卫生局核算中心财务管理培训材料文档格式.doc

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如出现未达款项，应编制银行存款余额调节表进行调整。

如调节后仍不相符，应查明原因，及时反馈。

（五）加强对统管乡镇卫生院银行存款的管理，不能开具“空头支票”。

五、乡镇卫生院财务报账员

工作职责

（一）报账员在单位负责人的领导下和核算中心业务指导下开展工作，并做好本单位财务管理和资产管理，及时反映单位固定资产的变动情况，定期开展财产清查，对单位负责人和核算中心负责。

（二）负责办理本单位财务收支报账具体业务，审核和监督本单位的预算决算编制执行。

（三）依照《现金管理暂行条例》管理和使用备用金，审查收集原始凭证，把好凭证的报销关，按时将原始凭证送核算中心报账。

（四）负责登记现金日记账，银行存款日记账，往来款项备查账和辅助账。

负责办理本单位使用票据的领用、缴销等事宜，及时足额缴存业务收入。

（五）定期编制本单位日常业务收入汇总单，并定期与核算中心核对各种账目，配合核算中心编制本单位的会计报表和其它有关报表。

（六）负责办理政府采购相关手续。

（七）负责办理本单位人员调资、增资工作；

办理人员调进、调出工资手续；

负责办理本单位人员的医疗保险、住房公积金、社会养老保险等事项。

六、乡镇卫生院财务报账员

基本要求

（一）每个乡镇卫生院设报账员1名。

报账员原则上由各乡镇卫生院确定，需经院领导班子研究同意，院长签字加盖单位公章后报送核算中心备案。

（二）报账员应由取得会计从业资格证书的人员担任，如报账单位无会计从业资格证书的人员，则由市卫生局选派或院领导班子讨论研究同意，挑选人员培训考核担任报账员，报账员一经确定，若无特殊原因不得随意更换。

（三）报账员须具有良好的职业道德和强烈的工作责任心，坚持原则，秉公办事，不徇私情。

（四）报账员要熟悉国家有关的财政法律、法规和财务会计业务知识，掌握本单位报销制度和审核权限等规定，了解报账程序和要求。

（五）报账员受理原始凭证后，应及时对凭证进行严格预审。

预审要按有关规章制度规定严格把关，对不符合规定的原始凭证不予报销。

（六）报账员应严格按规定使用备用金，不得擅自挪用。

（七）报账员应自觉接受单位和核算中心对备用金使用情况的检查，保证备用金按规定用途和范围使用。

（八）核算中心编制会计报表后，报账员应及时安全传递给单位负责人，单位负责人签字后返回1份到核算中心存档，不得延误，报表妥善保管，不得丢失。

七、乡镇卫生院会计核算管理中心

报账规程

（一）一般报账程序

1、各乡镇卫生院报账员负责将单位负责人签批的原始凭证，按照费用报销分类单的要求，整理、归类、粘贴后，到核算中心负责本单位业务的核算会计处办理报账手续。

2、核算会计对统管单位报来的凭证，按规定进行审核无误后，在“费用报销分类单”上签字，并办理支付手续。

3、核算中心月末需要对出现金进行核对，做到账账、账款相符方可编制报表。

4、核算中心每月初1-18日制作会计报表，不对外报账，每月20日前，开户单位领回本单位上月会计报表一式二份，核对相符盖章后返回一份会计核算中心存档，若有疑问可到核算中心查询核实。

