上财税务硕士真题回忆版.docx
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上财税务硕士真题回忆版
2019年上财税务硕士真题回忆版
一、单选题
1、税收、收费和罚款的根本性区别在于（A）
A征税目的B固定性C强制性D无偿性
（解释）本题考查的是税收的本质特征，BCD均是税收的形式特征，本考点出自朱为群《中国税制》
2、税收的超额负担是指（C）
A实际征收税额超过法定规定标准的部分
B实际征收税额超过税务机关计划的部分
C纳税人经济行为因纳税而改变经济行为所导致的福利损失
D纳税人因纳税而承担的全部成本
（解释）本题考查税收超额负担的定义，税收超额负担是一种由于改变商品相对价格导致的福利损失。
3、下列不符合“税收法定”原则的表述是（C）
A税种的设立与废除应该由立法机关确定
B税率应该由立法机关确定
C减免优惠应该由行政机关确定
D征税对象和范围可以由立法机关授权行政机关确定
（解释）本题考查税收法法定。
应由立法机关或授权国务院制定税收要素。
4、下列说法不符合亚当斯密提出的税收原则的是（B）
A每一个有收入的人，都应当按比例地、平等地向国家纳税
B税收制度要确保能够征收到充足的收入并且要有弹性
C税收制度要是纳税人确切地了解所应缴纳的税收征收制度和方式
D国家在征税时要尽量节约征收费用，使纳税人付出的应该尽可能等于国家所收入的
（解释）本题考查的是亚当斯密和瓦格纳税收原则的辨析，B项是瓦格纳税收原则的充足弹性原则
5、以下基于征税目的进行的税制分类是（A）
A公共品筹资目的税制、基本保障目的税制、政策调控目的税制
B实体税制、程序税制
C直接税制、间接税制
D中央税制、地方税制、共享税制
（解释）本题考查的是税收分类。
B项按照税收问题分类；C项按照税收转嫁分类；D项按照税收收入分成情况分类。
本考点出自朱为群《中国税制》
6、在理论上，严格定义的公共产品的特点是（A）
A同时具有消费的排斥性和非竞争性
B同时具有消费的排斥性和竞争性
C同时具有消费的非排斥性和非竞争性
D同时具有消费的排斥性和竞争性
（解释）本题考查公共品的特征。
本考点出自朱为群《中国税制》
7、以下关于税负转嫁的说法中，正确的是（B）
A当货物劳务税采用买方税形式时，不存在税负转嫁的问题
B当货物劳务税采用卖方税形式时，存在复杂的税负转嫁的问题
C所得税和财产税这类直接税不存在税负转嫁的问题
D企业所得税税负可以转嫁，但个人所得税税负无法转嫁
（解释）本题考查税收转嫁。
A项，当货劳税为买方税时，在现实中仍可能存在税收转嫁问题；C项D项中企业所得税可以通过降低员工工资转嫁给个人或者通过前转转给商品的购买者、后转转给生产要素的提供者。
个人所得税也可以通过议价转嫁给雇主。
财产税也可税收资本化。
本考点出自朱为群《中国税制》
8、1980年代对中外合资企业、外国企业和外国人不征收的税种是（D）
A工商统一税B城市房地产税C车船使用牌照税D城市维护建设税
（解释）本题考查税收历史。
本考点出自朱为群《中国税制》
9、企业自年度终了之日起（D）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴纳应退税款
A6个月B5个月C30天D3个月
（解释）本题考查企业所得税纳税申报时间。
10、进口资源进口环节需要交纳的税（A）
A增值税B资源税C消费税D城建税
（解释）本题是综合考查货劳税征税范围。
资源税城建税都是进口不征，资源税的税目与消费税的税目并无交叉，所以正确答案是增值税。
11、《多边税收征管互助共约》不适用的税种除关税外还有（A）
A船舶吨税B房产税C个人所得税D增值税
（解释）本题考查国际税收。
《多边税收征管互助共约》不适用的税种是关税和船舶吨税。
12、不需要办理开业税务登记的对象（B）
A个体工商户B无固定生产经营场所的流动性农村小商贩
C从事生产经营的事业单位D企业
（解释）本题考查税务登记对象，只有B项是不需要办理税务登记。
13、纳税人未享有的权利（D）
A知情权B陈述申辩权C委托税务代理权D立法权
（解释）本题考查纳税人权利。
立法权是立法机关的权利，并非纳税人的权利。
14、需要经过税务行政复议才能提起税务行政诉讼的情况（A）
A加收滞纳金行为不当B资格认定行为不当
C税收保全措施不当D纳税信用等级评定行为不当
（解释）本题考查行政复议和行政诉讼的关系，只有涉及到税款征收时，需要经过税务行政复议才能提起税务行政诉讼。
BCD均不是税款征收行为。
15、直接抵免不适用于（D）
A.自然人的个人所得税抵免B.总公司与分公司之间的公司所得税抵免
C.母公司与子公司之间的预提所得税抵免D.母公司与子公司之间的公司所得税抵免
（解释）本题考查直接抵免和间接抵免的区分。
D项母子公司之间的所得税适用的是间接抵免。
16、受托方未代收代缴消费税，收回后由（B）缴纳消费税
