税法计算分析题Word格式文档下载.docx

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3、某工业企业（增值税一般纳税人）2001年10月购销业务情况如下：

（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元，已验收入库；

另支付运费（取得发票）3万元。

（2）购进钢材20吨，已验收入库：

取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元。

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。

（4）以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。

（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。

（6）期初留抵进项税额0.5万元。

要求：

计算该企业当期应纳增值税额。

相关票据已经过认证。

4、某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2005年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明的税款共600万元，销售汽车取得销售收人（含税）8000万元，兼营汽车租赁业务取得收人20万元，兼营汽车运输业务取得收入50万元，该汽车厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。

假定相关票据已经过认证。

请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂汽车适用的消费税税率为8％，汽车租赁业务适用的营业税税率为5％，运输业务适用的营业税税率为3％）。

5、某商业企业（增值税一般纳税人），2002年12月发生以下业务：

（1）购进货物并取得增值税专用发票，发票注明进项税额10万元，支付运输单位的运输费用3万元，货物已验收入库。

（2）销售甲产品，开具增值税专用发票，取得不含税销售额为50万元。

（3）销售乙产品，开具增值税专用发票，取得含税销售额23.4万元。

（4）将试制的应税新产品用于本企业基建工程，成本价为4万元，成本利润率lO％，无同类产品市场销售价格。

计算该企业本月应缴纳的增值税、消费税额（增值税税率17％，消费税税率20％）。

6、某工业企业（增值税一般纳税人），适用增值税率17％，2002年11月有关经营业务如下：

（1）销售A货物给某商场，开具增值税专用发票，取得销售收入300万元（不含税），支付运输单位的运输费用10万元（取得普通发票）。

（2）去年为销售A货物向某商场收取了为期2年的包装物押金收入2万元。

（3）采用以旧换新方式销售B货物，开具普通发票，扣抵旧货17万元后，取得现金收人lOO万元。

（4）购进原材料，增值税专用发票注明的价、税款分别是200万元，34万元，材料已验收入库。

（5）向农业生产者购进免税农产品支付收购价30万元，支付运输单位的运输费用2万元（取得普通发票），农产品已验收入库。

计算该企业本月应缴增值税额。

7上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以高岸价格成交，成交价折合人民币1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物面向境外支付的软件费50万元，向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。

假设该货物适用的关税税率为20％、增值税税率为17％、消费税税率为10％。

请分别计算该公司应纳关税、进口消费税和进口增值税。

8、某进出口公司从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括向境外采购代理人支付的买方佣金110万元），另支付运费180万元，保险费90万元。

该货物适用的关税税率为100％：

增值税税率为17％，消费税税率为5％。

请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税、增值税。

9、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金：

10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；

进口机器设备—套；

支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元．散装化妆品和机器设备均验收人库。

本月内企业将进口的散装化妆品的全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；

向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。

（化妆品的进口关税税率40％；

消费税税率30％；

机器设备的进口关税税率20％）

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

10、海东汽车制造公司（以下简称“海东公司”）为增值税一般纳税人。

2002年3月，该

公司发生以下经济业务：

（1）2日：

外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款己付并验收入库。

从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元．

（2）10日：

外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收人库。

从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。

当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。

（3）15日；

外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。

供货方于3月16日将该批配件发出，但海东公司3月31日仍未收到该批配件。

（4）19日：

采取直接收款方式向H汽车销售公司销售w牌小汽车一批，已收到全部车价款（含值税）760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货．3月31日购车方尚未将该批车提走。

