注会 会计 真题答案Word文档下载推荐.docx

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三、计算题

1.【正确答案】

（1）

　借：

库存股　4025

贷：

银行存款　　4025

（2）

①20×

6年应确认的费用＝（50-1-1）×

10×

15×

1/3＝2400（万元）

　　　借：

管理费用　　2400

　　　　贷：

资本公积－其他资本公积　2400

②20×

7年应确认的费用＝（50-1-2）×

2/3-2400＝2300（万元）

　　借：

管理费用　　2300

　　　贷：

资本公积－其他资本公积　2300

③20×

8年应确认的费用＝（50-1-1）×

15-2400-2300＝2500（万元）

管理费用　　2500

资本公积－其他资本公积　　2500

　（3）

银行存款　2400

　　　　　资本公积－其他资本公积　　7200

　　　　　贷：

库存股　　3864[4025÷

500×

（48×

10）]

　　　　　　　资本公积－股本溢价　　5736

2.【正确答案】

（1）

项目

账面价值

计税基础

暂时性差异

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

应收账款

22000

24000

2000

可供出售金融资产

2600

2400

200

长期股权投资

2800

应收股利

其他应付款

4800

4500

300

合计

2300

（2）

递延所得税费用＝650-（2000+300）×

25％＝75（万元）

（3）

递延所得税资产（贷方）＝650－（2000+300）×

25％＝75（万元），递延所得税负债（贷方）＝200×

25％＝50（万元），应交所得税＝[3000+2000-200+（4800-30000×

15%）-2600]×

25％＝625（万元）

借：

所得税费用　　700

资本公积—其他资本公积50

　应交税费－－应交所得税　　　625

贷：

递延所得税资产　　75

　　递延所得税负债　　50

3.【正确答案】

①6月2日

应收账款702

主营业务收入600

　　应交税费—应交增值税（销项税额）102

主营业务成本560

库存商品560

存货跌价准备40

主营业务成本40

12月31日，应计提坏账准备=702-520=182（万元）

资产减值损失182

　　贷：

坏账准备182

②6月16日

银行存款600

　　贷：

预收账款600

11月10日

　　银行存款558.3

主营业务收入990（1000-1000×

1%）

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）168.3（990×

17%）

主营业务成本780

库存商品780

③9月20日

生产成本204.52（380×

0.46×

1.17）

　　制造费用43.06（80×

　　管理费用21.52（40×

1.17）

应付职工薪酬269.1（500×

9月26日

应付职工薪酬269.1

主营业务收入230

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）39.1（230×

主营业务成本160（500×

0.32）

库存商品160

此项交易属于非货币性资产交换。

理由：

产品和土地使用权均属于非货币性资产，且补价占整个资产交换金额的比例低于25%，即120÷

962.4=12.47%<

25%，因此，应认定为非货币资产交换。

因两项资产未来现金流量在时间上显著不同，因此具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，所以应按公允价值计量基础进行会计处理。

