广西创新港湾工程有限公司应收帐款管理制度Word格式文档下载.doc
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工程款催收的责任也同时移交经营部。
4、项目生产期间发生的和甲方及其他部门之间的纠纷，有项目部负责处理，处理结果要及时通报财务部、经营部。
5、项目生产期间发生的向甲方索赔、追加工程量（款）等增加公司收入的事件，项目部要及时把相关的协议、书面确认资料移交财务部以便确认收入。
三．应收帐款的核算
第一条项目部申报工程量经甲方、监理公司确认后，项目部负责人要直接将工程量结算书及时传递回财务部进行帐务处理。
第二条财务部会计在收到工程量结算书后，要及时进行帐务处理，不得拖延到月底集中处理。
第三条为了便于对项目部的考核，工程结算收入要按项目部设置二级科目，实行分项目部核算。
第四条应收帐款要按客户核算，一个客户和公司有两个或两个以上的项目，为便于核对往来帐，必要时按客户、项目分开核算应收帐款。
第五条当收到工程量结算书时，财务部按以下分录进行帐务处理，确认应收帐款：
借：
应收帐款－客户－项目部
贷：
工程结算收入－项目部
第六条当实际收到工程款时，按实际收到的款项按以下分录处理帐务
银行存款——帐户名
第七条当公司收到的是银行承兑汇票或商业承兑汇票时，要及时把款项从应收帐款帐户中转到应收票据帐户。
第八条预收帐款是指公司和客户签订的合同中，要求客户在协议开始履行前，预付给公司的工程款。
当公司预收帐款数额比较小时，可以直接在应收帐款帐户核算，收到款项时记帐户的贷方，收入确认时记借方。
第九条当发生以资产抵付应收帐款的情况时，要把款项以协议规定的抵债额度从应收帐款帐户中转出，按物资评估的价值记入资产帐户，发生的损失记入当期费用。
四．应收帐款信用管理
第一条公司的应收帐款管理实行以客户信用额度为中心的管理方法。
第二条客户信用额度是指公司根据应收帐款管理政策的规定，对客户最高赊欠的额度。
第三条应收帐款管理政策是指公司对应收账款管理与控制而确立的基本原则与行为规范。
第四条公司应收帐款管理政策由财务部负责，经营部参与制定，总经理审核、执行董事审批通过下发执行。
第五条应收帐款管理政策包括的主要内容：
1、信用标准:
是客户获得公司商业信用额度所具备的最低条件，以预期的坏帐损失率表示。
2、信用条件：
是客户享受公司给予信用期限时所要承担的其他条件。
3、应收帐款收帐政策：
是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。
企业在组织催收时，也必须权衡催账费用与预期的催账收益的关系问题
第六条经营部负责对客户信用水平的调查，填写客户信用调查表
第七条财务部负责审核，提出客户的信用评级，根据工程量大小，确定客户的信用额度，上报总经理审批确定客户的信用等级和信用额度。
经营部负责通知客户的信用等级和信用额度。
第八条客户信用等级和信用额度实行动态管理，一般一年进行一次，特殊情况下根据实际情况随时调整。
第九条财务部负责监控公司应收帐款信用管理的执行，项目部负责具体的实施。
项目部在生产过程中，要严格控制信用额度，不得超额生产。
第十条项目部、经营部在执行过程中要密切注意客户的经营状况、付款情况及其他情况，多渠道地掌握客户资料，分析预测客户的未来发展情况及存在的偿债风险。
五．应收帐款分类
第一条公司应收帐款实行分类管理，分类以帐龄为基本标准，并结合客户经营情况和还款意愿。
第二条应收帐款分为正常应收帐款、逾期应收帐款、呆滞应收帐款和呆帐，具体标准如下:
1、正常应收帐款：
帐龄在信用期内或超过信用期不足20天。
2、逾期应收帐款：
帐龄超过信用期20天且在90天内。
3、呆滞应收帐款：
帐龄超过信用期90天且在360天内。
4、呆帐：
帐龄超过信用期360天以上。
第三条发生了以下情况，应收帐款可以直接划入呆帐。
1、债务人经法院宣告破产或进入破产程序。
2、债务人明示拒绝还款。
3、债务人虽然有还款意愿，但其经营状况急剧恶化，从较长时期看没有好转的可能。
4、债务人遭受了巨大的自然灾害，短期内难以恢复。
5、其他在公司年度应收帐款管理政策中规定的情况。
第四条财务部负责应收帐款的分类，每月在进行帐龄分析的同时进行应收帐款的分类。
第五条经营部、项目部负责收集客户的经营信息并及时通知财务部进行分类调整。
第六条公司要对逾期类应收帐款和呆滞给予特别关注，要采取各种方式努力清收。
第七条公司要对呆帐应收帐款指定专人负责采取必要的手段清收，年末要从公司的整体绩效考核利润指标中全额扣除呆帐应收帐款，以后实际收回时计入当年绩效考核利润指标里。
具体扣除标准要由年度应收帐款管理政策规定。
六．应收帐款的催收
第一条财务部每月要对应收帐款进行帐龄分析，根据帐龄和应收帐款的状态，填写应收帐款催款通知书，总经理签发后交经营部经理和项目部经理负责催收。
第二条财务部每季度要组织召开由总经理主持的应收帐款评审会，评价各客户应收帐款收回的可能性，确定具体客户的收帐方针。
