利润表案例分析完整.docx
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利润表案例分析完整
实例:
B企业利润表资料及分析表如下:
净利润变动分析
B公司利润变动分析表单位:
千元
项目
2021年
2021年
增减额
增减率%
利润总额
167544
32250
135294
419.52
减:
所得税费用
50360
-1496
51856
3466.31
净利润
117184
33746
83438
247.25
1.净利润分析
B公司2021年实现净利润117184千元，比上年增长了83438千元，增长率为247．25％，增长幅度较高。
从分析表看，公司净利润增长主要是由利润总额比上年增长135294千元引起的；由于所得税比上年增长51856千元，二者相抵，导致净利润增长了83438千元。
项目
2021年
2021年
增减额
增减率%
营业利润
57000
31399
25601
81.53
加:
营业外收入
113903
2253
111650
4955.61
减:
营业外支出
3359
1402
1957
139.59
其中:
非流动资产处置损失
利润总额
167544
32250
135294
419.52
利润总额变动分析
B公司利润变动分析表单位:
千元
2.利润总额分析
B公司利润总额增长135294千元，关键原因是公司营业外收入增长，公司营业外收入增长111650千元，增长率为4955．61％；同时营业利润增长也是导致利润总额增长的有利因素，营业利润比上年增长了25601千元，增长率为81．53％。
但因营业外支出的不利影响，使利润总额减少1957千元。
增减因素相抵，利润总额增加了135294千元。
营业利润变动分析
B公司利润变动分析表单位:
千元
项目
2021年
2021年
增减额
增减率%
营业收入
2316444
1798408
518036
28.81
减:
营业成本
1860734
1462935
397799
27.19
营业税金及附加
9860
9247
613
6.63
销售费用
87603
77122
10481
13.59
管理费用
202140
149104
52036
34.90
财务费用
62429
87287
－24858
-28.48
资产减值损失
35419
35419
加:
公允价值变动收益
投资收益
-2259
18686
-20945
112.09
营业利润
57000
31399
25601
81.53
3．营业利润分析
B公司营业利润增加主要是营业收入增加和财务费用降低所致。
营业收入比上年增加518036千元，增长率为28．81％，根据该公司年报，其营业收入大幅增长，主要原因在于公司不断调整产品结构，增加产量，不断满足市场需求，从而造成主营业务收入大幅上升；财务费用的降低，导致营业利润增加了24858千元；但由于营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、资产减值损失的增加，以及投资净收益的大幅度下降等的影响，减利517295千元，增减相抵，营业利润增加25601千元，增长81．53％。
利润的结构变动分析（垂直分析法）
项目
2021年（%）
2021年（%）
变动差异（%）
一、营业收入
100
100
减：
营业成本
80.33
81.35
-1.02
营业税金及附加
0.43
0.51
-0.08
销售费用
3.78
4.29
-0.51
管理费用
8.68
8.29
0.39
财务费用
2.70
4.85
-2.15
资产减值损失
1.53
0.00
1.53
加:
公允价值变动收益
0.00
0.00
0.00
投资收益
-0.10
1.04
-1.14
二、营业利润
2.46
1.75
0.71
B公司利润结构分析表
B企业利润表分析表
项目
2021年（%）
2021年（%）
变动差异（%）
二、营业利润
2.46
1.75
0.71
加：
营业外收入
4.92
0.13
4.79
减：
营业外支出
0.15
0.08
0.07
三、利润总额
7.23
1.79
5.44
减：
所得税
2.17
-0.08
2.25
四、净利润
5.06
1.88
3.18
分析:
从上表可看出该企业本年度营业利润占营业收入的比重为2．46％，比上年度的1.75％增长了0．71％；本年度利润总额的比重为7．23％，比上年度的1．79％增长5．44％；本年度净利润的比重为5．06％，比上年的1．88％增长了3．18％。
可见，从企业利润的构成情况上看，盈利能力比上年度都有所提高。