（二）收入报账程序

1、核算会计根据市财政局（或卫生局）分单位、资金性质、用途、金额拨入的财政补助（包括专项资金）拨款单，进行会计处理。

2、业务收入和往来资金报账程序。

核算会计根据乡镇卫生院分单位存入（汇入）的缴款单和核算中心内部填制的收入报账单，进行会计处理。

（三）费用报账程序

报账员到核算中心办理报账业务时，首先由分管的核算会计接单，先进行审核。

审核的主要内容是：

票据盖章、签字是否与印鉴卡相符；

票据是否合法、真实、完整；

单据手续资料是否完备；

金额与附件是否相符。

审核无误后，填制记账凭证登记入账。

（四）费用报销应提供的资料

1、经市卫生局批准本乡镇卫生院年度收入分配方案，财务开支标准，奖金、补助等考核、发放标准等。

2、各乡镇卫生院年度总收入和总支出（业务收入要按收费项目分类编制，支出要按支出经济分类明细项目编制）。

3、各乡镇卫生院基本建设项目（包括改建、扩建、修缮、装潢维修）列入政府采购物品等，必须事先有预算（计划），事后有决算，预、决算按管理权限批复后执行，并要求事先抄送核算中心作为会计原始凭证。

（五）法律责任

1、报账单位负责人为会计责任主体，要对单位的财务收支和会计资料的真实性、完整性负责；

不得以任何方式授意、指使、强令单位报账员弄虚作假；

不得干扰核算中心会计人员依法进行会计核算和会计监督，并依据《会计法》负相应的法律责任。

2、核算中心工作人员，必须坚持优质服务，并严格执行党的方针政策和会计法规，在规定的权限范围内认真履行职责，搞好审核、稽查，并严格按照会计工作规范的程序办理好每一笔会计核算业务。

对违法违纪行为应制止和纠正，制止无效的，应当向有关单位下达书面意见，并请求市卫生局处理。

如对违法违纪行为不予制止和纠正，又不向市卫生局汇报处理，给国家和单位利益造成严重损失的，应按照《会计法》有关条款规定负相应的法律责任。

八、乡镇卫生院财务报账员工作程序

（一）预审原始凭证

财务报账员受理本单位业务经办人员收入和支出票据时，经对原始凭证进行预审，其审核内容包括：

1、凭证的真实性、准确性、完整性和合法性。

2、银行结算票据填写的正确性和有效性。

3、检查经办人、证明人、验收入（限实物）、单位盖章或手印（限自制单）、审批人签字是否完备，并符合本单位和会计核算中心审批权限的规定。

（二）整理原始凭证

财务报账员对预审合格的原始凭证进行整理、归类、粘贴并核清凭证张数和金额。

（三）填制报账单

对整理并归类好的原始凭证，按照《费用报销分类单》、《乡镇卫生院收入汇总表》、《住来报销单》、《预付款项凭证（附申请单）》和《内部转账结算单》等凭证单据的要求，汇总分类认真填写，对转账支付的款项要求提供收款对象的开户银行及账户等情况，交核算中心审核。