①10月28日

无形资产962.4

主营业务收入720

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）122.4

　　　　银行存款（或）库存现金120

主营业务成本700

库存商品700

存货跌价准备60

主营业务成本60

②12月31日

管理费用24.06（962.4÷

3/12）

累计摊销24.06

四、综合题

①甲公司的会计分录：

20×

7年6月2日

应收账款　4600

银行存款　3000

　　坏账准备1600

固定资产　2000

应收账款--债务重组　1840（4600×

40%）

坏账准备1600

资产减值损失840

7年11月2日

银行存款1840

应收账款――债务重组　　1840

7年12月31日

管理费用　74.07（2000÷

13.5÷

12×

6）

累计折旧　　74.07

②乙公司的分录：

应付账款—安达公司　4600

应付账款—甲公司　　4600

固定资产清理　1215

累计折旧　585（1800÷

6.5）

固定资产1800

应付账款――债务重组　　1840

　固定资产清理　2000

营业外收入――债务重组利得　760

固定资产清理　　785

营业外收入――处置非流动资产利得　　785

应付账款――债务重组　1840

银行存款　1840

①长期股权投资应采用权益法核算。

甲公司取得股权后，向乙公司董事会派出一名董事，能够对乙公司施加重大影响。

会计分录为：

长期股权投资--成本　3800

银行存款　　3800

乙公司调整后的净利润＝1200-（3200÷

8-2000÷

10）×

6/12-（1800÷

5-1200÷

6）×

6/12＝1020（万元），甲公司20×

7年应确认的投资收益=1020×

15%=153（万元）。

长期股权投资--损益调整153

　贷：

投资收益　　153

甲公司20×

7年应确认的其他权益变动=（650-350）×

15%=45（万元）。

长期股权投资—其他权益变动45

资本公积—其他资本公积45

长期股权投资20×

7年12月31日的账面价值＝3800+153+45＝3998（万元）。

8年6月30日

乙公司调整后的净利润＝1600-（3200÷

6/12－（1800÷

5－1200÷

6/12＝1420（万元），甲公司20×

8年1～6月应确认的投资收益=1420×

15%=213（万元）。

长期股权投资--损益调整213

投资收益　213

应冲减的其他权益变动=（950-910）×

15%=6（万元）。

资本公积—其他资本公积6

长期股权投资--其他权益变动　6

8年6月30日的账面价值＝3998+213－6＝4205（万元）。

①取得乙公司40％长期股权投资

长期股权投资--乙公司　　14200（1200+13000）

累计摊销　1000

无形资产　8000

　　　营业外收入　　6000（13000-7000）

　　　交易性金融资产--成本　800

--公允价值变动200

　　　投资收益　　200

公允价值变动损益200

投资收益200

②形成企业合并时

长期股权投资--乙公司　3800

盈余公积　15.3

利润分配――未分配利润　　137.7

投资收益　　213

资本公积—其他资本公积　　39

长期股权投资――成本　　3800

　　　　　　　　--损益调整　366

　　　　　　　　--其他权益变动　39

或：

盈余公积　15.3

利润分配――未分配利润　　137.7

投资收益　　213

资本公积—其他资本公积　　39

长期股权投资--损益调整　366

（4）

初始投资产生的商誉=3800－22000×

15％＝500（万元）

追加投资时产生的商誉=14200－30000×

40％＝2200（万元）

购买日因购买乙公司应确认的商誉=500+2200＝2700（万元）。

无形资产4800

累计摊销200

无形资产1000

营业外收入4000

银行存款19465

应付债券—利息调整535

应付债券—面值20000

1年利息费用=19465×

6%=1167.9（万元），其中资本化利息=1167.9×

9/12=875.93（万元），费用化利息=1167.9-875.93=291.97（万元），20×

1年“应付债券—利息调整”借方发生额=1167.9-20000×

5%=167.9（万元）；

2年利息费用=（19465+1167.9-20000×

5%）×

6%=1177.97（万元），其中资本化利息=1177.97×

7/12=687.15（万元），费用化利息=1177.97-687.15=490.82（万元），20×

2年“应付债券—利息调整”借方发生额=1177.97-20000×

5%=177.97（万元）；

3年“应付债券—利息调整”借方发生额=535-167.9-177.97=189.13（万元）

3年利息费用=20000×

5%+189.13=1189.13（万元），其中资本化利息=1189.13×

9/12=891.85（万元），费用化利息=1189.13-891.85=297.28（万元）。

甲公司债券利息费用计算表

1年1月1日

1年12月31日

2年12月31日

3年12月31日

年末摊余成本

面值

20000

利息调整

-535

-367.1

-189.13

19465

19632.9

19810.87

年末应付利息

1000

利息调整摊销额

167.9

177.97

189.13

当年应予费用化的利息金额

291.97

490.82

297.28

当年应予资本化的利息金额

875.93

687.15

891.85

应予资本化的利息金额=875.93+687.15+891.85=2454.93（万元）

厂房达到预定可使用状态时的入账价值=25300+2454.93=27754.93（万元）

银行存款3000

递延收益3000

（5）

甲公司取得的专利技术的入账价值=300+300×

3．4651=1339.53（万元）

无形资产1339.53

未确认融资费用160.47

银行存款300

长期应付款1200

（6）

甲公司取得的专利技术的月摊销金额=1339.53÷

10÷

12=11.16（万元），该专利技术20×

5年12月31日的账面价值=1339.53-11.16×

24=1071.69（万元），转让时“累计摊销”科目余额=11.16×

24=267.84（万元）。

甲公司对丁公司2004年未确认融资费用的摊销额=（1200-160.47）×

6%=62.37（万元）

甲公司对丁公司2004年末长期应付款摊余成本=1200-160.47+62.37-300=801.9（万元）

甲公司对丁公司2005年未确认融资费用的摊销额=801.9×

6%=48.11（万元）

转让时未确认融资费用余额=160.47-62.37-48.11=49.99（万元）。

长期应付款——丁公司600

银行存款400

营业外支出121.68

累计摊销267.84

未确认融资费用——丁公司49.99

（7）

转让土地使用权部分的原价=4800÷

60×

15=1200（万元）

至转让时土地使用权已摊销金额=1200÷

50×

4=96（万元）

银行存款1500

累计摊销96

无形资产1200

营业外收入396