企业内部控制流程固定资产Word格式文档下载.docx
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开始
编制《验收报告》
组织验收小组进行验收
3
接下页
5
固定资
产核算
4
会计进行
账务处理
采购部门
进行采购
2
使用部门填写采购申请
D1
D2
如果固定资产处置不规范、不合理，可能导致企业资产浪费和损失
如果固定资产维修不当，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失
如果固定资产盘点不及时、不规范，可能导致企业固定资产账实不符，造成资产损失和浪费
固定资产
维修
11
填报“固定资产处置
申请单”
产处置
协助
12
结束
13
盘亏盘盈
8
10
9
使用部门提出维修申请
7
使用部门盘亏盘盈处理
编制《盘点报告》
6
使用部门
组织盘点
接上页
D3
D4
D5
2．固定资产管理流程控制表
固定资产管理流程控制
控制事项
详细描述及说明
控制
1．企业应根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素编制固定资产采购预算，并由财务总监下达，企业各部门应严格执行
2．由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资产的新旧程度、使用频率、废品率等因素提出固定资产的采购申请
3．由财务部固定资产主管组织相关人员组成固定资产验收小组，对采购的固定资产进行验收，验收主要考察外包装、规格、型号、配置、数量和资料六个方面
4．会计应根据固定资产的取得方式确定固定资产成本的构成，并进行相应的账务处理
5．固定资产核算包括固定资产折旧核算和固定资产后续支出核算
6．由固定资产使用部门制订固定资产盘点计划并进行盘点
7．若固定资产盘亏，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产注销手续；
若固定资产盘盈，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产增加手续
8．固定资产盘亏造成的损失，应计入当期损益；
固定资产盘盈经审批后，计入营业外收入
9．固定资产使用部门根据固定资产的使用状况提出固定资产维修申请
10．固定资产维修分为大修理和经常修理，大修理应经过财务部门审批后执行
11．固定资产维修符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；
不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益
12．固定资产处置包括固定资产出售、转让、毁损和报废四种情况
13．固定资产因出售、转让、毁损和报废而进行的处置收入应计入当期损益，通过“固定资产清理”科目进行核算
相关规范
应建
规范
1固定资产预算管理制度
1固定资产盘点制度
1固定资产处置制度
1固定资产核算制度
参照
1《企业会计准则第4号—固定资产》
文件资料
1“固定资产采购申请表”
1《固定资产验收报告》
1《固定资产盘点报告》
1“固定资产处置申请单”
责任部门
及责任人
1财务部、设备部、采购部
1财务部经理、财务部主管、采购部经理、采购部主管
6．1．2固定资产计提折旧审批流程
1．固定资产计提折旧审批流程与风险控制图
固定资产计提折旧审批流程与风险控制
如果固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法调整不合理，可能导致企业固定资产的损失，并造成资源浪费
如果复核不规范或不进行复核，可能造成企业固定资产损失
如果固定资产计提折旧账务处理不规范，可能导致企业资产损失
报有关部门进行备案
重新确定固定资产的使用
寿命、预计残值和折旧方法
调整
折旧
方法
预计
残值
使用
寿命
是
否
存在差异
年末对固定资产的使用寿命、
预计残值和折旧方法进行复核
相关资料存档
会计按月计提折旧，
并进行核算
2．固定资产计提折旧审批流程控制表
固定资产计提折旧审批流程控制
1．在固定资产使用过程中，其所处经济环境、技术环境有可能对固定资产使用寿命和预计残值产生较大影响，企业应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法进行复核
2．固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错变更》处理
3．企业应按照法律、行政法规等的规定报送有关各方备案，包括备置于企业所在地税务机关，以供投资者等有关各方查阅
4．固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应通过“累计折旧”科目核算，并根据用途计入相关资产的成本或当期损益
1固定资产折旧管理制度
1“固定资产折旧汇总表”
1财务部
1财务总监、财务部经理、会计
6．2资产取得与验收控制
6．2．1固定资产请购流程
1．固定资产请购流程与风险控制图
固定资产请购流程与风险控制
采购总监
采购部经理
如果采购过程不规范，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失
固定资产采购申请应符合实际生产需要，如果采购申请不当，可能造成资产浪费
如果固定资产采购审批决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费
提出修改意见
按照修改
意见进行采购
预算内
提出采购申请
填写“固定资产
采购申请表“
2．固定资产请购流程控制表
固定资产请购流程控制
1．由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资产的新旧程度、使用频率、运行状况等因素提出固定资产的采购申请
2．预算内的固定资产采购由采购部经理审核并报采购总监审批，采购总监根据固定资产预算、业务发展方向、实际生产需要等因素提出修改意见
3．预算外的固定资产采购由总经理审批，总经理根据固定资产预算、企业发展战略、市场发展前景等因素提出修改意见
4．采购部经理根据采购总监或总经理提出的采购申请修改意见确定采购的时间、内容、供应商等，组织采购部主管和专员进行采购
1固定资产采购管理制度
1《企业应用控制内部指引》
1采购部、采购申请提出部门
1总经理、采购总监、采购部经理、采购申请提出部门人员
6．2．2固定资产租赁流程
1．固定资产租赁流程与风险控制图
固定资产租赁流程与风险控制
生产总监
固定资产主管
承租方
如果固定资产租赁合同签订不规范，可能造成企业资产损失或因固定资产移交过程不规范而导致资源浪费
如果审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失或资源浪费
如果固定资产出租期间的相关事项约定不当，可能造成企业资产损失
提出修改
意见
签订租赁
合同
固定资产移交
办理租赁
手续
出具“固定资产出租明细表”
填写“固定资产出租申请单”
达成租赁
意向
与承租方
协商
交纳租金
与财务部
人员协商
2．固定资产租赁流程控制表
固定资产租赁流程控制
1．由财务部固定资产主管与承租人就固定资产出租期间的维护保养责任、租金、归还期限等相关事项进行协商
2．生产总监根据生产发展方向、固定资产使用频率、出租方式等因素对固定资产出租申请提出修改意见
3．财务部固定资产主管与承租方签订固定资产出租合同，应明确租赁方式、租金金额及租金收取方式、归还方式和归还时间等事项
4．会计进行账务处理：
对于融资租赁，收到的租金应确认为租赁收入；
对于经营租赁，收到的租金应确认为收益
1固定资产租赁管理制度
1《企业内部控制应用指引》
1“固定资产出租申请单”
1“固定资产出租明细表”
1生产部、财务部
1生产总监、财务部经理、固定资产主管、会计
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