税务会计与税务筹划第3版课后习题答案doc.docx
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税务会计与税务筹划第3版课后习题答案doc
税务会计与税收筹划习题答案
第二章答案
四、计算题
1.
（1）当期销项税额=
[480*150+（50+60）*300+120000+14*450*（1+10%）]*17%+（69000+1130/1.13）*13%
=[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100
=48528.1（元）
（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*（1-25%）+13600+800*7%+6870
=11400+13600+56+6870=31926（元）
（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1（元）
2.
（1）当期准予抵扣的进项税额
=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503
（2）当期销项税额
=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%
=3400+170+340+5100=9010
（3）应缴纳增值税=9010-9503=-493
3.
（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元
（2）当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元
（3）本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元
4.
（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*（17%-13%）=1万元
（2）计算应纳税额
全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）
销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22（万元）
应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）
（3）计算企业免抵退税总额
免抵退税额=（40-20*3/4）×13%=3.25（万元）
（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款
11.27>3.25；应退税款3.25万元
当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0
下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）
五、分录题
1.会计分录：
（1）借：
应收账款2340000
贷：
主营业务收入2000000
应缴税费—应交增值税（销项税额）340000
借：
主营业务成本1600000
贷:
库存商品1600000
借：
银行存款2320000
财务费用20000
贷：
应收账款2340000
（2）借：
应收账款585000（红字）
贷：
主营业务收入500000（红字）
应缴税费—应交增值税（销项税额）85000（红字）
（3）根据增值税暂行条例规定：
先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。
增值税销项税额为：
100×17%=17万元。
借：
银行存款300000
应收账款870000
贷：
主营业务收入1000000
应缴税费—应交增值税（销项税额）170000
（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
应交增值税=10.4/（1+4%）×50%=0.2万元
借：
固定资产清理320000
累计折旧180000
贷：
固定资产500000
借：
银行存款104000
贷：
固定资产104000
借：
固定资产清理2000
贷：
应交税费——应交增值税2000
借：
营业外支出218000
贷：
固定资产清理218000
（5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。
可抵扣进项税额=8.5+10×7%=9.2万元
借：
固定资产613000
应缴税费—应交增值税（进项税额）92000
贷：
银行存款705000
（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。
借：
应收账款732000
贷：
主营业务收入600000
应缴税费—应交增值税（销项税额）102000
银行存款30000
借：
主营业务成本450000
贷：
库存商品450000
（7）月末，增值税计算
增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元
增值税进项税额=30+9.2=39.2万元
按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元
简易办法征税应纳增值税=0.2万元
借：
应缴税费—应交增值税（转出未交增值税）135000
应缴税费—应交增值税2000
贷：
应缴税费—未交增值税137000
2.
（1）借：
长期股权投资---其他股权投资234000
贷：
主营业务收入200000
应交税费---应交增值税34000
借:
主营业务成本180000
贷：
库存商品180000
（2）借：
长期股权投资---其他股权投资250000
贷：
主营业务收入200000
应交税费---应交增值税34000
银行存款16000
借:
主营业务成本180000
贷：
库存商品180000
（3）借：
长期股权投资---其他股权投资224000
银行存款10000
贷：
主营业务收入200000
应交税费---应交增值税（销项税额）34000
借:
主营业务成本180000
贷：
库存商品180000
六．筹划题
1.提示:
运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.
2.A企业采取经销方式：
应纳增值税=500×210×17%-50×1250×3%-1600=17850-1875-1600=14375（元）
收益额=500×210-50×1250-14375=105000-62500-14375=28125
A企业采取来料加工方式:
应纳增值税=41000×17%-1600=6970-1600=5370（元）
收益额=41000-5370=35630（元）
来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。
对于B企业来说：
采取经销方式：
应纳增值税=50×1250×3%=1875（元）
货物成本=500×210×（1+17%）=122850（元）
采取来料加工方式：
应纳增值税=0
货物成本=50×1250×41000×（1+17%）=110470（元）
来料加工方式下，B企业的加工货物的成本降低12380元，增值税少交1875元。
四、计算题
1.