各项财务成果结构增长的原因，从营业利润结构增长看，主要是营业成本、营业税费、销售费用和财务费用结构下降所致，说明营业成本及税金和财务费用下降是提高营业利润比重的根本原因。
但是利润总额结构增长的主要原因，除受营业利润影响以外，主要还在于营业外收入比重的大幅提高。
另外，投资净收益比重下降，管理费用，资产减值损失、营业外支出和所得税结构的提高，对营业利润、利润总额和净利润结构都带来一定不利影响。
模板一：
利润表
年月日
编制单位:
单位：
万民币元
项目
注释
本年金额
上年金额
一、营业收入
13,671
12,819
减：
营业成本
10,452
10,531
营业税金及附加
76
77
销售费用
580
519
管理费用
1,911
1,577
财务费用
159
284
资产减值损失
-
-
加：
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
-
-
投资收益（损失以“-”号填列）
-
-
其中：
对联营企业和合营企业的投资收益
-
-
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
491
-170
加：
营业外收入
24
8
减：
营业外支出
12
104
其中：
非流动资产处置损失
-
-
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
504
-267
减：
所得税费用
-
-
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
504
-267
归属于母公司所有者的净利润
-
-
少数股东损益
-
-
五、每股收益：
-
-
（一）基本每股收益
-
-
（二）稀释每股收益
-
-
模板二：
利润表
日期：
项目
行次
本月数
本年累计数
一、主营业务收入
1
减：
主营业务成本
4
主营业务税金及附加
5
二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）
10
加：
其他业务利润
11
减：
营业费用
14
管理费用
15
财务费用
16
三、营业利润（亏损以“-”号填列）
18
加：
投资收益（损失以“-”号填列）
19
补贴收入
22
营业外收入
23
减：
营业外支出
25
四、利润总额（亏损以“-”号填列）
27
减：
所得税
28
五、净利润（净亏损以“-”号填列）
30
模板三：
利润表
单位：
元
项目
序号
本期
上期
一、营业收入
1
5611136082
8474815787
折扣与折让
2
0
0
主营业务收入净额
3
0
0
影响营业收入的其他科目
4
0
0
减：
营业成本
5
4566665238
6957994411
影响营业成本的其他科目
6
0
0
营业税金及附加
7
22167503
29855544
二、主营业务利润
8
0
0
其他业务利润
9
0
0
存货跌价损失
10
0
0
销售费用
11
689002037
946608555
营业费用
12
0
0
管理费用
13
127012244
171907923
财务费用
14
30069341
36778127
期间费用
15
0
0
进货费用
16
0
0
勘探费用
17
0
0
汇兑损益
18
0
0
资产减值损失
19
-1935779
3514482
加：
公允价值变动净收益
20
0
0
三、营业利润
21
178155499
328156746
投资收益
22
0
0
其中：
对联营企业和合营企业的投资收益
23
0
0
影响营业利润的其他科目
24
0
0
期货损益
25
0
0
补贴收入
26
0
0
营业外收入
27
7939033
13571697
以前年度损益调整
28
0
0
营业外支出
29
6244478
10143012
其中：
非流动资产处置净损失
30
49701
1580075
影响利润总额的其他科目
31
0
0
营业外收支净额
32
0
0
分给外单位利润
33
0
0
以前年度所得税调整
34
0
0
四、利润总额
35
179850054
331585430
所得税
36
41840386
74715951
影响净利润的其他科目
37
0
0
少数股东损益
38
-287365
2576582
未弥补子公司亏损
39
0
0
应交特种基金
40
0
0
职工奖励及福利基金
41
0
0
购并利润
42
0
0
未确认的投资损失
43
0
0
所得税返还
44
0
0
不应负担的子公司本年亏损
45
0
