银行柜面业务操作风险审计要点.pdf

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检查内容检查内容控制环节控制环节风险提示风险提示审计方法审计方法1.是否建立、健全轮岗休假制度、重要岗位轮换制度、离岗稽核制度。

2.制度是否合规。

1.是否坚持网点负责人岗位轮换制度，是否坚持离岗稽核制度。

调阅网点负责人任职文件、离岗稽核资料。

2.是否制定一线操作人员重要业务岗位轮换具体方案，并建立档案。

调阅岗位轮换具体方案、台账、交接登记簿。

1.各职能部门是否对轮岗休假制度建立检查监督制度，并按规定频率进行监督检查。

调阅相关检查记录。

2.上级行业务部门、内控合规、内审部门及外审检查发现问题是否及时整改落实。

调阅最近一次检查部门下发的意见书，根据整改反馈报告，跟踪整改落实情况。

系统辅助是否设臵重要岗位人员轮岗轮换和强制休假台账。

1.是否建立、健全现金业务管理制度及储蓄、出纳、综合柜员等相关操作流程规定。

2.制度、规定、流程是否合规，是否能够控制业务风险环节。

1.管库员与柜员之间钱箱的发出与上缴是否办理柜员钱箱交接手续，现金实物交接是否与领缴钱箱同步。

收、付款柜员尾箱是否实行限额管理。

是否坚持交叉清点及发放钱箱；未交叉使用的钱箱营业终了，钱箱实物是否换人复点。

查看营业终了柜员打印轧账清单、柜员钱箱交接记录或抽调录像。

2.是否坚持先收款后记账，先记账后付款的收、付款原则，现金业务是否在监控下进行，现金业务反交易是否由业务主管认真审核反交易差错的真实性，监督反交易账、实同步冲正。

通过反交易清单的交易时间查看录像，调阅反交易登记簿或反交易勾对等相关资料，与反交易清单核对是否一致。

3.收款是否坚持认真审核凭证要素，是否坚持当面点清、一笔一清；做到先卡大数，再点细数。

通过录像查看收款过程。

4.收缴假币是否双人当面加盖假币戳记，填写假币收缴凭证并有建立相关登记簿，是否账实相符。

查看假币收缴库存与假币账户余额否相符，上缴是否有交接手续。

柜面业务操作风险审计要点柜面业务操作风险审计要点一、轮岗休假制度制度建设调阅相关制度、文件进行论证。

控制活动监督检查制度建设调阅相关制度、文件，结合具体操作进行论证。

5.柜员之间款项转移是否通过往入往出交易，是否完成现金实物交接确认后办理往入。

实行分区管理的网点，会计柜员与现金柜员间的凭证传递是否符合规定。

现场检查、打印往入往出交易记录或抽调录像检查。

6.付款是否坚持认真审核凭证要素、印鉴，是否按人民银行现金管理要求审核取现用途，大额付款是否按照不同额度设限，分别由基层行有权人双人验核或由上级行独立进行复审、批准，是否坚持有权换人复核，登记报备。