第三条基本的营收帐款收帐政策根据应收帐款回收可能性确定，可以按以下标准把握：
1、回收可能性在90％以上，一般不要打扰客户，等待客户主动付款。
2、回收可能性在70％－90％之间，可以措辞委婉地催收，尽量取得客户方对催收应收帐款的理解。
3、回收可能性在50％－70％之间，应频繁地信件催款、电话催询及人员上门催收
4、回收可能性在50％以下，应措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼。
第四条负责催收应收帐款的员工要根据公司确定的收帐方针对不同的客户采取不同的手段，无论是否能够收回款项，每次必须取得对方承诺还款的书面记录，交财务部存档。
第五条负责催收应收帐款的员工每次催款要填写收款情况报告表，
第六条应该由项目部收回的应收帐款而项目部实际没有收回，以后经营部收回，相应部分的绩效考评奖励由经营部领取。
第七条催收应收帐款发生的费用要列入部门费用管理，一般要包括差旅费、必要的招待费、人员工资和诉讼费。
年初计划阶段，经营部要根据当年应收帐款催收计划，制定相应的费用计划，经审批后执行。
第八条当发生以资产抵付应收帐款的情况时，财务部要及时组织相关人员对抵债物资进行评估，如果有损失及时确认。
抵债物资收回后，如果公司生产经营需要，则交相关部门使用，否则，尽快组织拍卖变现。
第九条发生以资产抵付应收帐款的事件后，如果造成了损失，要区分经营部和项目部的收款责任，按各自应该收款的额度分摊损失额，然后再乘以赔偿比例，具体比例在公司的年度应收帐款管理政策中规定。
七．应收帐款的损失确认
第一条符合下列条件的应收帐款可以确认损失：
1、债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收帐款
2、债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收帐款
3、债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔偿等）确实无法清偿的应收帐款。
4、债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收帐款
5、逾期3年以上仍未收回的应收帐款
6、公司根据管理的需要设定的应收帐款核销条件
第二条应收帐款的损失确认由财务部负责申报，经营部、项目部负责收集材料，经执行董事批准后执行。
第三条应收帐款损失确认后，财务部要组织召开由总经理主持的责任讨论会，分析应收帐款损失的原因、相关的责任人及给予的处罚。
第四条财务部负责其他应收帐款核销后的事务处理，包括向税务局申报应收帐款损失。
第五条财务部向税务局申报损失最迟不得超过第二年后45日，超过后税务局不予核销，由于税务局不核销给公司造成不能抵扣所得税的损失，财务部要按损失的％赔偿，具体计算公式如下：
赔偿金额＝应收帐款损失×
33％×
赔偿比率
第六条核销后的应收帐款经过公司员工努力又重新收回或部分收回，公司根据回收额的％给予奖励。
第七条本公司坏帐损失采用直接转销法，实际发生坏帐时，确认坏帐损失，计入期间费用，同时注销该笔应收帐款。
八．应收票据管理
第一条应收票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，公司在收到票据后，要交专人保管。
第二条应收票据在到期前或办理贴现前，要和公章印鉴分开存放，严禁提前背书。
第三条应收票据到期后，财务部要及时到银行办理委托收款手续，如果因为财务部延期办理导致该票据项下款项无法收回，财务部负责追回该笔款项并承担由此引起的利息损失、追款费用。
第四条公司资金不足时，经总经理批准，财务部可以持承兑汇票到银行办理贴现。
第五条应收票据无法收到现金时要及时从应收票据帐户转到应收帐款帐户。
第六条公司在收到承兑汇票时，要根据承兑汇票到期日计算贴现费用，业绩考评计算回款时要扣除贴现费用。
附表1
业务员客户情况调查表
客户名称
编号
地址
公司
邮编
电话
项目部
主要联系人
公司法人代表
联系方式
总经理
公司主要联系人
项目经理
其他重要关系人
营业执照号码
注册资金
项目
状态
得分
权重
加权得分
公司表面现象
客户经营规范性：
较好一般较差
2%
业务人员素质：
1%
业务员士气
客户面临的经营环境
公司内部管理
客户内部管理制度：
人员变动情况：
客户工作的计划性：
客户财务管理和信用管理：
4％
设备与市场
客户设备先进性：
较强一般较差
2％
客户的市场前景：
扩大保持现状下降
1％
客户业务发展趋势
客户经营活动市场范围：
全球全国地区
市场竞争力
客户在其行业内规模：
平均以上平均平均以下
3％
客户竞争对手情况：
少有对手有个别强有力对手众多对手
客户市场地位：
市场领导者市场跟随者市场挑战者
客户在其行业内的名气：
较高一般较小
经营管理
决策者的实践经验
较强一般较差
决策者投资方式
平稳保守激进
客户投资项目
长期短期即期