（1）进口原材料应纳关税=（120+8+10+13）×10%=151×10%=15.1（万元）
进口原材料应纳增值税=（151+15.1）×17%=28.237（万元）
（2）进口机器设备应纳关税=（60+3+6+2）×10%=71×10%=7.1（万元）
进口机器设备应纳增值税=（71+7.1）×17%=13.28（万元）
（3）本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×（2000/100）×17%=375.7（万元）
允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+（12+4）×7%+17=110.64（万元）
应纳增值税=375.7-110.64=265.05（万元）
（4）本月应纳消费税=（2000+11.7/1.17+10×2000/100）×12%
=2210×12%=265.2（万元）
2.
（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税
材料成本=10000+20000+300×（1-7%）=30279（元）
加工及辅料费=8000（元）
提货时应被代收代缴消费税=（30279+8000）÷（1-30%）×30%=16405.29（元）
（2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）
甲公司销项税=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）
应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元）
（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税
=100000÷（1+17%）×30%-16405.29×70%
=25641.03-11483.7=14157.33（元）
（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.
乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×17%-200=1160（元）
3.小汽车进口环节组成计税价格
=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/（1-5%）=522.5/0.95=550万元
小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元
小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元
卷烟进口环节组成计税价格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（1-56%）=412.5万元
卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元
卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元
销项税额＝8×93.6/1.17×17％＋1000×17％＝108.8＋170＝278.8万元
允许抵扣的进项税额＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7万元
应纳增值税＝278.8－163.7＝115.1万元，应交消费税=0
五、分录题
1.应纳消费税额=700×20%=140（元）应纳增值税额=700×17%=119（元）
借：
应收账款819
贷：
其他业务收入700
应交税费---应交增值税119
借：
营业税金及附加140
贷：
应交税费——应交消费税140
2.
（1）发出材料时：
借：
委托加工物资55000
贷：
原材料55000
（2）支付加工费和增值税时：
借：
委托加工物资20000
应交税费---应交增值税（进项税额）3400
贷：
银行存款23400
（3）支付代扣代缴消费税时：
代扣代缴消费税=（55000+20000）÷（1-30%）×30%=32143（元）
提回后直接销售的，将加工环节已纳消费税计入成本
借：
委托加工物资32143
贷：
银行存款32143
提回后用于连续生产卷烟的，已纳消费税计入”应交税费”
借：
应交税费-消费税32143
贷：
银行存款32143
（4）提回后直接销售的情况下，烟丝入库时：
借：
库存商品107143
贷：
委托加工物资107143
烟丝销售时，不再缴纳消费税。
提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时：
借：
库存商品75000
贷：
委托加工物资75000
六．筹划题
1.方案一：
委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。
该酒厂以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白酒，需支付人工及其他费用100万元。
A.代收代缴消费税为：
组税价格=（250+150）÷（l-5％）=421.05万元
消费税＝421.05×5％＝21.05（万元）
B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为：
1000×20％+100*2*0.5＝300（万元）
C.税后利润（所得税25％）:
（1000-250-150-21.05-100-300）×（1-25%）
＝178.95×75％＝134.21（万元）
方案二：
委托A厂直接加工成白酒，收回后直接销售。
该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费250万元。
产品运回后仍以1000万元的价格销售。
A.代收代缴的消费税为：
（250+250+100*2*0.5）÷（l-20％）×20％+100*2*0.5=250万元
B.由于委托加工应税消费品直接对外销售，不必再缴消费税。
税后利润如下：
（1000-250-250-250）×（l－25％）
＝250×75％＝187.5（万元）
方案三：
由该厂自己完成白酒的生产过程。
由本厂生产，需支付人工费及其他费用250万元。
应缴消费税＝1000×20％+100*2*0.5＝300万元
税后利润=（1000-250-250-300）×（1-25％）
＝200×75％＝150（万元）
通过计算可知，方案二最优。
第四章答案
四、计算题
1.吸收存款、转贴现收入、出纳长款免营业税
营业税＝（200＋5+50＋20＋40＋30＋20）×5％＝365×5％＝18.25万元
2.营业税＝（220＋400+100）*20%+（120＋150＋600＋76＋4+10）×5％
＝620×20％+960*5%＝124+48=172万元
3.营业税=（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25万元
增值税=18/（1+3%）*2%=0.35万元
4.营业税=（200-50）*3%+（180+220-100）*5%=4.5+15=19.5万元
5.