现场检查付款凭证、登记报备资料。

通过录像查看付款过程。

7.收付款柜员是否坚持午间、日终两次结账，午间款项入库保管，是否与管库员办理交接手续。

抽调录像检查或调阅两次结账打印记录和午间出、入库交接记录。

8.收、付款柜员、整点柜员临时离岗是否将钱、章、证、预留印鉴等入箱加锁保管，终端签退。

柜员在营业期间离开营业网点，是否由主管或主办监督轧账、核实现金账实才离开。

现场检查或抽调录像检查。

9.收、付款、整点柜员结账或收款、兑换、整点发现有误，是否坚持登记差错事故登记簿，报告主管并进行账务处理。

查看差错事故登记簿或现场或抽调录像检查。

1.各职能部门是否对现金业务建立检查监督制度，并按规定频率进行监督检查。

调阅相关检查记录。

2.上级行业务部门、内控合规、内审部门及外审检查发现问题是否及时整改落实。

根据整改意见书，跟踪整改落实情况。

系统辅助柜员尾箱是否限额控制；大额现金支付系统是否经授权控制。

询问、调阅柜员营业终了轧账单及录像。

1.是否建立、健全金库管理制度。

2.制度规定是否合规，是否能够控制业务风险环节。

1.库存钱箱记账员、现金管库员是否岗位分离，有无兼岗现象。

现场查看库存登记簿签章和尾箱领取记录。

2.是否坚持双人开关库，同进同出，库钥匙（密码）是否妥善保管，有无代开库现象。

金库两把使用钥匙是否做到分别掌管。

营业终了是否放入专用保险柜内分放、分锁，保险柜是否放在监控范围内。

现场检查和抽调录像检查。

3.办理现金出入库是否坚持双人办理，现金出库是否凭出库申请经有权人审批办理，调缴款是否有交接手续。

现场检查或检查出库凭证有无经主管人审批，查阅调缴款交接登记手续。

4.是否坚持双人结库，以实物碰账，交叉复核，是否坚持当日现金、网点日结单、现金库存登记簿的核对相符，业务主管核对检查；是否坚持次日由指定人员与现金科目核对并签章确认。

现场检查、查阅管库员库存现金明细登记簿、调阅网点日结单、现金库存簿和抽调录像检查。

制度建设调阅相关制度、文件进行论证。

二、现金业务控制活动监督检查5.库存钱箱是否实现限额管理，管理部门是否合理核定辖属网点的库存限额。

调阅查库记录和上级行规定限额数据。

6.金库密码钥匙副本及备用钥匙的保管是否符合规定。

调阅密码钥匙登记簿。

7.金库副主任（经授权的中心库执行主任、副主任）是否做到参与营业前开库，营业终了锁库，有无管库员代管现象，或授权人长期代管现象。

现场检查或抽调库门监控录像。

8.管库员库钥匙是否实行单线传递，有无串组使用现象。

临时离岗或岗位轮换是否按规定办理交接。

查看交接记录和调出、入库凭证，管库员签章。

9.是否做到掌管密码锁人员变更立即更换新密码，库锁密码是否定期更换现象。

查看密码更换记录，交接登记簿。

10.特殊原因需进入库房的非管库人员出入库房是否经批准并登记重要区域人员出入登记簿，登记内容是否符合规定，有无随意出入库现象。

调阅重要区域人员出入登记簿。

11.管库员是否坚持按规定进行轮岗或离岗稽核。

调阅轮岗记录、交接登记簿。

12.监控录像是否覆盖整个金库业务区域。

1.各级管理人员是否按规定要求查库，查库方式是否有效，查库内容是否全面并有详细记录，查库手续是否齐全。

调阅检查人员工作记录。

2.查出问题是否有整改措施，有无追踪检查。

调阅检查意见书，整改反馈报告。

系统辅助1.是否建立、健全管理制度及相关操作流程。

2.制度、操作流程是否合规，是否能够控制业务风险环节。

控制活动挂失业务手续是否符合规定，网点负责人是否逐笔审批签章。

挂失申请书要素是否齐全，打印内容与手工填写内容是否一致。

调阅挂失登记簿及挂失申请书，检查挂失申请书内容填写是否完整，核查挂失登记簿内容与申请书内容是否一致，办理挂失至结清是否超过7日，挂失人是否在申请书上签收确认。

1.各级管理人员对挂失业务是否检查指导。

调阅相关检查记录。

三、金库管理控制活动监督检查四、挂失业务制度建设调阅相关制度、文件，结合具体操作进行论证。

监督检查2.查出问题是否有整改措施，有无追踪检查。

调阅最近一次检查部门下发的意见书，根据整改反馈报告，跟踪整改落实情况。

系统辅助系统是否生成挂失业务登记簿。

1.是否建立、健全管理制度及相关操作流程。

2.制度、操作流程是否合规，是否能够控制业务风险环节。

1.空白重要凭证是否指定专人负责管理，向上级行调拔时，是否做到双人办理，专车押运；是否凭加盖预留印鉴的请领单，并经业务主管人员审批，由领用人持有效身份证明办理领用手续；有价单证系统内调拨是否视同现金调拨处理。

调阅要素请领单、出库单及领用手续。

2.空白重要凭证请领行是否凭上级行的出库单信息清点凭证、验收入库，有价单证出入库是否凭有价单证调拔单办理；下级行的领用品种、数量、号码是否与上级行的分发品种、数量、号码一致，是否及时入账。