0
子公司弥补超额亏损的本年收益
46
0
0
五、净利润
47
138297033
254292897
归属于母公司所有者的净利润
48
138297033
254292897
含少数股东损益的净利润
49
138009668
256869479
年初未分配利润
50
0
0
其他转入
51
0
0
盈余公积转入数
52
0
0
年初未分配利润调整
53
0
0
减少注册资本减少的未分配利润
54
0
0
外币报表折算差额
55
0
0
非正常经营项目收益调整
56
0
0
股份公司成立前利润分配
57
0
0
住房周转金转入数
58
0
0
六、可供分配的利润
59
0
0
提取法定盈余公积金
60
0
0
提取法定公益金
61
0
0
提取职工奖励福利基金
62
0
0
提取储备基金
63
0
0
提取企业发展基金
64
0
0
七、可供股东分配的利润
65
0
0
应付优先股股利
66
0
0
提取任意盈余公积金
67
0
0
应付普通股股利
68
0
0
转作股本的普通股股利
69
0
0
八、未分配利润
70
0
0
出售、处置部门或被投资单位所得收益
71
0
0
自然灾害发生的损失
72
0
0
会计政策变更增加（或减少）利润总额
73
0
0
会计估计变更增加（或减少）利润总额
74
0
0
债务重组损失
75
0
0
其他
76
0
0
基本每股收益
77
0.21
0.39
稀释每股收益
78
0.21
0.39
被合并方在合并前实现的净利润
79
0
-317
净利润其他子项
80
0
0
营业总收入
81
5611136082
8474815787
营业总成本
82
5432980583
8146659042
（二） 利润及利润分配表
主要财务数据和指标如下：
项目（万元）
当期数据
上期数据
增长情况（%）
公司
行业
偏离率（%）
公司
行业
偏离率（%）
公司
行业
偏离率
主营业务收入
121,500
124,302
-2
91,400
96,825
-6
33
28
5
主营业务成本
73,024
67,767
8
63,269
53,609
18
15
26
-11
营业费用
4,350
14,175
-69
4,279
15,339
-72
2
-8
9
主营业务利润
46,890
54,988
-15
26,886
42,185
-36
74
30
44
其他业务利润
625
628
0
474
694
-32
32
-10
42
管理费用
21,382
12,336
73
9,470
10,473
-10
126
18
108
财务费用
-313
774
-140
-392
1,072
-137
20
-28
48
营业利润
22,097
28,330
-22
14,003
15,994
-12
58
77
-19
投资收益
-18
46
-140
17
175
-90
-209
-74
-135
补贴收入
53
20
171
67
194
-65
-21
-90
69
营业外收支净额
76
-458
117
-9
-365
97
907
-25
932
利润总额
22,208
27,937
-21
14,077
15,998
-12
58
75
-17
所得税
5,817
9,094
-36
3,588
5,066
-29
62
80
-17
净利润
16,391
18,584
-12
10,489
10,735
-2
56
73
-17
毛利率（%）
39.90
45.48
-5.58
30.78
44.63
-13.86
9.12
0.85
8.27
净利率（%）
13.49
14.95
-1.46
11.48
11.09
0.39
2.01
3.86
-1.85
成本费用利（%）
22.56
29.39
-6.83
18.37
19.87
-1.50
4.19
9.52
-5.33
净收益营运指数
0.99
1.01
-1.88
0.99
1.00
-0.51
0.03
1.43
-1.40
1．收入分析
本期公司实现主营业务收入121,500.48万元。
与去年同期相比增长32.93%，说明公司业务规模处于较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公司业务规模很快扩大。
本期公司主营业务收入增长率低于行业主营业务收入增长率16.84%，说明公司的收入增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在提高产品与服务的竞争力，提高市场占有率等方面都存在很大的差距。
2．成本费用分析