A受托方B委托方C双方共同承担D私下协商
（解释）本题考查的是委托加工环节消费税的征缴问题。
受托方未按照规定代收代缴消费税，收回后应由委托方自行缴纳。
17、CRS是（A）
A统一报告标准B税基侵蚀和利润转移行动计划C多边征管互助共约D忘了
（解释）本题考查CRS的名称。
18、2017年3月，某贸易公司进口一批货物。
合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元、卖方佣金人民币5万元。
该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元。
该货物关税完税价格（A）万元
A623万元B615万元C613万元D610万元
（解释）本题考查进口货物的关税完税价格的组成部分。
境内特许销售权费用需要计入完税价格，卖方佣金为进口方向出口支付的佣金也需要计入完税价格中（注意：
如果是买方佣金就不需要计入其中）。
因此完税价格为600+10+5+8=623万元
19、税务机关未拥有的权利（B）
A查账权B生活场所检查权C查询存款账户权D责成提供资料权
（解释）本题考查税务机关权利，税务机关不拥有生活场所检查权。
20、荷兰之所以被认为适宜中介控股公司的居住国，原因在于（B）
A.荷兰不征收预提税
B.荷兰有参与免税的规定
C.荷兰所得税率低
D.荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松
（解释）本题考察国际税收荷兰参与免税规定
二、多选题
1、以下说法正确的是（BCD）
A税收的征收主体是政府而不是国家
B政府征税所依据的是具体的行政权力
C税收是政府以强制、无偿的方式取得的
D税收是对国民收入的再分配
（解释）行使征税权的主体是国家，不是征收机关，具体由代表国家的政府行使。
2、税收的替代效应将使纳税人承受除缴纳税款以外的其他负担，这种负担在经济学理论上称为（ABC）
A税收的超额负担B税收的扭曲成本C税收的福利损失D税收的损失溢价
（解释）本题考查超额负担的含义，并没有损失议价这种说法。
3、征税的正当性包括（AB）方面的正当性
A征税目的B征税程序C征税技术D征税组织
4、以下说法正确的是（ABC）
A税收程序正当性的实质就是公众具有税收的同意权
B政府征税必须遵守“法定原则”
C不同的消费者之间对于私人产品的消费存在着竞争性和排斥性
D大海中的灯塔是私人产品
（解释）大海中的灯塔市公共产品
5、下列各项中属于瓦格纳税收四原则的是（ABCD）
A社会公平原则B财政收入原则C税务行政原则D国民经济原则
6、符合资源配置的整体经济效率的含义是（ABCD）
A在资源的数量和质量给定的条件下社会的总产出最大
B资源的配置能够满足每一个社会成员的特殊需要
C在社会总产出给定条件下资源的耗费最小
D资源的配置能够满足社会的整体需要，没有供应和需求的过剩或不足
7、实施税收公平的两条理论原则有（CD）
A横向公平原则B纵向公平原则C量益负担原则D量能负担原则
（解释）横向公平和纵向公平时量能负担原则的两种含义。
8、可能成为纳税人的有（ABCD）
A国有企业B行政单位C事业单位D个体工商户
9、以最高销售价格作为消费税计税依据的情况（ABC）
A换取生产资料和消费资料B投资入股C抵偿债务D移送门市部销售
（解释）本题考查消费税的计税依据，将自产委托加工、外购的消费品用于换取生产资料和消费资料投资入股抵偿债务以最高销售价格作为消费税计税依据。
10、税务稽查包括哪几个方面的工作环节（ABCD）
A选案B实施C审理D执行
（解释）本题考查税务稽查的流程。
包括选案、实施稽查、审理、执行
三、判断题
1、税收的替代效应使纳税人承受除缴纳税款以外的其他负担，称为福利损失（√）
2、亚当斯密认为，纳税日期和纳税方法，应该给税务官员和纳税人以最大的方便（√）
3、体现消极思想的税收制度不利于提高整体经济效率（×）
（解释）消极思想的税收制度一般指尽量减少税收对经济的干预。
在资源配置有效的情况下有利于提高经济效率，但在经济不利的情况下，需要矫正型税收来提高经济效率。
4、政策调控目的税税收收入的使用应该与征收目的保持一致，这就要求政策调控目的税应该专款专用（√）
5、金税工程是由国家税务总局和海关总署共同建立的（×）
6、程序税制是有关纳税人、征税范围和计税依据、税率和减免税等问题的规范（×）
7、随着各国经济一体化步伐的加快，各国税制有趋同的倾向（√）
8、我国现行的税种均采用从价和从量并用的方法计征（×）
9、2010年12月1日起，城建税实现了内外统一（√）
10、国地税自分设后经过24年再次合并（√）
11、我国在2008年最终实现了内外资企业所得税制的统一（√）
12、税务机关和税务人员有权决定纳税人的资格或身份（×）