从上级行取得一段时间下级行领用空白重要凭证的数量、日期，与下级行核对；各行当日领取的重空凭证入库单与上级行的出库单核对。

3.是否建立“空白重要凭证登记簿”和“有价单证登记簿”，并准确、及时、详细记载其出入库、保管、领取、出售、调拔、销毁等情况，有价单证是否视同现金实行“账证分管”。

检查未上要素系统的空白重要凭证是否建立登记簿；出纳部门是否设立“有价单证登记簿”，是否与会计部门余额相符。

4.临时离岗柜员是否将空白重要凭证、印章等入柜（箱）加锁妥善保管；空白重要凭证和一般凭证是否分开保管。

有无在空白重要凭证上预盖印鉴现象。

调阅空白重要凭证、业务用章、密押器、压数机等相关登记簿及交接手续。

现场查看。

5.各网点或业务部门及柜员领用凭证时，经会计主管签批；是否超限额领用；柜员之间空白重要凭证是否有横向调剂使用的现象，因业务需要需调剂的是否经主管柜员授权。

调阅凭证请领单，柜员凭证往出（入）单。

6.客户购买空白重要凭证时，填制的收费凭证是否加盖全部预留印鉴并核对审核确认；出售人员是否凭购买人合法身份证件办理，是否按顺序出售，是否在“空白重要凭证登记簿”上及时登记并由客户签收认可。

抽查一段时间的专柜出售凭证登记簿及传票。

7.各种空白重要凭证和有价单证是否全部纳入表外科目核算，空白重要凭证和票样是否以每份一元、有价单证是否以原面值金额入账，入账是否及时。

用余额表与凭证及有价单证实物核对，检查账实是否相符，入账是否及时。

8.营业终了，空白重要凭证是否逐张清点，是否做到账实、账簿、账表核对相符，并入库保管；有价单证是否视同现金入库保管。

调阅空白重要凭证登记簿，查看录像。

监督检查制度建设调阅相关制度、文件，结合具体操作进行论证。

控制活动9.对客户销户时交回和停用的空白重要凭证、待销毁的有价单证是否按规定处理。

调阅空白重要凭证登记簿、待销毁清单、客户销户申请书。

10.业务印章是否按总行规定格式刻制，办理人民银行同城票据交换及清算业务是否使用当地人民银行统一规定和刻制的会计专用印章，印章编号有无重复，补制新印章有无与原印章号码相同现象。

调阅印章保管使用登记簿。

11.是否建立、使用“印章保管使用登记簿”，各类业务印章是否在“印章保管使用登记簿”上预留印模，印章使用人是否与登记簿登记一致；柜员岗位调换或临时离岗，是否按规定办理交接手续，登记簿上签章是否齐全。

