中级财务会计基础第二次作业Word文档下载推荐.docx

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（7）假定8月8日，企业无力支付票款。

编制上述业务的会计分录2007年1月1日

固定资产清理8000000

累计折旧2000000

固定资产10000000

长期股权投资——投资成本9500000

固定资产清理8000000

营业外收入1500000

。

14．某企业为增值税一般纳税人。

该企业2007年发生如下经济业务（该企业材料按实际成本计价核算）：

（1）7月1日，从A公司购入一批材料，货款50000元，增值税8500元，对方代垫运杂费1000元。

材料已运到并已验收入库，款项尚未支付。

（2）7月5日，从B公司购入一批产品并已验收入库。

该批产品价款为100000元，增值税17000元。

B公司承诺如在10天内付清货款，将获得1%的现金折扣。

（假定计算现金折扣时不考虑增值税）

（3）7月15日，用银行存款支付B公司货款。

（4）7月25日，用银行存款支付7月1日的货款。

（5）根据供电部门通知，企业本月应支付电费20000元。

其中生产车间电费12000元，企业行政管理部门8000元，款项尚未支付。

（6）7月31日，企业确定一笔应付款项5000元为无法支付的款项，应予转销。

根据上述经济业务作出有关的会计处理。

加一个条件：

企业按月计提利息

票据到期利息80000×

10%×

90/360=2000

票据到期值80000+2000=82000

贴现天数=5（天）

贴现息82000×

8%×

5/360=91.1

贴现款82000—91.1=81908.9

应收利息80000×

2/12=1333.3

（1）将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映

2005年12月25日

借：

银行存款81908.9

贷：

应收票据贴现80000

应收利息1333.3

财务费用575.6

2006年1月15日

应收票据80000

应付账款80000

应收利息2000

15．某企业为增值税一般纳税人。

2007年5月10日该企业与A公司签订供货合同，供货金额200000元，应缴增值税34000元。

A公司预付货款150000元，剩余货款在交货后付清。

5月22日将货发运到A公司，5月28日收到A公司补付的货款。

（1）作出企业设置“预收帐款”科目下的会计处理

（2）

（2）作出企业不设置“预收帐款”科目下的会计处理将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映

短期借款81908.9

应收账款80000

短期借款82000

2．2005年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税率为17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。

乙企业于2005年5月18日付款。

2005年乙企业发现有100件产品质量不合格，将其退回。

16．甲公司2007年职工薪酬的有关资料如下：

（1）3月应付工资总额972000元，工资费用分配表中列示的产品生产工人工资为640000元，车间管理人员工资为140000元，企业行政管理人员工资为118000元，销售人员工资64000元，医务人员工资为10000元。

（2）企业根据历史经验数据和实际情况，按工资总额的14%提取职工福利费。

（3）根据国家规定的计提标准，企业应向社会保险机构缴纳职工养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计291600元，分别按工资总额的10%提取。

（4）3月甲公司以其生产的每台成本为600元的小电器作为福利发放给公司每名职工。

该电器市场价为800元，该公司适用的增值税率为17%。

共有职工200名，其中管理部门60人，生产车间140人。

（5）总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆汽车免费使用，假定每辆汽车月折旧额为1500元；

共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁住房一套。

月租金每套9000元。

（6）4月3日根据工资结算汇总表结算上月应付职工工资总额972000元，代扣职工房租60000元，企业代垫职工家属医药费5000元，代扣职工个人所得税共计8000元，实发工资899000元。

（7）4月4日，以现金支付职工张某生活困难补助1500元。

（8）4月5日，每月为每个在岗职工补贴伙食费用200元，4月企业在岗职工共计200人。

（9）4月5日，以银行存款交纳职工养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计291600元。

（10）4月10日，向房屋租赁公司支付租金45000元。

（3）要求：

将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映

17．某企业为增值税一般纳税人。

2007年8月发生如下经济业务：

（1）2日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款80000元，增值税额13600元，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。

该企业采用计划成本对原材料进行核算。

（2）4日，购入免税农产品一批，价款60000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。

（3）6日，购入不需安装设备一台，价款及运输保险费合计200000元，增值税额34000元，款项尚未支付。

（4）10日，销售产品一批，价款300000元，按规定应收取增值税51000元，发票帐单已交给买方，款项尚未收到。

（5）12日，购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险费合计150000元，增值税额25500元，物资已验收入库，款项尚未支付。

（6）15日，该企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的增值税专用发票上注明修理费8000元，增值税额1360元，款项已用银行存款支付。

（7）16日。

为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费120元，适用的增值税率为17%，加工完成，款项已收到并存入银行。

（8）17日，该企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本50000元，经确认损失外购材料增值税8500元。