假定相关票据已经过认证，计算该企业应缴纳的增值税

11、某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）1999年7月购销情况如下：

外购情况：

1）色显像管一批，取得增值税专刚发票上注明的税款680万元，另外支付运输费用20万元。

货物已验收入库。

2）外购电子元件一批，取得增值税专用发票上注明税款340万元。

货物未到。

3）进口大型检测设备一台，取得海关完税凭证上注明增值税税款15万元。

4）从小规模纳税人企业购进1.5万元的修理用配件，未取得增值税专用发票。

5）外购用于彩电二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元。

货款已验收人库。

销售情况：

1）向本市电子产品销售公司销售21寸彩电50000台，出厂单价0．2万元（含税）。

因电子产品销售公司一次付清货款，本企业给予了5％的销售折扣，并开具了红字发票人账。

2）采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售21寸彩电 

1000台。

提货单已交付对方，但货尚未发出。

3）向本市一新落成的宾馆销售客房用的21寸彩电800台。

由 

本企业车队运送该批彩电取得销售收人1万元。

4）无偿提供给本企业招待所21寸彩电100台。

5）采取以物易物方式向某显像管厂提供21寸彩电2000台，显像管厂向本企业提供显像管4000只。

双方均以收到货物，并商定不再进行货币结算。

请按（增值税暂行条例）及有关规定，具体计算的当月应纳增值税。

（注：

彩电的型

号、品质、价格均一致。

相关票据已经过认证）

12、2005年4月，市财税部门对A家具公司在进行例行检查中，发现A家具公司3月份发生以下事项：

（1）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。

公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保存。

（2）发生一笔销售退回业务，扣减当月销项税额1700元．据查，该销售退回的家具系2月7日销售的，当时向购买方开具的增值税专用发票上注明的税金为1700元。

3月5日，因该批家具质量问题，对方全部退货；

4月6日，收到购买方退还的该笔销售退回家具的增值税专用发票。

（3）将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工，没有进行相关的应缴纳增值税核算和账务处理。

该电脑桌销售单价（含增值税）为117元。

（4）从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，价款（不含增值税）为1500元，负担的增值税进项税额为255元，该进项税额已在3月份计算应缴纳增值税时从销项税额中抵扣。

A家具公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。

根据上述情况，回答下列问题：

（1）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国（公司法）的规定?

如不符合，根据我国（公司法）的规定，A公司应当承担什么法律责任?

（2）A公司3月份扣减销项税额1700元是否符合我国税法的规定?

简要说明理由。

（3）A公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税?

（4）A公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月份销项税额中抵扣的做法是否符合我国税法规定?

（5）A公司是否要补缴3月份增值税?

如果需要补缴，应补缴增值税税额是多少?

