性提出意见和建议，对重大经济事项支出的合理性、合法性及预算安排进行审核。
（三）集体决策的程序集体决策采取校长会、教代会的形式,由校长负责主持,财务负责人参加,必要时有关负责人列席参加（会议列席人员由校长确定）。
1．确定议题。
会议议题由校长根据分管校长和相关部门的提议确定。
2．准备材料。
会议所需文件、审议需要的决策方案、草案及说明等资料，由分管校长组织相关部门提前准备。
3．酝酿意见。
会议召开的时间、议题一般应提前通知与会人员。
必要的会议材料应于会前送达。
与会人员要认真熟悉材料，酝酿意见，做好发言准备。
4．充分讨论。
议题由分校校长或有关负责人作简要说明，与会人员应就议题充分讨论并发表明确的意见。
讨论时，坚持一把手本位表态制，校长在听取其他与会人员的意见后再表明自己的意见。
5．逐项表决。
会议实行逐项表决，议题经充分讨论后，进行表决。
6．作出决定。
校长根据会议讨论、表决情况，对决策事项作出通过、不予通过、修改或者再次审议的决定。
作出通过决定的，由校长签发；作出修改决定的，由承办部门依照会议要求修改后报分管校长审定，由校长签发；属重大原则或者实质内容修改的，作出再次审议决定，按程序重新审议。
7．形成纪要。
重大行政决策事项，指定专人负责会议记录和整理会议纪要。
校长否定多数人意见作出最后决定的，须在会议纪要中说明理由。
会议作出的决定，领导班子成员必须坚决执行，任何个人无权改变。
三、建立健全内部控制关键岗位责任制。
建立健全内部控制关键岗位责任制，明确校内各岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。
加强对内部控制关键岗位工作人员的管理。
（一）建立健全岗位责任制按照权责对等原则建立健全关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。
1、岗位构成。
内部控制关键岗位是指与预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理和内部监督等经济业务有关的审批、执行和监督等岗位。
主要包括预决算编制和绩效评价、资金管理、票据管理、印章管理、物资和固定资产的采购和管理、以及内部监督等。
2、制定岗位责任制的原则。
岗位责任制的制定要坚持：
才能与岗位相统一的原则，职责与权利相统一的原则和考核与奖惩相一致的原则。
3、岗位责任制的形式和内容。
以书面形式描述关键岗位的专业能力和职业道德要求，明确岗位职责、岗位权利以及与其他岗位的关系。
（二）关键岗位工作人员管理
1、实行轮岗制度。
单位经济活动关键岗位实行轮岗制
2、把好人员入口关。
关键岗位人员选拔要具备与其工作岗位相适应的的资格和能力，包括：
知识、技能、专业背景和从业资格等。
3、加强业务培训和职业道德教育。
在每年的学习计划中安排相应内容，对关键岗位工作人员进行的业务培训和职业道德教育，及时、全面、准确掌握国家有关法律法规政策，不断提升专业技能和业务水平，不断提高职业道德修养。
四、建立健全内部监督稽核机制。
学校成立内部监督稽核机构（人员兼职），负责检查单位内部管理制度和机制建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。
（一）内部监督检查频率：
每年至少进行一次全面向监督检查，必要时根据需要不定期地对内部控制开展各项专项检查、抽查等监督检查工作。
（二）内部监督检查内容：
第一、单位层面内部控制制度建立和执行情况，具体包括：
1、单位经济活动的决策、执行和监督是否实现有效分离；权责是否对等；议事决策机制是否建立；重大经济事项的认定标准是否确定而且一贯地执行。
2、内部管理制度是否符合国家有关规定尤其是国家明确的标准、范围和程序；内部管理制度是否符合本单位的实际情况。
3、授权审批的权限范围、审批程序和相关责任是否明确；授权审批手续是否健全；是否存在XX审批就办理业务的情形；是否存在越权审批、随意审批情形。
4、岗位责任制是否建立并得到落实；关键岗位轮岗制度是否建立或采取了替代措施，是否存在不相容岗位混岗的现象。
5、内部控制关键岗位工作人员是否具备与其工作岗位相适应的资格和能力。
第二、业务层面内部控制建立和执行情况，具体包括：
1、预算业务重点检查：