（9）19日，建造厂房领用生产用原材料60000元，原材料购入时支付的增值税为10200元。

（10）21日，医务室维修领用原材料7000元，其购入时支付的增值税为1190元。

（11）22日，企业将自己生产的产品用于建造职工俱乐部。

该批产品的成本为70000元，计税价格为110000元。

增值税率为17%。

（12）30日，以银行存款交纳本月增值税70000元。

（4）要求：

18．甲运输公司2007年7月发生以下经济业务：

（1）对外提供运输劳务，收入100000元，营业税率3%。

（2）出售一栋厂房，厂方原价9500000，已提折旧5500000元。

出售所得收入6600000亿存入银行，以银行存款支付清理费用40000元，厂方已清理完毕，营业税率为5%。

（3）将拥有的一项专利权出售，取得收入180000已存入银行。

该专利权的贪欲价值为120000元，营业税率为5%。

（4）月末企业以银行存款上交应交的营业税。

1）4月4日收到材料。

原材料80800

贷：

物资采购80000

材料成本差异800

（2）4月21日从外地购人材料。

增值税进项税额=27200＋1000×

7％=27270

物资采购160930

应交税金-应交增值税（进项税额）27270

银行存款188200

（3）4月26日收到4月21日购入的材料。

原材料159200

材料成本差异1730

（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。

材料成本差异率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200）=-0.285185%

发出材料应负担的材料成本差异=7000×

20×

（-0.285185%）=-399.26

生产成本140000

原材料140000

生产成本（-399.26）

材料成本差异（-399.26）

（5）月末结存材料的实际成本=（30000+80800+159200-7000×

20）-（770-399.26）=129629

19．某企业为建造一幢厂房，2007年1月1日借入期限为2年的长期借款1000000元，款已存入银行。

借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。

2007年初，以银行存款支付工程价款共计600000元，2008年初又以银行存款支付工程费用400000元。

该厂房于2008年8月底完工，交付使用，并办理了竣工结算手续。

分别确认票面利息和溢价摊销额

（1）2006年1月1日购入债券：

持有至到期投资—债券面值（1000×

80）80000

持有至到期投资—溢折价（或利息调整）4400

银行存款（1050×

80+400）84400

到期价值=80000×

（1+12%×

5）=128000（元）

实际利率=

0.08686

20．甲公司经批准于2007年7月1日发行3年期、到期一次还本付息、票面利率为8%（不计复利）、发行面额1000万元的债券。

假定该债券按面值发行，所筹资金用于建造固定资产，该项工程预计2008年6月30日完工并交付使用。

（1）编制债券发行的会计分录；

（2）编制2007年年底的会计分录；

（3）编制到期一次还本付息的会计分录。

21．甲公司委托某证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价4元。

假定根据约定，甲公司按发行收入的1%向证券公司支付发行费用，从发行收入中抵扣。

假定股票发行成功，款项已存入甲公司帐户。

编制甲公司有关的会计分录。

（1）2006年05月应收股利：

100000×

10%=10000（元）

应收股利10000

长期股权投资—投资成本10000

（2）2007年05月应收股利：

35000×

10%=35000（元）

累计应收股利=（10000+35000）×

10%=45000（元）

累计应享有收益的份额=400000×

10%=40000（元）

累计清算性股利=45000－40000=5000（元）

本期调整清算股利=5000－10000=-5000（元）

应确认投资收益=35000-（-5000）=40000（元）

应收股利35000

长期股权投资—投资成本5000

投资收益40000

（3）2008年05月应收股利：

400000×

10%=40000（元）

累计应收股利=（100000+350000+400000）×

10%=85000（元）

累计应享有的收益份额=（400000+500000）×

10%=90000（元）

本期调整清算股利=0-5000=-5000（元）

应确认投资收益=40000+5000=45000（元）

应收股利40000

长期股权投资—投资成本5000

投资收益45000

（4）2009年05月应收股利：

750000×

10%=75000（元）

累计应收股利=（100000+350000+400000+750000）×

10%=160000（元）

累计应享有的收益份额=（400000+500000+600000）×

10%=150000（元）

本期调整清算股利=160000-150000=10000（元）

应确认投资收益=75000-10000=65000（元）

应收股利75000

投资收益65000

22．某公司由A、B、C三方投资组建，注册资本为3600万元。

其中A占50%，B和C各占25%。

所得税率为33%,假设不考虑其他税费。

2007年发生如下经济业务：

（1）公司按规定办理增资手续后，将资本公积400000元转增资本

（2）公司用盈余公积100000元弥补以前年度亏损

（3）提取盈余公积45000元

（4）宣告发放现金股利500000元，其中动用可供投资者分配的利润300000元，盈余公积200000元。

假定不考虑其他因素。

编制相关的会计分录。

（1）取得投资

长期股权投资—投资成本5000000

银行存款5000000

（2）20006年05月

应收股利1000000×

30%300000

长期股权投资—损益调整300000

（3）实现利润

确认投资收益：

（2000000-1000000÷

20）×

30%=585000（元）

长期股权投资—损益调整585000

投资收益585000

（4）资本公积增加:

借:

长期股权投资—所有者权益其他变动300000×

30%90000

资本公积—其他资本公积

23．甲公司于设立时收到A企业投入不需安装设备一台，价值4680000元；

收到B企业投入原材料一批，该批原材料各方确认的价值为200万元，经税务部门认定的增值税为34万元，B企业已开具了增值税发票。

收到C公司投入非专利技术一项，合同约定价值为60万元，同时又收到C公司投入土地使用权一项，投资合同约定价值500万元。

假定以上出资符合国家相关规定,合同约定的价值与公允价值相符。

要求:

编制甲公司有关的会计分录。

答：

（1）改建时：

在建工程：

950

累计折旧200

固定资产减值准备50

固定资产1200

（2）领用工程物资时：

在建工程234

工程物资234

（3）领用材料时：

在建工程35.1

原材料30

应交税费—应交增值税（进项税额转出）5.1

（4）分配应负担工程人员工资时：

在建工程80

应付职工薪酬80

（5）支付辅助费用时：

在建工程10.9

生产成本—辅助生产成本10.9

（6）完工结转时：

固定资产成本：

950+234+35.1+80+10.9=1310（万元）

固定资产1310

24．甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。

3月6日，甲公司对外销售A商品10000件。

甲公司商品价目表中A商品售价为20元，甲企业为购买方提供的商业折扣为10%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

同日，甲企业发出A商品10000件，每件商品的销售成本为12元。

3月25日，甲企业已收到购货方支付的上述货款，并存入银行。

假定计算现金折扣时不考虑增值税。

编制甲企业有关的会计分录。

1、

（1）2006年1月1日购入时：

无形资产200

银行存款200

（2）2006年摊销

摊销额的计算

年摊销额=200÷

10=20（万元）

管理费用20

累计摊销20

（3）2007、2008年摊销计算

年摊销额=（200－20）÷

6=30（万元）

管理费用30

累计摊销30

（4）2008年12月31日计提减值准备

计提减值额=200－（20＋30×

2）－100=20（万元）

资产减值损失20

无形资产减值准备20

（5）2009年摊销计算

年摊销额=100÷

4=25（万元）

管理费用25

累计摊销25

（6）2009/12/31出售时：

摊余成本计算

摊余成本=200－（20＋30×

2）－20－25=75（万元）

净损益计算

净损益=80－75－4=1（万元）

会计分录：

银行存款80

无形资产减值准备20

累计摊销105

25．某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。

2006年11月10日销售B商品一批，售价总额为300000元，于当日发出商品，该批商品的销售成本为156000元。

11月18日，该企业收到购货方支付的上述款项，并将其存入银行。

12月10日，购买方在使用该批商品中发现存在严重的质量问题，要求退货。

经协商确认，同意购买方退货。

12月15日，该企业收到全部退回的B商品，按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字），并以银行存款支付了退货款。

编制有关的会计分录。

研制过程：

研发支出—费用化支出300

应付职工薪酬100

银行存款200

期末时结转：

管理费用300

开发过程：

研发支出—资本化支出710

应付职工薪酬200

银行存款510

完工结转：

无形资产—专利权710

26．甲企业2005年9月10日与丙公司签订劳务合同，为丙公司设计开发A产品。

合同规定的设计开发期为5个月，合同总收入160万，设计开发工作从10月1日开始。

设计开发前丙公司先预付50万元。

10月1日，收到丙公司预付款50万元，并如期开始设计开发A产品。

至12月31日，甲企业设计开发A产品累计发生费用64万（假定以银行存款支付）。

预计整个设计开发工程完工的总成本为100万。

经专业测量师测量，至2005年12月31日，A产品设计开发合同完工程度为70%。

2006年2月28日，甲企业完成A产品的设计开发工作，并经丙公司验收合格。

该劳务合同共发生劳务成本950000元。

2006年3月2日，收到丙公司支付的合同余款。

假定提供劳务适用的营业税率为3%。

（1）分别采用以下方法确定2005年的劳务收入和劳务成本。

①按专业测量师的测量

②按已提供劳务占应提供劳务总量的百分比（假定研发期内劳务量均衡发生）

③按已发生成本占估计总成本的百分比

（2）编制甲企业2005年该劳务合同相关的会计分录。

（3）编制甲企业2006年该劳务合同相关的会计分录。

（1）借：

原材料200930

应交税费——应交增值税（进项税额）34070

银行存款235000

（2）借：

原材料8700

应交税费——应交增值税（进项税额）1300

银行存款10000

（3）借：

在建工程23400

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400

（4）借：

长期股权投资——投资成本702000

其他业务收入600000

应交税费——应交增值税（销项税额）102000

其他业务成本500000

原材料500000

（5）借：

应收账款468000

主营业务收入400000

应交税费——应交增值税（销项税额）68000

主营业务成本360000

库存商品360000

（6）借：

在建工程48500

库存商品40000

27．某企业年终结帐前有关损益类科目的年末余额如下：