（四）单位报账员对核算中心退回的不合规、不合法的凭证要及时按要求补充或更正，补充或更正后再报账。

（五）登记账册。

财务报账员根据会计中心的审核单和其他凭证登记有关账册。

九、乡镇卫生院财务市管的基本原则

（一）预算管理权不变原则。

乡镇卫生院在市卫生局指导下，编制本院预算、决算草案和本院预算的调整方案，组织预算的执行。

（二）资金所有权和使用权不变原则。

乡镇卫生院资金的所有权和使用权仍归乡镇卫生院，资金结余归乡镇卫生院所有；

乡镇卫生院原有的各项债权、债务仍由乡镇卫生院享有和承担。

（三）财务审批权不变原则。

属于乡镇卫生院事权范围内的支出，仍由乡镇卫生院规定程序审批。

（四）坚持乡镇卫生院法人地位不变的原则。

各乡镇卫生院法人地位不变，本院开支的报销凭证仍由本院法人代表审批签章才能有效。

（五）坚持核算与服务原则。

通过会计核算为统管单位提供业务技术指导，贯彻核算为统管单位提供服务的原则。

（六）坚持财务审批和会计核算相分离原则。

实行会计集中核算后各乡镇卫生院会计核算业务由核算中心办理，其它财务管理事项仍由各乡镇卫生院负责。

（七）坚持核算与监督原则。

核算是前提，监督是保证，会计核算与会计监督是会计核算管理中心会计工作基本职能。

十、乡镇卫生院会计核算管理中心

财务审核规定

为了加强乡镇卫生院会计核算和监督，严格审批报账制度，促进核算中心的规范化、制度化建设，根据《会计法》和有关财务制度规定，特制定本规定。

（一）凡纳入本核算中心管理的各乡镇卫生院，需要预留一张盖有单位财务公章、财务负责人和报账员签字的印鉴卡。

（二）报账凭证

1、各乡镇卫生院经费开支必须控制在经费预算内，坚持“一支笔”审批原则，大额开支须经过院领导班子集体讨论决定。

2、各乡镇卫生院在办理各项经济事项时，必须取得或填制合法、合规的原始凭证，其基本要求是：

（1）原始凭证必须是税务发票，财政部门印制的票据，不得使用白条。

（2）原始凭证的内容必须具备：

凭证的名称；

填制凭证日期；

填制凭证单位名称或填制人姓名；

接受凭证单位名称；

经济业务内容；

经济业务数量、单价和金额；

单位签章、经办人签字、报账单位领导审批、报账员签字。

（3）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；

从个人取得的原始凭证，必须有填制人员签名和盖章。

（4）凡要求填写大小写金额的原始凭证，大小写金额必须相等。

剪裁发票的剪裁金额必须与填写金额相符。

（5）一式几联的原始凭证，应注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；

一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写。

（6）原始凭证不得涂改、挖补。

发现原始凭证所注经济业务内容有误的，应当由开出单位重开或更正，并在更正处加盖开出单位的公章、原始凭证金额有误，应由开出单位重写，不得在原始凭证上更正。

（7）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原开出单位盖有公章的证明（原始凭证复印件），并注明原来凭证的号码、金额、内容等，由单位财务负责人批准后，才能作为原始凭证；

如果确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由知情人证明，由单位负责人批准后，代作原始凭证。

（8）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件（复印件）作为原始凭证的附件。

（9）凡属政府采购范围的开支必须按政府采购程序办理相关手续，核算中心凭采购合同、验收单、正式发票做账。

（10）以下支出报账时，须附相关的附件：

招待费须附有招待安排结算单；

小车修理费须附有修理费清单；

会议费须附有参会人员报到签字单；

修缮费须附有修缮合同，预算或修理清单以及竣工验收决算等；

支付物品购置须有相关协议（合同），验收单等；

基本建设支出须附有合同副本，工程概（预）算和经财政部门审核批复的工程财务决算。

十一、乡镇卫生院备用金管理规定

（一）备用金的金额核定。

核算中心根据各乡镇卫生院具体情况核拨定额备用金，备用金中含新农合直补报销所需资金，其额度不超过乡镇卫生院上年度年平均月支出总额的1.5倍。

（二）备用金的支付范围。

备用金是用以支付现金支出业务和新农合直补报销所需现金，报账员应严格按照《现金管理暂行条例》规定的使用范围使用现金，超出现金使用范围和支付限额的实行转账支付。

对于已发生的经济业务，报账员应按时向核算中心报账，以补充备用金定额。

（三）备用金由报账员妥善保管。

报账员应对备用金的安全负完全责任，对备用金实行严格管理，采取有效措施防盗、防遗失。

（四）各单位财务负责人要监督备用金的安全，不定期抽查备用金使用情况，督促报账员定期盘点备用金。

一旦发现报账员有利用备用金舞弊的行为，除给予相关处分外，应立即将其调离报账员岗位。

（五）月末备用金余额应控制在2000元以内，超过控制额的报账员应出书面原因。

十二、乡镇卫生院费用开支审核权限

乡镇卫生院费用开支实行两级审核。

（一）金额1万元（含1万元）以下的支出项目，由报账员初审后领导签字付款。

金额在1万元以上的支出项目，由报账员初审，核算会计复审，主要领导审批后，交报账员付款。

（二）购置单价在5000元（含5000元）以上的家俱、医疗、家电、通讯等设备、乡镇卫生院逐月和年末发放的目标责任奖，投资额在1万元（含1万元）以上的基本建设（含维修）开支项目，由核算会计初审，领导复审，再报卫生局财务股，并请示分管财务的领导审批后，交报账员付款。