13、定额税率只能用于从量税、比例税率和累进税率职能用于从价税（√）
14、延期申报就是延期纳税（×）
15、城建税进口不征出口不退（√）
16、我国第一部消费税法是1994年颁布的（√）
17、烟草企业的广告费用可以税前扣除（×）
18、代理人和导管公司属于受益所有人（×）
（解释）受益所有人”一般从事实质性的经营活动,可以是个人、公司或其他任何团体。
代理人导管公司等不属于“受益所有人
19、税务行政诉讼和税务行政复议可以同时进行（×）
20、纯避税地就是不征收任何税收的国家和地区（√）
四、简答题
1、政府向公众或企事业单位征收的税收和罚款有什么异同点？
参考答案：
（一）相同点
税收和罚款都具有无偿性和强制性。
（二）不同点
1、征收目的不同，当政府为所多有公众提供某些普惠性的公共服务时，就会采取收税的方式；当政府为了限制或者禁止某种行为的发生时就会收取罚款。
2、征收机关不同，税收的征收机关是税务机关，罚款的征收机关是政府其他部门。
3、罚没收入缺乏筹措财政资金的稳定性。
因为罚款没收是对被罚人的一次性处分，而被罚款或没收行为的出现又是随机的。
所以，罚没收入不具备固定、连续取得收入的特性，难以稳定、可靠地取得财政收入，因而不能像税收那样作为经常性的筹资手段。
2、简述实施税收公平的两条理论原则以及他们具体的含义、特点和区别
答：
量能负担原则和量益负担原则
（一）量能负担原则：
指纳税应该根据每个人的纳税能力来确定。
量能负担原则分为横向公平和纵向公平。
横向公平指的是，具有相同纳税能力的人缴纳相同的税；纵向公平指的是不同纳税能力的人缴纳不同的税，纳税能力强的人多交税，纳税能力弱的人少交税，而无纳税能力的人不交税。
（二）量益原则：
把税收的税收和支出联系起来，根据每个人从政府公共服务中获益的大小来确定税收。
三层含义：
为特殊人群提供的公共服务其成本不应该由不从中收益的人来承担，而只能由那些得益的特殊群体来承担；对于从公共服务中得益且相同的人应该缴纳相同的税收；从公众服务中得益不均的人缴纳不同的税收。
将缴纳的税收与政府的公共支出相联系，不仅提供了合理分担税收负担的方法而且有助于合理地政府规模，从理论上看较为理想。
（三）缺陷：
量益原则很理想地分配税收以支付公共劳务的成本，但他不能处置财产转移支付所需要的那部分税收也无法实现在分配的目的，因为一开始就嘉定分配处在合适的状态上；纳税能力原则很好解决再分配的问题，但无法确认对公共劳务的供应。
3、税款征收的形式和特点
参考答案：
税款征收的形式包括查账征、查定征收、查验征收、定期定额征收
（一）查账征收，是指税务机关对财务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，依照适用税率，计算应纳税款的征收方式
（二）查定征收，是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式
（三）查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式
（四）定期定额征收，是指对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式
4、税收饶让的含义，结合我国具体国情谈谈我国应该对税收饶让采取什么态度？
参考答案：
饶让抵免，又称税收饶让，指居住国（国籍国）政府对跨国纳税人在收入来源国得到减免的那一部分所得税，视同在外国已交纳的税收，准予饶让抵免，不再按居住国税法规定补征。
税收饶让这种优惠措施的实行，通常需要通过签订双边税收协定的方式予以确定。
目前税收饶让抵免的方式主要有差额饶让抵免和定率饶让抵免两种。
税收饶让本身并不是免除国际重复征税的方法，而是税收抵免法的一种特殊的附加方法。
虽然对于发达国家尤其是美国反对税收饶让制度，但我国应该对税收饶让采取支持态度。
第一，从税收管辖权原则看，目前之所以对税收饶让抵免制出现分歧，深层次的原因，就是当今世界形成两种税收管辖权并存的格局。
而居住国对收入来源国的减免税优惠不给予抵免，其政策效果等同于居民管辖权原则对收人来源地原则的否定，这是不公道的。
当然，现在要求一切国家全都实行单一的收入来源地管辖权是不现实的。
但是，两种税收管辖权相衡量，我认为收入来源地管辖权应优于居民管辖权。
因为前者更多地照顾到了占世界人口大多数的发展中国家的利益，有利于改变当前存在的国际不合理的经济秩序。
可以这么看，发达国家如主动采取税收饶让抵免，就恰恰为今后在全世界范围内实现单一收入来源地税收管辖权原则扫除障碍。
第二，从税收中性原则看，由于各个国家经济发展水平、经济运行机制以及价值观念的不同，税收中性原则的体现程度差别是很大的。
我们不反对美国所主张的资本输出的税收中性原则，即对居民纳税人境内投资所得和境外投资所得所课征的税收总额应当相同。