（1）该公司应纳承包工程营业税
=（4000+500+100-1000-200-30）×3%=101.1（万元）
该公司应代扣代缴B公司营业税=（1000+200+30）×3%=36.9（万元）
（2）该公司的自建自用行为不用缴营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。
建筑业营业税需要组成计税价格计算：
=3000×50%×（1+20%）÷（1-3%）×3%=55.67（万元）
销售不动产营业税=2400×5%=120（万元）
（3）销售不动产营业税包括预售房屋的预售款：
=（3000+2000）×5%=250（万元）
（4）运输业营业税=200×3%+（300-150）×3%=10.5
销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税，不缴纳营业税。
该公司共缴纳营业税：
101.1+55.67+120+250+10.5=537.27（万元）
代扣代缴营业税36.9万元。
五、分录题
1.
（1）支付上月税款时。
借：
应交税费---应交营业税48000
贷：
银行存款48000
（2）月末计算应交营业税时。
商品房销售、配套设施销售，因属销售不动产，应按5%的税率计算营业税。
=（1100000+260000）×5%=68000（元）
代建工程结算收入，因属建筑业，应按3%税率计算营业税。
=200000×3%=6000（元）
两项合计应纳营业税=68000+6000=74000（元）
借：
主营税金及附加74000
贷：
应交税费---应交营业税74000
2．
（1）取得第一笔租金时。
借：
银行存款30000
贷：
其他业务收入---经营租赁收入10000
预收账款20000
（2）计提当月营业税时。
借：
营业税金及附加---经营租赁支出500
贷：
应交税费---应交营业税500
（3）缴纳当月营业税时。
借：
应交税费---应交营业税500
贷：
银行存款500
六．筹划题
1.提示如下：
A公司本应该以土地和房屋出资1800万元，若占40%股份，则另一投资方必须出资2700万元，注册资本为4500万元。
这样，因被投资的B公司是房地产企业，不能免征A公司就投资土地和房屋缴纳的流转税，但可以减少现金流出400万元。
因土地和房屋有各自价格，筹划时可将总收入在土地和房屋间做适当分配，分别签合同，降低增值税额，减少纳税。
2.提示如下:
方案1.签一个房地产转让合同，直接转让房地产。
按照9000万元缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税
补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税
方案2:
签一个代收拆迁款的合同，签一个转让房地产的合同。
按照（9000-3*1669.8）缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税
补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税
方案3：
直接转让100%的股权。
免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税
交印花税,补交契税，交企业所得税,代扣个人所得税
方案4：
以房地产进行投资,与买方共同成立一个新企业,然后再转让在新企业中的股权。
免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税
交纳股权转让的印花税
补交契税，交纳企业所得税，代扣个人所得税
与方案三不同的是,还可以用原来企业的名字从事活动.