（三）核算中心会计有权拒付不真实、不合理的开支凭证，如果双方有异议，需填写“拒付理由书”，由核算会计提出意见，经卫生局财务股审查后，报分管财务的领导审批签字后予以拒付。

（四）对于弄虚作假，严重违法的原始凭证，应当予以扣留，并及时向卫生局财务股和分管财务的领导报告，请求查明原因，并追究当事人的责任。

（五）对于记载不准确、不完整的开支凭证，核算中心予以退回，要求更正、补充。

（六）对于合理、合法，因业务需要超过标准开支的，单位提供专项详细说明，并按规定程序审批，方可报销。

十三、乡镇卫生院会计核算管理中心

服务承诺

（一）文明服务。

仪表整洁，举止庄重，戴证上岗，礼貌待人，言语和气，来有迎声，去有送声。

（二）优质服务。

工作认真，一丝不苟；

工作规范化，办事程序化；

热心为办事人员释疑解难，提供委派单位需要的会计资料；

月份、季度、年度按时向所管单位报送会计报表；

并进行会计的监督与服务。

（三）高效服务。

在规定报账时间内及时办理报账事项，尽量减少办事人员的等候时间，非报账时间内单位有特殊情况，同样及时受理报账事宜。

每季度提出会计分析报告。

（四）廉洁服务，严格遵守委派会计廉洁自律“十不准”规定，不以工作特权索、拿、卡、要。

十四、会计核算管理中心拒绝或予以纠正的事项

（一）原始凭证不真实、不合法的。

（二）不符合国家有关财政法规和财务制度的。

（三）原始凭证内容填写不齐全、不完整及大小写金额涂改的。

（四）擅自提高开支标准、乱支滥用、铺张浪费、挥霍国家资金、损公肥私、假公济私的。

（五）基本建设及修缮未经市卫生局批准，设备购置未经市卫生局批准及未进行政府采购的。

乡镇卫生院报帐员月末需收集上报资料

1、当月业务收入存款单据（附门诊和住院发票记账联）、收入统计表、十大率表、代报卫生室新农合补偿金明细表（由合管所签字盖章）、村卫生室收入统计表；

2、当月上级（卫生局、财政局、医保局、保健院、合管中心）拨款单据；

3、当月购进药品、材料、试剂、疫苗单据（须有验收人签字）和汇总表；

4、当月各科室及村卫生室领用药品、材料单据（须有领货人签字）和汇总表；

5、当月提取备用金的现金支票头；

6、当月转账和付款的转账支票头（电汇单）及相关发票；

7、当月发放临时工工工资的名册及转账支票头；

8、当月所有现金报销的单据；

9、季度药库、药房、库存物资清仓盘点表；

10、当月银行对账单据（当月所记录的银行存款日记账余额应与银行对账单相符）

11、最终归集整理成收入、购进、领用、提备用金及转账、现金支付公业务费（医疗支出和公共卫生支出分开）、季度末库存物次清仓盘点表和年末固定资产清理表七类单据；

12、具体操作事项见《文山市乡镇卫生院报账制度》。

基层医疗卫生机构会计核算业务指导

一、账簿设置：

1、总账：

库存现金；

银行存款；

财政应返还额度；

应收医疗款；

其它应收款；

库存物资；

固定资产；

在建工程；

借入款；

待结算医疗款；

应缴款项；

应付账款；

预收医疗款；

其它应付款；

固定基金；

事业基金；

专用基金；

本期结余；

财政补助结余；

结余分配；

医疗收入；

财政补助收入；

上级补助收入；

其他收入；

医疗卫生支出；

财政基建设备补助支出；

其他支出。

2、明细账簿：

应收医疗款明细账；

其它应收款明细账；

库存物资（药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料）；

固定资产明细账；

借入款明细账；

待结算医疗款（门诊收费、住院收费）明细账；