13、某企业发生下列业务：

（1）购进A材料，取得增值税发票，价款10000元，税款1700元，款已付，发票未送交税务认证；

（2）购进B材料，取得增值税发票，价款20000元，税款3400元，款未付，发票已通过认证；

（3）购进C材料，取得增值税发票，价款1000元，税款170元，款已付，货已入库，用于职工福利；

（4）将以前月份购入的用于生产的S材料改变用途，用于职工福利，账面成本10000元；

（5）将生产的甲产品销售，不含税价格为15000元；

（6）将生产的乙产品赠送可户，没有同类产品价格，仅知其成本为10000元；

计算当期应纳增值税

14、某机械厂2005年1月末留抵税额3000元，2月发生下列业务：

（1）购入生产用A材料10吨，取得税控增值税发票，价款30000元，税款5100元，款已付，货物未入库；

（2）购入生产用B材料10吨，取得税控增值税发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库；

（3）支付A材料运杂费2000元，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元；

（4）销售产品甲机器2台，开具增值税发票，含税价款80000元；

（5）支付甲机器运输费2000元；

（6）购买生产设备1台，取得税控增值税发票，价款30000元，税款5100元，另支付该设备运输费1000元，款已付，货入库；

计算当期应纳增值税（假设购进货物和运物的发票都已通过认证）

15、某商业企业是增值税一般纳税人，2005年3月发生下列业务：

（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库；

（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；

（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；

（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款1800元，款已付，货物未入库，发票已认证；

（5）零售日用商品，取得含税收入40000元；

（6）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元，款未付，税控发票已通过认证

16、某食品厂2005年3月留抵税额4200元，4月发生下列业务：

（1）收购免税农产品粮食20吨，收购凭证注明款价30000元；

（2）从小规模纳税人处购买小工具5件，取得税务机关代开的税控发票，价款3000元，税款120员，款未付，货物已入库；

（3）将收购的粮食2吨发放给职工作为福利，将8吨粮食加工成饼干，制造成本16000元；

（4）将1吨饼干发放给职工作为福利；

（5）将5吨粮食制作成面包销售，取得不含税销售额40000元。

17、某市区外贸公司发生如下业务：

（1）预付款方式进口日用品一批，关税完税价格折合人民币149040元，关税率5%；

（2）境内购入毛毯一批，增值税发票注明价款40，000元，税金6，800元，企业将次批货物的50%赠送客户，50%发给职工作为福利。

（3）销售部分进口日用品，不含增值税收入300，000元，增值税51，000元。

计算相应的增值税

18、某酒厂为增值税一般纳税人2001年8月账面销售额（含增值税价）及包装物押金情况如下：

白酒

黄酒

销售额（含税）

280、8万元

128、7万元

当期发出包装物收取押金

24、57万元

11、7万元

当期到期末收回包装物押金

4、68万元

5、85万元

计算其当月增值税销项税；

19、某农机制造厂2005年3月发生下列业务：

（1）购入农机零件一批，人证税控增值税发票注明不含增值税价格150000元；

（2）以旧换新方式销售农机，取得银行存款200000元（已扣除收购旧货）；

（3）销售农机零件不含税销售额10000元，销售农机整机不含税销售额100000元；

（4）接受其他农机厂委托加工农机一台，对方提供材料价款5000元，对方支付加工费2000元；

（5）进口生产设备一台，完税价格20000人民币，关税率7%；

计算相应的增值税。

20、某电冰箱生产企业2005年3月发生下列业务：

（1）从废旧物品回收公司购入废布毛一批，用于生产过程中的清洁，取得普通发票，支付款项10000元；

（2）以物易物，将自产200立升电冰箱10台换取职工工作服一一，双方均未开发票；

（3）销售200立升冰箱1000台，发票注明每台不含税价格1000元；

（4）支付电费，取得增值税发票，价款15000元，税款550元；

（5）支付水费，取得增值税发票，价款2000元，税款120元；

（6）销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价11000元；

（7）销售自用过的小轿车一辆，原价150000元，售价80000元；

相关票据已经过认证

21、2000年A生产企业进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节增值税。

从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的税金为136万元。

外销货物的离岸价为1000万元人民币。

内销货物的销售额为1500万元（不含税）。

该企业使用“免、抵、退”的税收政策，上期留抵税额50万元。

计算应缴或应退的增值税额。

（假定上述货物内销时均适用17%的增值税率，出口退税率为15%）

22、某化妆品厂9月发生如下业务：

（1）购进并入库化工A材料2吨，价10000元，认证税控发票增值税1700元；

（2）购进并入库散装香粉1吨，价10000元，认证税控增值税1700元；

（3）生产口红及精致香粉，领用A料1吨及散装香粉0、5吨；

（4）销售口红5箱，不含增值税价5000元；

（5）销售香粉1箱，含增值税价35100元；

计算其应交增值税及消费税。

23、甲企业委托乙企业生产无牌号卷烟20箱，甲企业向农业生产者收购烟叶，支付收购价款4000元，另支付农业特产税1000元，将该烟叶运送至乙企业，支付运输公司运费200元，乙企业收取5000元支票作为加工费和辅料费的合计金额，计算乙企业代收代缴甲企业的消费税。

24、某县城酒厂外购粮食白酒20吨支付价税合计46800元，取得非税控增值税发票，已入库。

支付该批白酒运费2000元、保险费500元、装卸费500元。

当期生产领用粮食白酒10吨进行勾兑，生产低度白酒20吨，并将其中15吨销售，取得银行存款68，200元，支付销售运费3000元，收取包装物押金2000元（规定60天内收回）。

当期有1000元以前月份发出包装物押金到期。

计算该企业应缴增值税、消费税。

25、某化妆品厂2005年1月发生下列业务：

（1）进口香水精1000克，关税完税价格20000元，关税率22%；

（2）购进酒精，认证增值税发票价款10000元，进项税1700元；

（3）用香水精和酒精加工香水，期处账面香水精无库存，期末账面香水精200克；

将当期入酒精全部领用。

（4）生产美容日霜1吨，成本20000员；

（5）销售美容日霜0、8吨，不含着呢固执税价格50000元；

（6）将0、2吨美容日霜捐赠印尼海啸灾区；

（7）销售香水，取得不含税销售额40000元；

护肤品消费税税率8%，化妆品税税率30%。

请计算相关消费税。

二、财产、行为、资源税部分

1、某房地产开发公司转让一块已开发的土地，取得收入8000万元，已知取得该块土地支付的土地使用权出让金为2000万元，开发这块地的成本费用为100D万元，支付的与转让土地有关的税金合计为500万元．