第五章答案
四、计算题
1.第一步，确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300（万元）
第二步，确定扣除项目金额：
支付地价款800万元
房地产开发成本700万元
开发费用=50+（800+700）×5%=125（万元）
与转让房地产有关的税金中：
营业税2300×5%=115（万元）
城建税和教育费附加：
115×（7%+3%）=11.5（万元）
加扣费用：
（800+700）×20%=300（万元）
扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（万元）
第三步，确定增值额：
2300-2051.5=248.5（万元）
第四步，确定增长率：
248.5÷2051.5=12.11%
增长率低于20%的普通标准住宅，免税。
2.土地款=4750+250=5000万元，住宅楼和写字楼土地成本各2500万元
住宅楼：
收入=20000万元
营业税=20000*5%=1000万元，城建税及附加=1000*（7%+3%）=100万元
允许扣除金额=2500+3000+（300+5500*5%）+1100+5500*20%
=2500+3000+575+1100+1100=8275万元
增值额=20000-8275=11725万元
增长率=11725/8275=141.69%，适用税率50%,扣除率15%
住宅楼应交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25万元
写字楼：
收入=30000万元
营业税=30000*5%=1500万元，城建税及附加=1500*（7%+3%）=150万元
允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20%
=2500+4000+650+1650+1300=10100万元
增值额=30000-10100=19900万元
增值率=19900/10100=197%，适用税率50%，扣除率15%
写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435万元
3.先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费
完税价格=600-30=570（万元）
关税=570×10%=57（万元）
纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元×0.05%=285（元）
五、分录题
1.应交关税和商品采购成本计算如下：
应交关税=4000000×43.8%=1752000（元）
应交消费税=（4000000+1752000）÷（1-8%）×8%
=6252174×8%=500174（元）
应交增值税=（4000000+1752000+500174）×17%
=6252174×17%=1062870（元）
会计分录如下：
（1）支付国外货款时:
借：
物资采购4000000
贷：
应付账款4000000
（2）应交税金时:
借：
物资采购2252174
贷：
应交税费---应交关税1752000
---应交消费税500174
（3）上缴税金时:
借：
应交税费---应交增值税（进项税额）1062870
---应交关税1752000
---应交消费税500174
贷：
银行存款3315044
（4）商品验收入库时:
借：
库存商品6252174
贷：
物资采购6252174
2.
（1）补交出让金时。
借：
无形资产50000
贷：
银行存款50000
（2）转让时计算应交土地增值税时。
增值额=2000000-50000-10000=140000（元）
增值率=140000÷60000×100%=233%
应纳税额=140000×60%-60000×35%=63000（元）
借：
银行存款200000
贷：
应交税费---应交营业税10000
---应交土地增值税63000
无形资产50000
营业外收入77000
（3）上缴土地增值税及有关税金时。
借：
应交税费---应交土地增值税63000
---应交营业税10000
贷：
银行存款73000
六．筹划题
1.提示:
利用优惠政策,将普通住宅的增值额控制在20%以内.
2.提示:
利用零部件和整机的税率差别筹划.
第六章答案
四、计算题
1.
（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元
按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。
广告费限额=3000×15%=450（万元），广告费没有超支，允许扣除100万元。
（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元）
①按税法规定，业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0.5%；业务招待费的限额计算：
a.3000×0.5%=15（万元）；b.20×60%=12（万元）；可扣除12万元。
②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除
当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6（万元）
③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出
（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0
①国库券利息收入免缴企业所得税
②居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入
③不认可权益法计算的投资损失15万元
（4）企业间经营性违约罚款可扣除。
计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）
（5）计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38（万元）
（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）
2.
（1）该企业的会计利润总额
企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150（万元）
（2）该企业对收入的纳税调整额
2万元国债利息属于免税收入
（3）广告费的纳税调整额：
广告费限额=（2000+10）×15%=301.5（万元）
广告费超支=400-301.5=98.5（万元），调增应纳税所得额=98.5万元
招待费、三新费用的纳税调整额：
招待费限额的计算：
80×60%=48万元，（2000+10）×0.5%=10.05万元
招待费限额10.05万元，超支69.95万元
三新费用加扣：
70×50%=35万元
合计调增管理费用=69.95-35=34.95万元
营业外支出调整额：
捐赠限额=150×12%=18万元，故20万元的公益捐赠中允许扣除的是18
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