调阅印章保管使用登记簿、人员交接登记簿。

12.会计专用印章是否做到专人使用、专人保管、专人负责、章证分管；会计专用印章及个人名章是否做到临时离岗人离章收，非营业时间是否入库或保险柜保管。

现场核对使用人与保管人，查看录像。

13.是否执行“谁刻制，谁销毁”原则；停用的印章是否及时办理停用手续，及时上交上级管理部门，同时在登记簿上注明停用日期、原因、上缴人和接收人。

调阅印章保管使用登记簿、上缴清单。

14.应急密押发行器、密押器、IC卡及压数机的领发、保管、使用和上交是否符合规定，并建立相关登记簿。

调阅重要物品登记簿。

15.是否做到能构成支付要素的印、押、证实行分管分用。

调阅空白重要凭证登记簿、印章保管使用登记簿、重要物品登记簿。

16.行政印章的使用范围是否与相应管理职能、业务权限以及上级行的各项授权相一致；对外办理业务确需用印章时,是否经过本级行负责人和公章使用部门负责人签批。

是否建立、使用印章保管使用登记簿；用印流程是否规范。

调阅行政印章使用登记簿及相关用印留底资料。

17.凭证管库员、密押员是否按规定进行轮岗或离岗稽核。

调阅轮岗记录、交接登记簿。

1.各职能管理部门是否定期、不定期检查空白重要凭证、有价单证、印章、密押的保管、领用、使用、账簿、账实情况，填写查库记录，签章备查。

调阅检查人员工作记录，查看最近一次业务主管或网点负责人查库的录像。

2.查出问题是否有整改措施，有无追踪检查。

调阅最近一次检查部门下发的意见书，根据整改反馈报告，跟踪整改落实情况。

1.领用凭证时、柜员横向调剂使用时，系统是否设臵授权。

五、印押证管理控制活动监督检查系统辅助2.凭证、印章要素系统是否控制分离。

1.是否建立、健全管理制度及相关操作流程。

2.制度、操作流程是否合规，是否能够控制业务风险环节。

1.柜员岗位和级别的设臵、变更是否经有关部门审批；是否设臵“柜员登记簿”，按规定登记权限卡（密码）的启用、停用、岗位信息调整等情况；是否按规定不定期更换密码。

调阅柜员登记簿及业务人员权限卡（密码）申请资料。

2.联机查看网点柜员及个人客户信息，检查柜员的姓名、等信息是否与“柜员登记簿”及在岗人员情况一致，有无规定以外的一人持多卡及串用、混用权限卡（密码）现象。

联机查看，并与“柜员登记簿”核对。

3.已签发权限卡（密码）是否由持卡人自行妥善保管，柜员离柜，终端是否签退。

调阅录像，现场查看或询问柜员。

4.对反交易、客户信息调整、修改是否进行严格的控制管理。

是否有代授权现象，有无授权流于形式现象。

调阅考勤簿、特殊交易清单，查看录像、现场观察。

5.空白权限卡是否视同空白重要凭证保管，是否定期进行账实核对，账实是否相符。

调阅登记簿（余额表）与权限卡实物核对。

重要物品登记簿，有无一人同时保管钥匙和密码现象。

6.客户经理是否严格按照岗位职责设臵业务权限，是否兼任现金柜员、非现金柜员、业务主办、业务主管等。

了解被检查网点的客户经理姓名，再根据柜员登记簿核对，看专职、兼职的客户经理是否持操作岗位的权限卡（密码）1.各级管理部门是否对权限卡（密码）进行抽查或全面检查。

调阅检查人员工作记录。

2.查出问题是否有整改措施，有无追踪检查。

调阅最近一次检查部门下发的意见书，根据整改反馈报告，跟踪整改落实情况。

系统辅助是否按事权划分设臵柜员权限。

1.是否建立、健全管理制度及相关操作流程。

2.制度、操作流程是否合规，是否能够控制业务风险环节。

1.账户开立时，接受客户申请、办理开户审核与前台操作人员是否实行分离。

系统辅助六、权限卡或密码管理制度建设调阅相关制度、文件，结合具体操作进行论证。

控制活动监督检查制度建设调阅相关制度、文件，结合具体操作进行论证。

调阅“开销户登记簿”及营业网点余额表，抽查开户档案，按照1.2.3检查要点，查看开户档案内容是否完整、合规，所开立的账户是否符合人民银行账户管理有关规定。

2.账户开立是否符合银行账户管理规定，是否取得开户许可证；是否按规定建立、登记、保管“开销户登记簿”，建立客户信息档案。

3.各类账户是否经营业网点有权人审批。

4.是否定期进行长期不动户清理，会计处理是否符合规定。

调阅长期不动户清理清单（系统自动生成）、开销户登记簿、余额表。

5.对上存及存放账户、系统自动挂账账户、借入及借出账户、辖内往来账户、其他应收及应付账户等内部账户是否进行每日核对和定期核对，是否有账务不平长期挂账现象。

调阅业务报表、各账户核对记录。

6.账务核对是否执行分离制度。

调阅对账单，检查银企对账员是否与前台经办员、客户经理、上门收款人员、上门结算服务人员及其他外勤人员是否分离；人行往来、同业往来是否实行换人对账，辖内往来业务是否实行配对对账，是否存在记账人员兼管对账工作现象。