（1） 成本费用构成情况
本期公司发生成本费用共计100,028.87万元。
其中，主营业务成本73,023.62万元，占成本费用总额73.00%；营业费用4,349.52万元，占成本费用总额4.35%；管理费用21,382.38万元，占成本费用总额21.38%；财务费用-313.34万元，占成本费用总额-0.31%。
（2） 成本费用增长情况
本期公司成本费用总额比去年同期增加22,158.28万元，增长28.46%；主营业务成本比去年同期增加9,755.04万元，增长15.42%；营业费用比去年同期增加70.50万元，增长1.65%；管理费用比去年同期增加11,912.28万元，增长125.79%；财务费用比去年同期增加78.44万元，增长20.02%。
3．利润增长因素分析
本期利润总额比上年同期增加8,131.10万元。
其中，主营业务收入比上年同期增加利润30,100.78万元，主营业务成本比上年同期减少利润9,755.04万元，营业费用比上年同期减少利润70.50万元，管理费用比上年同期减少利润11,912.28万元，财务费用比上年同期减少利润78.44万元，投资收益比上年同期减少利润34.89万元，补贴收入比上年同期减少利润13.96万元，营业外收支净额比上年同期增加利润85.82万元。
本期公司利润总额增长率为57.76%，公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩，说明公司利润积累有了极大增加为公司增强自身实力、将来的迅速发展打下了坚实的基础。
本期公司利润总额增长率低于行业利润总额增长率45.97%，公司的利润增长速度明显低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期公司在产品与服务的结构优化、市场开拓以及经营管理等方面都存在很大的差距。
4．经营成果总体评价
（1） 产品综合获利能力评价
本期公司产品综合毛利率为39.90%，综合净利率为13.49%，成本费用利润率为22.56%。
分别比上年同期提高了9.12%、2.01%、4.19%，平均提高5.11%，说明公司获利能力处于稳定发展阶段，本期公司在产品结构调整和新产品开发方面，以及提高公司经营管理水平方面都取得了一些成绩，公司获利能力在本期获得稳定提高，提请分析者予以关注，因为获利能力的稳定提高为公司将来创造更大的经济效益，迅速发展壮大提供了条件。
本期公司产品综合毛利率、综合净利率、成本费用利润率比行业平均水平高出-5.58%、-1.46%、-6.83%，说明公司获利能力略低于行业平均水平，公司产品与服务竞争力稍弱。
（2） 收益质量评价
净收益营运指数是反映企业收益质量，衡量风险的指标。
本期公司净收益营运指数为0.99，比上年同期提高了0.03%，说明公司收益质量变化不大，只有经营性收益才是可靠的，可持续的，因此未来公司应尽可能提高经营性收益在总收益中的比重。
本期公司净收益营运指数比行业平均水平低1.88%，说明公司收益质量与行业平均水平相当，公司整体的营运风险与行业平均水平基本持平。
（3） 利润协调性评价
公司与上年同期相比主营业务利润增长率为74.40%，其中，主营收入增长率为32.93%，说明公司综合成本费用率有所下降，企业对市场竞争的适应能力有所提高，收入与利润协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业成本与费用的控制水平，进一步巩固企业产品的综合竞争能力。
主营业务成本增长率为15.42%，说明公司综合成本率有所下降，毛利贡献率有所提高，成本与收入协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业成本的控制水平，不断提高企业在市场中的竞争能力。
营业费用增长率为1.65%。
说明公司营业费用率有所下降，营业费用与收入协调性很好，营销费用率的有效降低，使企业的营业利润率进一步提高，未来公司应尽可能保持对企业营业费用的控制水平。
管理费用增长率为125.79%。
说明公司管理费用率有所上升，提请公司管理者予以重视，管理成本率的快速增加，将会降低企业的营业利润率，应提高管理费用与利润协调性，加强企业管理费用的控制水平，使管理成本率进一步降低。
财务费用增长率为20.02%。
说明公司财务费用率有所下降，财务费用与利润协调性很好，财务成本率下降，说明企业所筹资金的使用效率进一步提高，未来公司应尽可能保持对企业财务费用的控制水平。
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