但是应当看到，在税收国际化的历史条件下，跨国纳税人总税负的一致，单靠居民所在的居住国往往难于实现。
一方面，美国通过实行普通抵免制可以把该国居民从外国得到的减免税优惠补征回来，从而平衡境内外投资的税负；但另一方面，当外国税率高于美国时，美国设置抵免限额而不给予全额抵免，这同样导致了境内外投资税负的不平衡。
如果说，反对饶让抵免是为了坚持资本输出的税收中性，那末实行限额抵免，同样背离了资本输出的中性原则。
五、计算题（2、4题出自税务师原题但是在真题中没有给选项）
1、企业所得税（科技型中小企业）
2、某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同
类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2017年3月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油）：
（1）开采原油8万吨，果用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9.36万元。
（2）2月果用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元。
3月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款117万元及违约金4.68万元
（3）将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份;开采原油过程中修井用原油0.1万吨;用开果的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。
（4）销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。
（5）购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额25.5万元;支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.33万元。
原油成本利率10%，源税税率6%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。
本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。
根据上述资料，回答下列问题：
①业务
（1）应纳资源税
A.792.48B.495.56C.495.48D.495.00
②业务
（2）3月应纳资源税（）万元。
A.174.24B.168.24C.168.00D.0
③业务（3）应纳资源税（）万元。
A.326.70B.316.80C.304.92D.118.80
④该企业当月应纳消费税（）万元。
A.2742.69B.2531.71C.1687.81D.210.98
⑤该企业当月应纳增值税（）万元。
A.2259.31B.2820.31C.1921.00D.1920.67
3、消费税委托加工，增值税进口，消费税和增值税国内销售，进项税额，销项税额
4、位于某市区国家重点扶持的高新技术企业（非科技型中小企业）为增值税一般纳税人，2017年销售产品取得不含税收入6500万元，另外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元。
缴纳的税金及附加339万元发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元，预缴企业所得税96万元，未留抵增值税。
2018年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：
（1）8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款234万元，并收存银行。
12月下旬将该批产品发出，但未将预收款转作收入。
（2）9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额10万元，进项税额1.7万元，企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。
（3）10月购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，发票上注明金额18万元，进项税额3.06万元，企业将购置设备一次性计入了成本扣除。
假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑残值。
（4）成本费用中包含业务招待费62万元，新产品研究开发费用97万元。