7.银企对账的账户范围是否符合规定；定期对账的对账单是否按时发放；收回“银企余额对账单”中的未达账项是否做到逐笔核查，并注明处理情况。

银企对账是否按规定完成对账率。

调阅对账单留底联、对账台账（或对账记录）。

1.各级管理部门是否按规定对账户、账务核对进行抽查或全面检查。

调阅检查人员工作记录。

2.查出问题是否有整改措施，有无追踪检查。

调阅最近一次检查部门下发的意见书，根据整改反馈报告，跟踪整改落实情况。

系统辅助系统是否自动生成不动户清单；对重点客户对账是否提示。

1.是否建立、健全管理制度及相关操作流程。

2.制度、操作流程是否合规，是否能够控制业务风险环节。

1.客户印鉴卡是否经会计主管、经办签章后启用。

查看印鉴册。

2.单位客户变更预留印鉴，是否以正式公函的形式向开户行提交变更申请，写明更换原因、新签章启用日期等，并加盖与原预留印鉴有明显区别的新签章。

查看变更预留印鉴档案。

监督检查八、印鉴卡及会计档案管理制度建设调阅相关制度、文件，结合具体操作进行论证。

控制活动七、账户管理与账务核对控制活动调阅“开销户登记簿”及营业网点余额表，抽查开户档案，按照1.2.3检查要点，查看开户档案内容是否完整、合规，所开立的账户是否符合人民银行账户管理有关规定。

3.印鉴卡日终是否入库（柜）保管；换人保管使用是否办理交接手续。

前后台印鉴卡是否一致。

现场观察、调阅录像、交接登记簿、考勤簿。

4.会计档案是否专库保管，并指定专人负责管理；调阅会计档案是否经有权人审批，调阅会计档案手续是否符合规定。

查看调阅会计档案登记簿。

1.各级管理部门是否按规定对印鉴卡、会计档案管理进行抽查或全面检查。

调阅检查人员工作记录。

2.查出问题是否有整改措施，有无追踪检查。

调阅最近一次检查部门下发的意见书，根据整改反馈报告，跟踪整改落实情况。

系统辅助1.是否建立、健全管理制度及相关操作流程。

2.制度、操作流程是否合规，是否能够控制业务风险环节。

1.核算监督是否坚持了序时性、及时性及连续性监督原则，是否对凭证会计事项进行审核。

监督人员是否与前台分离。

现场观察、询问，抽查传票。

2.是否对易形成差错、事故、案件的核算环节实行重点监督。

现场了解，抽查传票。

3.监督部门与被监督单位间的凭证、资料传递是否指定专人办理，并建立交接登记簿，严格登记、签收交接手续。

调阅交接登记簿。

4.监督发现问题及差错，是否及时发出“差错处理通知书”，被监督网点、部门是否及时纠正，并将“差错处理通知单”反馈回监督部门，并对更正情况跟踪监督。

调阅“差错处理通知书”。

1.各级管理部门是否按规定对事后监督管理进行检查。

调阅检查人员工作记录。

2.查出问题是否有整改措施，有无追踪检查。

调阅最近一次检查部门下发的意见书，根据整改反馈报告，跟踪整改落实情况。

系统辅助1.是否建立、健全管理制度及相关操作流程。

2.制度、操作流程是否合规，是否能够控制业务风险环节。

八、印鉴卡及会计档案管理监督检查九、事后监督制度建设调阅相关制度、文件，结合具体操作进行论证。

控制活动监督检查制度建设调阅相关制度、文件，结合具体操作进行论证。

1.营业场所是否安装视频安防监控装臵，保证实时监视记录业务处理的全过程及营业场所内人员活动情况。

调阅录像，查看现金业务区、运钞交接区、与外界相通的出入口、自助银行、自助机具是否在监控范围内。

2.是否将库房、守库室、票币处理场地、出入库交接场地、主要通道纳入监控范围，作业期间实时不间断录像和录音。

3.各种视频安防监控装臵是否保证监视范围合理、无盲区、无漏录时段，回放效果是否能清晰分辨相关人员的体貌特征，监控回放图像是否少于30天。

4.是否指定专人负责设施的日常管理与维护；重要防护目标的监控、报警等安防设施是否实行权限管理。

调阅录像监控维护记录。

5.视频安防监控资料的调阅、复制，是否经有权人批准，审批登记手续是否齐全。

查看调阅录像资料登记簿。

1.各级管理部门是否按规定对监控录像进行检查，并建立检查登记簿。

调阅检查人员工作记录。

2.查出问题是否有整改措施，有无追踪检查。

调阅最近一次检查部门下发的意见书，根据整改反馈报告，跟踪整改落实情况。

系统辅助监督检查十、录像监控管理控制活动抽查录像。