应缴款项明细账（应缴医疗款、应缴其他收入）；

应付账款明细账；

预收医疗款明细账；

其它应付款明细账；

医疗卫生支出明细账。

医疗卫生支出二级明细内容：

医疗支出和公共卫生支出

医疗支出和公共卫生支出同设三级明细为：

人员经费；

药品支出；

卫材支出、其它材料支出；

非财政资本性支出；

维修费；

其他公用经费；

提取医疗风险基金。

其他公用经费用多栏式明细账设立的内容：

办公费；

印刷费；

水电费；

邮电费；

取暖费；

交通费；

差旅费；

会议费；

培训费；

招待费；

福利费；

劳务费；

专用材料费；

建筑物购建费；

办公设备购置费；

专用设备购置费；

其他。

3、财政支出备查簿：

分别为财政基本支出备查簿和财政项目支出备查簿，仅反映用财政性资金支出的明细情况；

用多栏式明细反映内容，财政基本支出备查簿和财政项目支出备查簿在一本上反映。

目前除基本建设、设备购置、重大公共卫生服务项目为财政项目支出备查的内容外，其余均在财政基本支出备查簿反映。

为年终决算考虑，建议将每月职工工资明细反映于备查簿内（单列）。

4、要求：

①、记账凭证要编号（按经济事项发生时间编列，不能缺号、断号、重号）、记账凭证附件也要连续编号并在凭证上注明，登记账簿（总账和明细账）时，要按记账凭证编号连续依次登记。

②、购置大型设备、药品、卫生材料所取得的支出原始单据后要附验收单；

无实物的支出原始单据后要附清单，并且要注明事由，经办人和领导签字。

售货单位的换发票如果售货单位盖章且货物名称、数量、单价、金额标明的可以无附件，但未标明的必须要附清单。

取得售货单位本单位发票的，如果名称、数量、单价、金额不清楚的，发票后必须要附清单。

③、用医疗支出和公共卫生支出支出购建固定资产的支出，原始单据后要附合同；

预算，决算和工程验收报告；

在做支出凭证时同时要在凭证上做借：

固定资产货：

固定基金的记录，并及时登记固定资产明细账簿。

④固定资产明细账应分类登记，明细类别为房屋建筑物、通用设备、专用设备、电子设备、交通运输设备、家俱用具，账内登记购置时间、名称、规格、型号、数量、单价、金额等。

二、记账凭证制作实例：

1、从财政提取备用金5000元。

借：

库存现金5000

贷：

银行存款5000

2、李某借差旅费2000元。

其他应收款-李某2000

库存现金2000

3、李某经批准报销差旅费1500元（其中：

伙食补助费160元、市内交通补助40元），交回现金500元。

库存现金500

医疗卫生支出-医疗支出（或公共卫生支出）-差旅费1500

其他应收款--李某2000

4、从C公司购入药品69500元已入库,其中:

西药57500元;

中草药12000元,用银行存款支付50000元,欠账19500元.

库存物资--药品--药房药品69500

--西药57500

--中草药12000

银行存款50000

应付帐款----C公司19500

5、支付C公司购药欠款19500元。

应付帐款----C公司19500

银行存款19500

6、从C公司购入卫生材料12000元,款已付。

库存物资----卫生材料12000

银行存款12000

7、收到村卫生室交来购药款5000元

借：

银行存款5000

贷：

其他应付款---***村卫生室购药款5000

8、卫生院从C公司代购***村卫生室药品5000元，货到已验收，已付款4000元，欠1000元购药款。

库存物资--药品--药房药品—村卫生室药品5000

贷：

银行存款4000

应付帐款---