企业所得税作业Word文件下载.docx

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计算:

（1）计算业务1应调整的应纳税所得额；

（2）计算业务2应调整的应纳税所得额；

（3）计算业务3应调整的应纳税所得额；

（4）计算业务4应调整的应纳税所得额；

（5）计算业务5应调整的应纳税所得额；

（1）业务1应调减的应纳税所得额36万元

（2）职工福利费税前扣除限额=1500×

14%=210（万元）

职工福利费应调整所得税额=220-210=10（万元）

工会经费税前扣除限额=1500×

2%=30（万元）

职工教育经费税前扣除限额=1500×

2.5%=37.5（万元）

职工教育经费应调整所得税额=40-37.5=2.5（万元）

业务2应调增的应纳税所得额=10+2.5=12.5（万元）

（3）广告费税前扣除限额=（6000+1800）×

15%=1170（万元）

广告费超出部分=1000+200-1170=30（万元）准予在以后年度结转扣除

业务3应调减的应纳税所得额170万元

（4）该收入为不征税收入业务4应调减的应纳税所得额100万元

（5）业务5不调整应纳税所得额

2、设立在我国境内的某重型机械生产企业，2014年全年主营业务收入7500万，其他业务收入2300万，营业外收入1200万，主营业务成本6000万，其他业务成本1300万，营业外支出800万，营业税金及附加420万，销售费用1800万，管理费用1200万，财务费用180万，投资收益1700万，企业上年度发生亏损30万，以前年度未发生过亏损。

当年发生的部分具体业务如下：

（1）将两台机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共基础设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及相应的销项税额，合计247.6（其中成本200万）万元，每台设备市场售价140万（不含增值税）；

（2）2014年10月，向境内一家企业转让一项账面价值（计税基础）为500万的专利技术，取得转让收入700万，该项转让业务已通过省科技部门的认定登记；

（3）当年实际发放职工工资1400万，发生职工福利费支出200万，拨缴工会经费30万并取得专用收据，发生职工教育经费25万，以前年度累计结转至本年的职工教育经费5万；

（4）发生广告费支出1542万，业务招待费90万，与生产经营活动无关的非广告性赞助支出20万；

（5）向一家非金融企业借款100万，发生利息支出5万元，金融企业同期同类的贷款利率为3%；

计算：

（1）计算该企业本年度的会计利润；

（2）计算业务1应调整的应纳税所得额（①视同销售应调整的应纳税所得额②捐赠支出应调整的应纳税所得额）；

（3）计算业务2应调整的应纳税所得额；

（4）计算业务3应调整的应纳税所得额；

（5）计算业务4应调整的应纳税所得额；

（6）计算业务5应调整的应纳税所得额；

（7）计算该企业本年应缴纳的企业所得税。

（1）会计利润=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（万元）

（2）①视同销售收入=140×

2=280（万元）

视同销售成本=（247.6-140×

17%×

2）=200（万元）

视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80（万元）。

②公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×

12%=120（万元）

应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6（万元）。

③业务

（1）应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6（万元）。

（3）技术转让所得=700-500=200（万元）小于500万元

应调减应纳税所得额200万元。

（4）职工福利费税前扣除限额=1400×

14%=196（万元）

应调增应纳税所得额=200-196=4（万元）;

工会经费税前扣除限额=1400×

2%=28（万元）

应调增应纳税所得额=30-28=2（万元）

职工教育经费税前扣除限额=1400×

2.5%=35（万元）

以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除

应调减应纳税所得额35-25-5=5万元。

业务（3）应调增应纳税所得额=4+2-5=1（万元）

（5）广告费税前扣除限额=（7500+2300+280）×

15%=1512（万元）

应调增应纳税所得额=1542-1512=30（万元）;

业务招待费发生额的60%=90×

60%=54（万元）

销售（营业）收入的5‰=（7500+2300+280）×

5‰=50.4（万元）

应调增应纳税所得额=90-50.4=39.6（万元）

与生产经营活动无关的非广告性赞助支出20万，不得扣除，应调增20万元

业务（4）应调增应纳税所得额=30+39.6+20=89.6（万元）

（6）非金融企业贷款利率=5/100=5% 

应调增应纳税所得额=100×

（5%-3%）=2（万元）

（7）应纳税所得额=1000+207.6-200+1+89.6+2-30=1070.2（万元）

应缴纳的企业所得税=1070.2×

25%=267.55（万元）