预算编制、预算执行制度否建立并得到有效执行；预算执行分析机制是否建立并得到有效执行；预算与决算相互反映、相互促进的机制是否建立并得到有效执行；全过程的预算绩效管理机制是否建立并得到有效执行等。
2、收支业务重点检查：
收支是否实施归口管理并得到有效执行；印章和票据的使用、保管是否存在漏洞；相关凭据的审核是否符合要求；定期核查的机制是否建立并得到有效执行等。
3、政府采购业务重点检查：
府采购活动是否实施归口管理并得到有效执行；政府采购与财会、资产管理等岗位之间是否建立沟通协调机制并得到有效执行；政府采购申请的审核是否严格；验收制度是否建立并得到有效执行；是否妥善保管政府采购业务相关资料等。
4、资产管理重点检查：
各类资产是否实施归口管理并得到有效执行；是否按规定建立资产记录、实物保管、定期盘点和账实核对等财产保护控制措施并得到有效执行等。
（三）监督检查程序
1、制定监督检查工作方案。
内部监督机构制定监督检查工作方案。
方案中应当明确检查的依据、范围、内容、方式、实施计划、人员构成等相关内容。
监督检查工作方案经单位负责人批准后实施监督检查。
2、实施监督检查：
第一步，内部监督机构获取相关的文件和资料，掌握内部控制建立情况。
例如，单位相关的内部管理制度，各类经济活动的业务流程图、内部控制关键岗位的岗位责任书，以及相关的财务数据等。
通过查阅相关文件和资料，了解内部控制在建立上是否覆盖了单位的全部经济活动，是否符合单位的实际情况，是否针对风险点选择了恰当的控制措施以及以前期间发现的问题是否及时采取措施整改等。
第二步，根据了解的经济活动业务流程，确定监督查的范围和重点，综合运用各种检查方法对内部控制建立和执行的有效性进行测试，记录测试结果，编制工作底稿。
根据测试结果，分析查找内部控制缺陷。
第三步，复核和验证。
在实施监督检查的过程中，监督检查工作人员应当遵循客观、公正、公平的原则，如实反映检查测试中发现的问题。
对于检查测试中发现的问题应当时与相关业务部门沟通，并就存在的问题和改进建议与相关业务部门达成一致。
监督检查的结果和改进建议应当经过相关工作人员复核和验证。
3、编制自我评价报告。
自我评价报告内容包括：
1）内部监督检查和评价的依据，即《阳城县董封乡中心学校内控规范》和单位相关内部管理制度；
2）内部监督检查和评价的范围，即全面检查评价还是就某特定业务内部控制的检查和评价；
3）内部监督检查和评价的程序和方法，即内部监督工作流程以及现场测试采用的主要方法；
4）以前期间检查中发现的内部控制缺陷及其情况；
5）本次检查中发现的内部控制缺陷及改进意见或建议；
6）内部控制建立和执行有效性的评价、结论及改进意见和建议。
对内不能控制建立和执行有效性评价包括两方面内容：
一是对内部控制的有效性进行自我评价。
侧重于单位层面内部控制，主要包括以下四个方面：
1）内部控制建立的合法性，即行政事业单位在对内部控制建立过程中，是否做到以内部控制的基本原理为前提，以相关法律法规和相关规定作为依据。
2）内部控制建立的全面性，即内部控制的建立是否覆盖了所有经济活动、经济活动的全过程、所有内部控制关键岗位、各相关部门及工作人员和相关工作任务都具备约束力。
3）内部控制建立的重要性，即内部控制的建立是否重点关注了单位的重要经济活动和经济活动的重大风险。
4）内部控制建立的适应性，即内部控制的建立是否根据外部环境的变化、单位经济活动的调整和自身条件的变化适时地调整关键控制点和控制措施。
二是对内部控制执行的有效性进行自我评价。
主要侧重于业务层面内部控制，主要包括以下四个方面：
1）各个业务控制在监督检查期内是如何运行的。
2）各个业务控制是否得到了持续、一致的执行。
3）相关内部控制机制、内部管理制度、岗位责任制、内部控制措施是否得到了有效执行。
4）执行业务控制的相关工作人员是否具备必要的权限、资格和能力。
4、提交自我评价报告。
自我评价报告应当提交单位负责人，由单位负责人对拟采取的整改计划和措施作出决定，以改进单位内部控制。
5、应用自我评价报告。
自我评价报告应当作为行政事业单位完善内部控制的依据和考核评价相关工作人员的依据。
对于执行内部控制成效显著的相关部门及工作人员提出表扬表彰，对违反内部控制的部门和人员提出处理意见；对于认定的内部控制缺陷，内部控制职能部门或牵头部门应当根据单位负责人的要求提出整改建议，要求责任部门或岗位及时整改，并跟踪其整改落实情况；对已经造成损失或负面影响的追究相关工作人员的责任。