3%
客户领导风格
民主专制自由放任
4%
发展前景
客户业务发展前景：
发展保持衰退
国家宏观政策的支持
大力支持不明确限制
客户与我方发展前景：
此交易产生的利润：
超过平均利润平均利润低于平均利润
10%
公司满足客户工期的要求
能满足有一定困难很困难
5%
公司满足客户质量的要求
5％
本交易对本企业的影响：
重要一般无足轻重
8％
本交易对本企业市场战略的影响：
重要一般无足轻重
6％
客户提供的债权保障：
现金或担保抵押货到付款赊销
该客户能否被其他客户替代：
不可替代一般全可以被替代
客户对商业债务的付款情况：
按时有时拖欠经常性拖欠
客户对银行贷款偿还情况：
按时全部偿还部分按时偿还基本无法按时偿还
合计得分
填表说明：
表内打分项分四种情况，第一种情况分值在100－80之间，90为中值
第二种情况分值在60－80之间，70为中值
第三种情况分值在40－60之间，50为中值
第四种情款为不知道，直接打分为60
公司内部了解客户的其他人（执行董事、总经理、经营部经理等）如也可以利用此表打分，每人打分后，可以计算算术平均数或加权平均数（权重将来根据具体情况定）。
附表2
客户供应商咨询评价函
尊敬的xx公司xx先生：
我公司与我们的客户xx公司有业务往来，该企业为证明其良好的信用状况，推荐我们向贵公司和您咨询，如果您能够提供我们需要的更多信息，我们将不胜感谢。
贵公司和您提供的信息将被严格审查和保密。
如果贵公司也有类似的要求，我们将十分乐意提供。
请回答以下问题：
1、客户名称、地址是否准确
准确不准确
2、贵公司和该公司业务时间多长
半年内一年内两年内两年以上
3、贵公司目前给该公司的信用额度是多少
一万元以下5万元以下10万元以下10万元以上
4、贵公司给予的信用期限是多长
30天内60天内90天内90天以上
5、该企业的付款是否及时
绝对及时很少拖欠拖欠经常拖欠
6、除了业务往来关系，贵公司是否有其他人员、财务、管理等方面的关系
没有关系有关系
7、在过去9个月内，贵公司是否曾经停止向该企业发货或采取措施追收逾期帐款
是否
以上调查得到被调查企业的认可，请于年月日反馈给我公司，对此我公司再次表示对贵公司和您个人表示感谢。
广西创新港湾公司
年月日
使用说明：
第一题准确100分不准确0分权重10％
第二题办年内25分一年内50分两年内75分两年以上100分权重10%
第三题一万元以下25分5万元以下50分10万元以下75分10万元以上100分权重20％
第四题30天以内25分60天以内50分90天以内75分90天以上100分权重20％
第五题绝对及时100分很少拖欠75分拖欠50分经常拖欠25分权重20％
第六题没有关系100分有关系0分权重10％
第七题是0分否100分权重10％
根据每一个调查对象计算客户的调查结果加权得分，然后把不同调查对象所计算的得分求算术平均数，所得到的分值参与信用等级评定。
附件3
公司内部客户交易记录表
截至：
年月日
帐号名称
日期
债务总额
应收帐款帐龄分布
评价得分
信用期内
1-30
31-60
61-90
90+
XX公司
A
B
C
D
E
F
G
J
01年5月
1649
01年6月
3459
1810
01年7月
5264
1805
01年8月
5160
1545
01年9月
5267
1917
01年10月
4196
1816
463
最后得分
债务总额是客户在该月底累计欠款总额，
应收帐款帐龄是分布是累计欠款总额的帐龄分布
每个客户选最近的6个月的交易记录，计算每个月的得分
最后得分是六个月得分的算术平均数
评分标准：
基准分100
应收帐款全部在信用期内不扣分分
逾期天数在1－30内，扣除20×
D/B
逾期天数在31－60内，扣除20×
D/B+40×
E/B
逾期天数在61－90内，扣除20×
E/B+60×
F/B
逾期天数在90天以上，扣除20×
F/B+80×
G/B
附表4
客户财务报表评价得分表
指标
上两年
上一年
当年
指标值
流动比率（流动资产/流动负债）
10％
速动比率[（流动资产-存货）/流动负债] 0.65 －30％
25％
资产负债率（总负债/总资产）
15％
主营业务利润率（主营业务利润/主营业务收入）
总资产利润率（净利润/总资产）
经营现金流动负债比率（经营现金净流量/流动负债）
30%
计算客户三年的指标值，然后计算三年指标值的加权平均值，填入指标值一栏，
权重分布上两年25％上一年25％当年50％
流动比率得分计算100×
（指标值-不允许值）/（满意值-不允许值）
速动比率得分计算100×
资产负债率得分计算100×
主营业务利润率得分计算100×
总资产利润率得分计算100×
经营现金流动负债比率得分计算100×
不允许值和满意值根据公司面临的具体经营环境情况预先设定
最高分为100分，超过100分的按100分计算。
附表5
信用等级评定表
业务员调查得分
外部咨询得分
内部交易记录得分
财务报表分析得分
信用等级
预计工程总额
信
升级会员 