（5）投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出
中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠款130万元，直接捐赠10万元。
（6）计入成本费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元。
职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。
（不考虑地方教育附加，所得税税率15%）
根据上述资料，回答下列问题：
1、企业应补缴的增值税及附加税费（）万元。
A.35.02B.36.38C.32.30D.37.40
2、企业2017年度经审核后会计利润总额（）万元。
A.961B.972.7C.951.6D.987
3、业务招待费和新产品研发费分别调整应纳税所得额（）万元。
A.调增28.5B.调增29.5C.调增24.8D.调减48.5
4、投资收益和捐赠分别调整应纳税所得额（）万元。
A.调增21.56B.调增24.68C.调减12.6D.调增25.81
5、职工工会经费、职工教育经费、职工福利费如果涉及调整，则应纳税所得额（）万元。
A.调增10.16B.调增10.6C.调增2.88D.调增11.16
6、2017年应补缴企业所得税（）万元。
A.50.26B.52.13C.49.07D.50.7
5、国际税收间接抵免，两层，无预提
六、论述题
1、在我国土地公有制的条件下，谈谈房地产税开征的必要性和可行性
参考答案：
（一）房地产开征的必要性
1、溢价回收说：
为使政府能从所提供的城市基础设施投资和公共服务获得一定程度回报，并能保持进一步持续再投资的能力，应由政府以税收形式对房地产增值进行溢价回收，分享增值收益。
房地产持有者作为增值直接受益者，也有义务缴税。
2、福利受益说：
房地产税具有受益税特点。
通过征收房地产税来增加地方税收入，从而加大对地方教育、卫生医疗、就业和社会保障、生态环境建设投入，不断改善人们的生产生活条件，满足人们对公共品和公共服务不断增长的需求。
3、市场失灵说：
土地的国家垄断以及土地的不可再生性，导致了土地市场不完全竞争。
房地产外部性中的价格效应对房价产生直接影响，买卖房产过程中的信息不对称性等原因使房地产市场价格失灵，这导致土地资源无法有效配置、宏观经济发生剧烈波动。
需要政府运用税收调控手段来维护市场秩序，推进房地产市场健康发展。
房地产税的开征目的，从根本上说在于优化引导土地资源的有效配置，促进土地资源合理开发利用，引导居民理性住房消费。
4、国家保护说：
政府为房地产所有者提供了对财产的安全保护，包括治安、消防等，不但保障了居住使用安全，也保证了产权所有者或使用者权益或利益顺利实现，应以房地产税作为财产保护的成本或支出补偿。
5、政府收入说：
房地产税源充分、税收相对稳定，且受商业周期短期波动的影响较小；具有可见性和不可移动性，使征税时不易发生税基隐藏；通常不直接参与市场交易，不易发生税负转嫁。
故能成为地方政府稳定财政收入的重要来源。
6、公平分配说：
房地产税把财产作为衡量个人纳税能力的标志，体现了能力负担原则。
一方面房地产税虽以房地产为标的，但最终是以所得支付，有利于公平收入分配；另一方面对持有者征税，增加成本，促使减少房地产所有或持有，以促进房地产资源有效合理配置。
（二）房地产开征的可行性
1、房地产立法：
按照税收法定原则，由全国人大制定房地产税法，使改革纳入法制化道路，但需要把重点放在课税要素的设定上，引导区县政府按适当的程序和机制因地制宜制定税种。
2、进行综合性税改：
遵循“税收稳定”的原则，进行有增有减的结构性改革，降低开发环节的税负，重点取消土地增值税，减少地方政府对土地财政的依赖。
3、实行房地合一征税：
房地在物理属性、权属关系、产权价值上已经密不可分，按综合评估价值设计房地产税有理有据。
在开征房地产税同时取消土地出让金，对改革前后是否支付土地出让金区别对待。
4、扩大征收范围，实行普遍征收：
先实施企业房地产税制改革，形成房地合一和按评估价征收的房地产税，再转向企业和个人统一征收，并择机选择向农村住房、存量房、非商品房征收；
5、税收要素的设计：
计税依据：
由政府设立或认可的房地产评估机构按市场价值对房地产价值进行评定，并在3~5年内保持不变，防止受现实市场价格的影响；
6、税率：
居住用房和工商业用房分别制定不同的税率，而对于空置房等至存量房地产逐渐退出或改革过渡期结束后在考虑是否征高税；免税：
当下，可以对每一个纳税人设定最基本的免征额，以保证个人最基本的住房需求；
7、税收支出用于区域公共服务，成为直接受益税。
且需要在
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