北戴河新区团林实验学校
账务处理程序制度
一、会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，会计处理方法的前后一致，按照国家统一的会计制度设置会计科目和会计账簿。
二、会计人员应当根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，切实保证账账、账实、账表相符。
三、账簿设置包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
必须填好账簿启用表和扉页，往来款项科目不得使用综合账户，需要结转的科目一定要按规定进行明细结转。
四、记账凭证应当及时传递，记账必须及时，不得积压。
登记完毕后，应当妥善保管，不得散乱丢失。
五、银行存款日记账、现金日记账，必须每天登记并结出当天余额。
月末对未达账，应查明原因，编制银行余额调节表。
六、会计报表必须采用财政部规定的统一格式和填制要求，真实、正确、及时地编制好各类报表。
七、会计电算化应用的会计软件操作规程必须经有关财政部门验收批准。
记账凭证必须定期打印、装订。
账册打印每年至少两次。
每月结账后必须录制软件备份，以防信息丢失。
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财务收支审批制度
一、实行“校长审批，重大收支由学校教代会研究确定”，学校其他部门领导不作最终审批。
二、所有的报销由学校财务部门核定经费来源，日常公用经费支出由校长审批，重大开支由校长按照会议决议办理签批手续。
三、一切财务开支应凭合法票据，必须取得财政和税务发票。
会计资料必须规范统一，会计记录的文字应当使用中文。
发票的大小写金额不能修改。
四、报销时，已办理购物申报审批手续的发票，附上购物申报审批单，经经手人签字后，单位会计负责对原始凭证的真实性、合法性、正确性、完整性进行审核后，报审批人签批。
对没有办理审批手续而购物的发票不予受理。
如有借款，应先结清借款。
原始凭证手续不齐应由经办人补齐，方能报销。
报销费用在1000元以上的，需转账或电汇支付。
五、报销差旅费，须提供单位负责人批准的会议通知或外出的申请报告。
六、临时工工资待遇，按有关规定的工资标准，于每月的中旬发放本月工资。
七、学校年度预算的编制，由总务室负责发起，分校（部门）根据财务室提供的预算建议数，测算出学校经常性支出的各个具体项目，对于学校项目支出的预算，由校长组织各部门负责人召开行政会研究和审议，根据学校事业发展需要和财力可能，按项目分轻重急缓排序，提出本年预算建议数，由财务负责人负责汇总，编制预算申报表，经校长审查后上报教育局。
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财务公开制度
为规范学校财务行为，加强学校财务管理，对学校财务活动进行有效地控制和监督，进一步提高教育经费的使用效益，保障教育事业的健康发展，特制定学校财务公开制度。
一、财务公开的内容：
1、财政核拨的正常、专款、专项资金；
2、单位或个人捐赠的资金、财务，其他单位募集的资金；
3、公务接待费用；
4、重要财产、物资的购置和损失；
6、集体和个人福利待遇、以及工资情况；
7、其他涉及教职工利益的重大经济事项。
二、财务公开的形式：
1、财政核拨的经费使用在校务公开栏公开；
2、学校经费的总体运行和具体收支数据采用报告制形式，由财务公开监督组织利用会议向全体教职工报告公开；
3、对各类分配、补贴、奖惩、定额的规定，采用书面形式进行公开；
4、其他合适的公开形式。
三、财务公开的时间：
主要采取定期公开和不定期公开的方式，对财务收支管理，按会议年度，年初要公开收支预算计划，年终要公开财务收支决算；学生代管费收支，按学期结算公开；对财务状况可半年进行一次；与财务有关的其他事项的公开时间，应根据需要在事前、事中、事后及时公开。
四、财务公开的组织实施：
1、学校成立政（财）务公开监督小组，工会主席任组长，其他组成人员由教职工大会通过，其中教师代表人数应占多数。
2、财务公开除需事前、事中、事后和必须按学期公开的事项外，对财务收支的审议公开每年进行两次，由学校教工大会组织进行
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