计算应纳土地增值税。

2、某企业2001年上半年共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元的一栋

仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1．5万元。

8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。

已知房产税计算余值的扣除比例为20％，

要求计算该企业2001年应缴纳的房产税．

3、某盐场3月对外直接销售原盐400吨；

用自产的原盐连续加工成精致盐30吨，其中28吨销售，2吨发给职工。

该盐场1吨原盐可加工成0.5吨精致盐，原盐单位税额为25元/吨。

则该盐场当月应纳资源税是多少？

4、某工矿基地2003年10月开采原煤6000吨，将其中4000吨直接销售，取得销售额429400元（含增值税）；

将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得收入25900元（含增值税），将100吨自产原煤送职工食堂使用。

该矿山资源税税率4元/吨，当期增值税进项税10535元，计算其应纳资源税、增值税、城建税。

5、某油田2月生产原油100万吨（单位税额12元/吨），伴采天然气2000万平方米（单位税额5元/平立方米）。

当月用于加热、修井使用原油5万吨，将其余生产的原油销售，取得销售额（不含增值税）900万元，将伴采的天然气全部销售，取得销售额（不含增值税）100万元。

当月购入生产水电取得增值税发票标明增值税10万元。

计算该企业应纳的资源税和增值税。

6、某盐场7月自产液体盐30000万吨，以自产液体盐25000吨和外购液体盐7000吨（每吨已缴纳资源税5元），加工成固体盐8000吨对外销售，已知固体盐税额每吨资源税额为30元，计算该盐场当月应纳资源税。

7、某房地产开发公司与某单位于2003年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入13000万元，公司即按税法规定缴纳了相关税金（营业税税率5%，城建税税率为营业税额的7%，教育费附加征收率为营业税额的3%，印花税税率为千分之五）。

已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元；

投入房地产开发成本为4000万元；

房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。

另知该公司所在省人民政府的房地产开发费用的计算扣除比例为10%，请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。

8、2004年1月31日，某房地产开发公司转让写字楼一栋，共取得转让收入5000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5%，城建税等其他税金25万元）。

已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为500万元，投入的房地产开发成本为1500万元，房地产开发费用中的利息支出为120万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），比按工商银行同类同期贷款计算的利息多出10万元。

另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，请计算该公司转让此楼应交纳的土地增值税税额。

9、2004年某企业土地使用证标明实际占地80000平方米，厂区内技工学校占地1000平方米，托儿所占地600平方米，将200平方米无偿提供给公安局派出所使用，厂区内还有800平米环境绿地，向厂内外开放。

该长所在地区城镇土地使用税年税额为3元/平方米，该厂应缴多少土地使用税。

10、某运输公司拥有载货汽车14辆（其中2辆货车报停，货车载重净吨位全部为5吨）；

载货8吨的机动车挂车4辆；

乘人大客车35辆（其中32座车10辆，28座车25辆）；

小客车6辆（均为10座车）。

其中1辆小客车属于公司幼儿园专用。

计算该公司货车、机动车挂车、成人汽车各应纳车船使用税，以及公司全年应纳车船使用税的合计数。

（注：

车船使用税年税额为：

载货汽车每吨50元，乘人汽车31座位以上的每辆180元，12~30个座位的每辆150元，11座以下的每辆140元）

11、某船运公司有净吨位500吨的机动船11艘，其中1艘用于港区内专门提供港务供应服务，1艘破冰船，其余9艘用于运载货物（机动船年税每吨1.6元）；

另有载重吨位55.5吨的非机动船4艘（每吨年税额1元）、载重吨位44.6吨的非机动船3艘（每吨年税额0.8元。

）计算该船运公司当年车船使用税。

12、某国有农场拥有拖拉机30辆，20亮用于农业生产，10辆主要用于运输，所挂净吨位5吨的拖车；

该农场还拥有净吨位8吨的运输卡车10辆，8台净吨位10吨的卡车挂车；

净吨位2吨的客货两用车10辆，其中为农场医院专用；

小轿车6辆。

该省5座以下乘人汽车车税额200元；

载货汽车25元/吨。

计算该农场应缴纳的车船使用税。

13、居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为100000元；

将另一套两室住房与居民丙交换成两处一室住房，并支付换房差价款40000元。

居民丙取得该现值150000元房屋和4000差价款后，将该房屋等价交换给居民丁。

试计算甲，乙，丙，丁相关行为应缴纳的契税。

假定该省契税率为3%。

三、所得税部分

1、某公司2001年实现营业收入860万元，营业成本320万元，税金及附加35万元，投资收益6万